工程公司”兩金”壓控及措施研究分析

宋 潔

作為企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)關(guān)鍵所在，資金流運(yùn)行會(huì)對(duì)企業(yè)整體運(yùn)營與發(fā)展形成直接影響，所以增強(qiáng)資金流管理，做好資金周轉(zhuǎn)、加快資金回籠，已經(jīng)成為各工程企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)。但由于市場(chǎng)開拓以及賒銷益普遍等方面因素的影響，使得工程公司“兩金”占用資金數(shù)額出現(xiàn)了明顯上漲的趨勢(shì)，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)急劇增加，會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展形成嚴(yán)重制約，因此實(shí)施“兩金”壓制管控極為必要。

一、工程公司“兩金”壓控概述

（一）壓控范圍

按照中央企業(yè)某集團(tuán)相關(guān)通知規(guī)定，某工程公司“兩金”占用壓控范圍主要包括各類應(yīng)收款項(xiàng)與存貨兩部分。其中存貨是指公司持有的，準(zhǔn)備銷售的商品、成品以及在生產(chǎn)的生產(chǎn)品等，工程公司存貨主要包括未被業(yè)主確認(rèn)結(jié)算的工程量、總承包項(xiàng)目以及項(xiàng)目中未被業(yè)主接收確認(rèn)的設(shè)施。

各類應(yīng)收款項(xiàng)包括長期應(yīng)收款、應(yīng)收賬款以及其他應(yīng)收款三種：①應(yīng)收賬款是指，企業(yè)在日常經(jīng)營過程中因提供勞務(wù)以及銷售商品等行為，向被提供單位收取的相應(yīng)款項(xiàng)，像代購墊付的運(yùn)雜費(fèi)以及購買單位所需承擔(dān)的稅金等，都屬于應(yīng)收賬款范疇；②長期應(yīng)收款是企業(yè)運(yùn)用遞延方式進(jìn)行分期收款或者以租賃等方式產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)；③其他應(yīng)收款多以暫付款為主，即在進(jìn)行商品交易業(yè)務(wù)之外，所產(chǎn)生的暫付款項(xiàng)以及應(yīng)收款項(xiàng)。

（二）壓控流程

1、存貨。要在每月次月初時(shí)段，由公司財(cái)務(wù)資金部工程管理科出面，提供存貨月底余額賬目，并應(yīng)由各總承包項(xiàng)目部進(jìn)行核對(duì)，要按照核對(duì)結(jié)果明確結(jié)算時(shí)間，且要將其反饋到財(cái)務(wù)資金部。

2、應(yīng)收賬款。同樣是在每月次月初，財(cái)務(wù)資金部勘察設(shè)計(jì)管理科應(yīng)向有關(guān)部門提供勘察設(shè)計(jì)類應(yīng)收賬款月底余額記錄，并由公司總部以及分子公司進(jìn)行核對(duì)，要由責(zé)任部門在進(jìn)行核對(duì)之后，將預(yù)計(jì)回款時(shí)間傳遞給財(cái)務(wù)資金部門。同時(shí)財(cái)務(wù)資金部工程管理科要提供總承包應(yīng)收款余額記錄，且要由各總承包項(xiàng)目部展開核對(duì)，以將預(yù)計(jì)回款時(shí)間告知給財(cái)務(wù)資金部。

3、其他應(yīng)收款。每月次月初階段，財(cái)務(wù)資金部要向公司總部以及分子公司提供其他應(yīng)收款余額賬簿，以便其對(duì)每筆資金進(jìn)行核對(duì)，并要在經(jīng)辦人完成核對(duì)之后，將預(yù)計(jì)匯款時(shí)間上報(bào)給財(cái)務(wù)部門。

二、“兩金”壓控開展問題

“兩金”壓控開展問題，主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：

1、勘察設(shè)計(jì)項(xiàng)目結(jié)算主要以一覽式結(jié)算為主，會(huì)按照總收入以及總到款需要實(shí)施結(jié)算。除500萬以上需要進(jìn)行審計(jì)的勘察設(shè)計(jì)合同，會(huì)單獨(dú)根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)行結(jié)算之外，其他項(xiàng)目多不會(huì)有結(jié)算明細(xì)，很容易會(huì)出現(xiàn)項(xiàng)目結(jié)算和項(xiàng)目信息不符的情況，致使賬目核對(duì)工作受阻。

2、沒有對(duì)收款責(zé)任與權(quán)利進(jìn)行詳細(xì)劃分，設(shè)計(jì)項(xiàng)目部以并沒有指派專人和財(cái)務(wù)部門進(jìn)行資金回款事項(xiàng)辦理，部分項(xiàng)目經(jīng)理收款意識(shí)水平較低，存在著一定的工作誤區(qū)，認(rèn)為應(yīng)將收款重心放在容易回款的地方，工作存在形式化問題。事實(shí)上，工程公司每年都會(huì)投入一大筆應(yīng)收賬款保理資金，公司可運(yùn)用該筆資金設(shè)置專門管理人員，以對(duì)應(yīng)收賬款回款質(zhì)量進(jìn)行保證。

3、多數(shù)公司已經(jīng)形成的應(yīng)收賬款，情況較為復(fù)雜。例如勘察設(shè)計(jì)項(xiàng)目不僅有根據(jù)開具發(fā)票已經(jīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款，同時(shí)還存在著500萬元以上勘察設(shè)計(jì)項(xiàng)目需要定期按照完工百分比，實(shí)施確認(rèn)的應(yīng)收賬款。其中，壓控工作最為突出的問題，便是這些根據(jù)勘察設(shè)計(jì)收入成本確認(rèn)指導(dǎo)意見執(zhí)行之后形成的應(yīng)收賬款部分，這部分應(yīng)收賬款難以得到業(yè)主方的詢證確認(rèn)，甚至還有已經(jīng)停工或者更換業(yè)主的勘察設(shè)計(jì)項(xiàng)目存在應(yīng)收賬款。這些款項(xiàng)一般很難回款，清收難度相對(duì)較大。

三、工程公司“兩金”壓控措施

（一）實(shí)施三方對(duì)賬模式

經(jīng)營部門在開取發(fā)票前，需要與業(yè)主、財(cái)務(wù)三方進(jìn)行對(duì)賬，并要在對(duì)賬確認(rèn)無誤之后，才可申請(qǐng)開取相應(yīng)發(fā)票。在完成發(fā)票開取后，財(cái)務(wù)資金部要及時(shí)記賬，以防出現(xiàn)開票不入賬的情況出現(xiàn)。同時(shí)財(cái)務(wù)資金部需要按照成本費(fèi)用管理以及發(fā)票管理等規(guī)定，對(duì)開票后未收款已經(jīng)超過相應(yīng)期限的部分，應(yīng)將其視為是稅費(fèi)資金成本，并計(jì)入到單位成本結(jié)算之中。例如，一般項(xiàng)目為三個(gè)月期限，公司級(jí)項(xiàng)目為半年期限，在應(yīng)收款項(xiàng)快要到期時(shí)，及時(shí)做出提醒，若出現(xiàn)超期未還款狀況，此時(shí)需要對(duì)超期部分進(jìn)行重新計(jì)算并對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處罰。

（二）做好新增“兩金”占用規(guī)模管控

為防止兩金占用規(guī)模出現(xiàn)進(jìn)一步擴(kuò)大模式，工程公司需要做好新增“兩金”管控。一方面，如果勘察設(shè)計(jì)項(xiàng)目超過500萬元，生產(chǎn)部門需要定期提供項(xiàng)目完工百分比數(shù)值，并要由生產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)資金部以及經(jīng)營部門等聯(lián)合協(xié)商，確認(rèn)項(xiàng)目掛賬數(shù)額，要保證公司級(jí)項(xiàng)目掛賬金額低于當(dāng)年可到位資金數(shù)額，一般項(xiàng)目一般要以實(shí)際到位金額為準(zhǔn)，盡量減少一年以上應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問題；另一方面，要由生產(chǎn)部門牽頭在年初提出當(dāng)年未完工以及應(yīng)收賬款清收方案，明確新增數(shù)額與清收數(shù)額，且要將其寫入到“兩金”指標(biāo)之中，在年終實(shí)施考核。此外在對(duì)開票掛賬行為進(jìn)行管理時(shí)，需要按照成本費(fèi)用管理以及發(fā)票管理相關(guān)文件規(guī)定，在年終時(shí)對(duì)未收款部分，根據(jù)稅費(fèi)資金成本展開成本結(jié)算。

（三）編制目標(biāo)責(zé)任書

由于施工項(xiàng)目以及總承包項(xiàng)目需要根據(jù)建造合同進(jìn)行計(jì)算，所以財(cái)務(wù)資金部門需要按照集團(tuán)考核指標(biāo)，對(duì)應(yīng)收賬款目標(biāo)、未完施工以及設(shè)備占款等金額進(jìn)行確定，生產(chǎn)管理部門要按照項(xiàng)目實(shí)際結(jié)算周期與施工進(jìn)度，和項(xiàng)目部一起對(duì)當(dāng)年清理目標(biāo)進(jìn)行確定，并將其填入到目標(biāo)責(zé)任書之中，且要在年終時(shí)實(shí)施考核。如果國內(nèi)設(shè)備占款以及未完施工需要每月由業(yè)主進(jìn)行確認(rèn)，則要保證考核時(shí)間國內(nèi)不會(huì)超過40天，國外不會(huì)超過60天。

（四）設(shè)置高效清收方案

為妥善解決已經(jīng)形成應(yīng)收賬款清收困難的問題，有關(guān)部門要按照項(xiàng)目實(shí)際情況，做好專項(xiàng)清收會(huì)議組織工作，并要通過討論制定高效的清收方案。例如，若應(yīng)收賬款賬齡超過3年，則要按照兩金管理相關(guān)條例，對(duì)按照勘察設(shè)計(jì)成本與收入進(jìn)行掛賬的部分實(shí)施處理。要在對(duì)具體原因進(jìn)行明確的前提下，根據(jù)債權(quán)歸屬情況對(duì)其展開科學(xué)處理。如果無法對(duì)其債權(quán)進(jìn)行確認(rèn)，則要原賬沖回，不可將其作為壞賬。同時(shí)若質(zhì)保金超期，要對(duì)未到位責(zé)任與原因進(jìn)行明確，且要對(duì)回收任務(wù)落實(shí)責(zé)任人進(jìn)行確定，要制定出較為科學(xué)的回收規(guī)劃，并要按照實(shí)際情況展開獎(jiǎng)懲措施編制，為清收方案順利落實(shí)提供保障。

（五）優(yōu)化項(xiàng)目結(jié)算方式

在對(duì)勘察設(shè)計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行結(jié)算時(shí)，資金部門需要按照項(xiàng)目嚴(yán)格展開結(jié)算工作，要對(duì)現(xiàn)行項(xiàng)目結(jié)算方式進(jìn)行優(yōu)化。經(jīng)營部門要對(duì)每筆資金到賬情況進(jìn)行確定，而財(cái)務(wù)資金部門要根據(jù)項(xiàng)目經(jīng)營合同中明細(xì)，逐一展開資金結(jié)算工作，并要對(duì)每筆資金是否沖應(yīng)收賬款或預(yù)收賬款進(jìn)行明確，要保證勘察設(shè)計(jì)項(xiàng)目到款要先沖應(yīng)收賬款。按照完工百分比或發(fā)票對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行確認(rèn)時(shí)，也要在經(jīng)營合同中進(jìn)行記錄，以便后續(xù)與各部門進(jìn)行對(duì)賬。

四、結(jié)束語

各工程公司應(yīng)明確“兩金”壓控措施重要性與必要性，要在對(duì)“兩金”壓控范圍、路徑進(jìn)行明確的基礎(chǔ)上，通過對(duì)壓控工作開展現(xiàn)狀的分析，制定出與工程公司實(shí)況相符的“兩金”壓控手段，以通過嚴(yán)格管控項(xiàng)目結(jié)算以及制定高效清收方案等方式，切實(shí)做好各項(xiàng)清收壓控工作，以實(shí)現(xiàn)理想化工程公司“兩金”壓控模式，確保兩金周轉(zhuǎn)可以達(dá)到最佳，進(jìn)而為工程公司穩(wěn)定性運(yùn)營與發(fā)展提供可靠的資金方面支持。