充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)控管理中的作用

羅杰

摘 要 對(duì)企業(yè)而言，需要通過內(nèi)部審計(jì)不斷加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督與管理工作，優(yōu)化企業(yè)資金資源配置，降低企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)市場(chǎng)競爭力的提升。本文將從內(nèi)部審計(jì)工作的重要性著手，就如何充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)控管理過程中的作用進(jìn)行詳細(xì)闡述。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)控管理 重要性 作用

一、企業(yè)做好內(nèi)部審計(jì)工作的重要性

（一）內(nèi)部審計(jì)能夠有效推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展

為了更好地適應(yīng)當(dāng)前瞬息萬變的市場(chǎng)環(huán)境，企業(yè)有必要做好內(nèi)部監(jiān)督工作，這是企業(yè)發(fā)展所需要的。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的重要形式，主要工作任務(wù)是對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)加以有效監(jiān)督，必須給予足夠的重視。在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，我國企業(yè)尤其是大中型企業(yè)起到了十分明顯的帶動(dòng)作用，對(duì)于我國的市場(chǎng)發(fā)展有一定的主導(dǎo)作用。當(dāng)前的中國仍處于改革開放的關(guān)鍵時(shí)期，企業(yè)為了獲得又快又好的發(fā)展，必須抓住當(dāng)前的發(fā)展機(jī)遇，不斷強(qiáng)化內(nèi)部管理，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的調(diào)整與完善，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（二）內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行有效監(jiān)督

為了保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)保持良好的運(yùn)行狀態(tài)，內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督作用往往不容忽視。在企業(yè)正常運(yùn)行的過程中，資金問題往往最為關(guān)鍵。因?yàn)檫@關(guān)系到企業(yè)未來的發(fā)展，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動(dòng)的影響也是非常大的。在這個(gè)全新的歷史發(fā)展時(shí)期，企業(yè)需要立足于自身，加強(qiáng)管理模式的調(diào)整，以便有效地適應(yīng)時(shí)代發(fā)展需求。要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，需要企業(yè)不斷加強(qiáng)自身管理，加強(qiáng)管理戰(zhàn)略調(diào)整與完善，同時(shí)還要注重發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，把握時(shí)代發(fā)展潮流，不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新，凈化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，呈現(xiàn)出良性發(fā)展態(tài)勢(shì)，從而為實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展進(jìn)行有效監(jiān)督。

（三）內(nèi)部審計(jì)有助于實(shí)現(xiàn)過程性審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)監(jiān)督管理工作的重要內(nèi)容。以前企業(yè)一直采用的是事后審計(jì)的傳統(tǒng)審計(jì)模式，雖然能夠發(fā)揮一定的管理作用，但是很難從審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)實(shí)質(zhì)性問題，更無法挽回監(jiān)督缺位而引起的經(jīng)濟(jì)損失。很明顯，這種審計(jì)工作模式無法有效滿足現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展需求。為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，要將審計(jì)關(guān)口前移，不局限于過去的事后審計(jì)，而逐步轉(zhuǎn)向過程性審計(jì)。也就是在企業(yè)管理的整個(gè)過程中全面落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作，做到事前、事中以及事后審計(jì)的有機(jī)統(tǒng)一，并且隨著內(nèi)部審計(jì)工作的不斷創(chuàng)新，已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了與企業(yè)運(yùn)行同步。此外，還要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的評(píng)估，及時(shí)更新內(nèi)部審計(jì)方法，提高審計(jì)工作質(zhì)量，確保企業(yè)審計(jì)工作能夠有序開展下去。

二、企業(yè)內(nèi)控管理中如何充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用

目前，由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，自身的權(quán)威性也不強(qiáng)，審計(jì)資源有限、內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不完善、操作不規(guī)范等因素的存在，內(nèi)部審計(jì)的作用未能有效發(fā)揮。因此，為了加強(qiáng)內(nèi)控管理，企業(yè)必須牢牢抓住內(nèi)部控制規(guī)范全面實(shí)施的機(jī)遇，不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，充分發(fā)揮其管理職能作用，提升內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)控管理中的地位。企業(yè)主要應(yīng)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)：

（一）提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性

獨(dú)立性是開展審計(jì)工作時(shí)的基本原則，也是審計(jì)的立身之本。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要內(nèi)容，但目前在很多企業(yè)中普遍缺乏獨(dú)立性。究其原因主要是經(jīng)濟(jì)效益、外界壓力、自我評(píng)價(jià)以及關(guān)聯(lián)關(guān)系等因素對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性產(chǎn)生制約作用。按照內(nèi)控規(guī)范的要求，大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)在股東大會(huì)、總經(jīng)理、董事會(huì)下設(shè)審計(jì)部、審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)等部門，三者由上到下進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)。其中，審計(jì)部要高于其他職能部位，在業(yè)務(wù)層面上直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，定期向其報(bào)告；在行政管理上，主要向總經(jīng)理負(fù)責(zé)，向其作報(bào)告。如果企業(yè)規(guī)模較小，并未設(shè)置審計(jì)委員會(huì)，則審計(jì)部門的工作應(yīng)向董事會(huì)負(fù)責(zé)，由監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)指導(dǎo)其業(yè)務(wù)工作，這種雙重負(fù)責(zé)機(jī)制更利于發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的管理職能作用。因此，只有確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，才能使內(nèi)部審計(jì)職能得以充分發(fā)揮。

（二）加快內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)移

為確保內(nèi)部審計(jì)作用的有效發(fā)揮，必須不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域拓展。過去，內(nèi)部審計(jì)的工作職能僅限于監(jiān)督檢查，作用十分有限，需要我們及時(shí)轉(zhuǎn)向內(nèi)部管理服務(wù)。由之前的差錯(cuò)防弊向評(píng)價(jià)咨詢職能轉(zhuǎn)變。對(duì)于傳統(tǒng)的審計(jì)業(yè)務(wù)，如財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的真實(shí)性與規(guī)范性等，可利用外部中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)，如稅務(wù)審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)以及會(huì)計(jì)決算報(bào)表審計(jì)等，充分利用好外部審計(jì)結(jié)論與管理建議書。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境完善，嚴(yán)格控制程序，對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理實(shí)施有效的監(jiān)督與控制，看企業(yè)內(nèi)控制度完善與否、組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行職能高效與否。內(nèi)部審計(jì)可以利用自身深入了解企業(yè)管理控制方面的優(yōu)勢(shì)，在企業(yè)管理控制協(xié)調(diào)方面起到關(guān)鍵性的作用。

（三）建立健全內(nèi)部控制監(jiān)管體系

第一，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行流程及業(yè)務(wù)特點(diǎn)，構(gòu)建完善的監(jiān)控措施，也就是在業(yè)務(wù)運(yùn)行的各層級(jí)中建立相互制約與牽制的內(nèi)控制度，加強(qiáng)資金監(jiān)管，做好會(huì)計(jì)核算工作，完善預(yù)算管理系統(tǒng)，并在此基礎(chǔ)上針對(duì)各業(yè)務(wù)流程建立有效的核查制度，同時(shí)綜合運(yùn)用財(cái)務(wù)審計(jì)、紀(jì)律監(jiān)督等有效手段，共同建立一個(gè)合理的監(jiān)督環(huán)節(jié)。第二，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)成果的運(yùn)用。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作過程發(fā)現(xiàn)的問題，必須堅(jiān)持具體問題具體分析的原則，對(duì)因人為主觀原因造成的問題，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照相關(guān)程序督促有關(guān)部門盡快修訂與完善，提高內(nèi)控制度的有效性。如果發(fā)現(xiàn)制度本身存在缺陷，則應(yīng)提醒有關(guān)部門盡快修訂與完善。對(duì)于違法亂紀(jì)等行為，還要追究有關(guān)人員的法律責(zé)任。第三，建立內(nèi)控監(jiān)管信息公示制度。通過有效的渠道和方式，將內(nèi)控監(jiān)督的過程與結(jié)果予以公示，提高內(nèi)部控制流程的明晰化程度，實(shí)現(xiàn)共同監(jiān)管的目標(biāo)，促進(jìn)監(jiān)管實(shí)效性的提升。

（四）充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的增值作用

第一，提供內(nèi)部控制相關(guān)的咨詢服務(wù)。在內(nèi)控管理過程中，內(nèi)部審計(jì)人員不僅要進(jìn)行查錯(cuò)糾弊，還要加強(qiáng)內(nèi)部控制宣傳，增加企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制的了解，認(rèn)識(shí)到自身工作崗位過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)控制過程中的薄弱環(huán)節(jié)，并提出有效的改進(jìn)策略，確保內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行下去。第二，加強(qiáng)內(nèi)部控制的信息交流與溝通。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門來說，需要及時(shí)將內(nèi)外部審計(jì)中對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的問題及有關(guān)信息傳遞給管理層和相關(guān)部門，保證內(nèi)部控制的信息交流與溝通。

（五）完善內(nèi)部控制體系

雖然加強(qiáng)內(nèi)部控制能夠確保企業(yè)經(jīng)營合法合規(guī)，提高企業(yè)經(jīng)營成果，但自身也存在一定的局限。在內(nèi)部控制過程中，要高度關(guān)注內(nèi)部控制存在的不足，不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，降低因內(nèi)部控制局限帶來的弊端與損失，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系進(jìn)行有效完善。與此同時(shí)，還要對(duì)各種業(yè)務(wù)流程進(jìn)行認(rèn)真梳理，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制體系指標(biāo)的完善性，及時(shí)查找并發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程中的控制缺陷，并督促有關(guān)部門及時(shí)整改，增強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。內(nèi)部審計(jì)能將企業(yè)各業(yè)務(wù)流程的控制點(diǎn)與關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行有效控制，而正是由于內(nèi)部審計(jì)的重要作用，內(nèi)部控制外延得以擴(kuò)大，內(nèi)部控制體系也有了進(jìn)一步完善。

（六）提高內(nèi)部控制的效率

企業(yè)可以詳細(xì)列出內(nèi)部控制體系中的各個(gè)控制點(diǎn)，然后合理分配給各個(gè)部門員工，讓他們負(fù)責(zé)具體執(zhí)行。同時(shí)，對(duì)于內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，企業(yè)可在員工績效考核過程中將其作為考核的重點(diǎn)項(xiàng)目，并建立有效的激勵(lì)機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)一直是內(nèi)部控制的重要考核主體，針對(duì)員工在各個(gè)控制點(diǎn)的內(nèi)控執(zhí)行情況給出詳細(xì)客觀的評(píng)價(jià)。企業(yè)應(yīng)對(duì)那些內(nèi)控執(zhí)行良好的員工進(jìn)行物質(zhì)及精神激勵(lì)，提高員工加強(qiáng)內(nèi)部控制效果的積極性。

（七）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)從財(cái)務(wù)領(lǐng)域向管理領(lǐng)域的擴(kuò)展，作為內(nèi)部審計(jì)人員，除了要懂得會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)、金融以及法律等相關(guān)專業(yè)知識(shí)外，還要了解經(jīng)濟(jì)政策法規(guī)、經(jīng)營管理、市場(chǎng)環(huán)境分析以及工業(yè)流程等相關(guān)知識(shí)。所以，對(duì)于企業(yè)來說，應(yīng)不斷從企業(yè)管理的各個(gè)專業(yè)領(lǐng)域招聘既熟悉業(yè)務(wù)，又懂得內(nèi)部管理的優(yōu)秀人才，充實(shí)內(nèi)部審計(jì)力量。當(dāng)前，企業(yè)還應(yīng)不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)工作，定期組織內(nèi)審人員參加相關(guān)的教育培訓(xùn)，讓其知識(shí)結(jié)構(gòu)得到及時(shí)更新，自身業(yè)務(wù)素質(zhì)與應(yīng)變能力得到提升，從而打造一支精密強(qiáng)干的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，以滿足企業(yè)內(nèi)部控制的需要。

三、結(jié)語

要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)控管理過程中的作用，就必須明確內(nèi)部審計(jì)的重要性，并在此基礎(chǔ)上提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，加快內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)移，建立健全內(nèi)部控制監(jiān)管體系，完善內(nèi)部控制體系，并加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，促進(jìn)內(nèi)控管理水平的提升。

（作者單位為中一東北國際醫(yī)院有限公司）

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