事業(yè)單位如何在營改增下應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險

倪一平

摘 要：落實(shí)營改增政策過程中產(chǎn)生一系列財務(wù)風(fēng)險管理問題，事業(yè)單位應(yīng)該如何應(yīng)對是目前迫切需要探究的課題。所以接下來就從營改增的內(nèi)容與重要性著手，闡述事業(yè)單位在營改增下面臨的財務(wù)風(fēng)險問題，并提出應(yīng)對策略，對事業(yè)單位在營改增下提高財務(wù)管理水平有一定的參考作用。

關(guān)鍵詞：營改增 事業(yè)單位 財務(wù)風(fēng)險 應(yīng)對策略

事業(yè)單位現(xiàn)如今正處于改革深水期，經(jīng)營模式逐漸向企業(yè)轉(zhuǎn)變，在財務(wù)風(fēng)險管理方面受到營改增的重大影響，這就導(dǎo)致事業(yè)單位在營改增下存在財務(wù)風(fēng)險，無法發(fā)揮財務(wù)管理的重要作用，甚至阻礙經(jīng)濟(jì)與社會的發(fā)展。鑒于此，事業(yè)單位必須不斷加大探究力度，積極尋找有效策略應(yīng)對營改增下的財務(wù)風(fēng)險。

一、營改增的內(nèi)容與重要性

擴(kuò)大增值稅的征收范圍做為一項(xiàng)重要的稅收體制改革在國家“十二五”規(guī)劃中被明確提出，國家提出的營改增政策的內(nèi)容主要有：擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，包括建筑業(yè)、金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)和服務(wù)業(yè)，將不動產(chǎn)增值稅納進(jìn)抵扣的范疇，且金融業(yè)和服務(wù)業(yè)的稅率是6%，建筑業(yè)與房地產(chǎn)的稅率是11%；擴(kuò)大水利等建設(shè)類基金免征范圍，對部分政府性基金停止征稅，政府性基金的設(shè)立如不合規(guī)，則將其取消；對于行政事業(yè)類的收費(fèi)免征范圍，將過去的微小企業(yè)擴(kuò)充為所有企業(yè)以及個人。營改增是國家提出的稅務(wù)制度改革重要措施。

一方面，自營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)全面推開以來，財政稅收增幅確實(shí)有所減緩，但企業(yè)減輕稅負(fù)數(shù)據(jù)真實(shí)有效，營改增事實(shí)上是一種結(jié)構(gòu)性減稅政策。在營改增之前，經(jīng)常在稅收工作中出現(xiàn)營業(yè)稅重復(fù)征收的問題，不僅加重單位的稅負(fù)壓力，還阻礙國家推動行業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展，結(jié)構(gòu)性改革。所以營改增的實(shí)施有助于完善稅制，解決重復(fù)征稅問題。另一方面，增值稅避免了營業(yè)稅不能抵扣、不能退稅的弊端，把營業(yè)稅的“價內(nèi)稅”變成了增值稅的“價外稅”，形成了增值稅進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)的抵扣關(guān)系。營改增的全面鋪開有利于事業(yè)單位稅收與企業(yè)稅收保持一致和協(xié)同，只要在經(jīng)營過程中取得增值稅專用發(fā)票，完善產(chǎn)業(yè)鏈中的增值稅抵扣工作，形成抵扣閉環(huán)，就能有效降低稅收成本，有助于提高財務(wù)管理體制改革的積極性，整體上有利于事業(yè)單位的長遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展。

二、事業(yè)單位在營改增下面臨的財務(wù)風(fēng)險問題

一是對于大部分事業(yè)單位而言，收入來源除財政補(bǔ)助資金外應(yīng)稅收入涉及服務(wù)性收入。一般來講，納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額可以得到抵扣，但是事業(yè)單位由于取得的服務(wù)性收入需承擔(dān)的主要成本主要是人力資本和設(shè)備耗材，因此，作為“營改增”可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額非常有限，按6%稅率繳納增值稅，與改革前5%營業(yè)稅稅率相比，其真實(shí)稅負(fù)甚至是有所提高。事業(yè)單位的運(yùn)作成本負(fù)擔(dān)加重，怎樣良好管理單位的成本問題，盡可能實(shí)現(xiàn)收入和成本配比，這是財務(wù)管理的主要目標(biāo)，對財務(wù)風(fēng)險管理提出新的挑戰(zhàn)。

二是增值稅發(fā)票問題，營業(yè)稅制下，只需根據(jù)到款情況和合同開具營業(yè)稅發(fā)票，而增值稅發(fā)票包括普通發(fā)票和專用發(fā)票兩種，專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。金稅系統(tǒng)發(fā)展到三期建設(shè)，通過信息化手段實(shí)現(xiàn)“以票控稅”，對開具和取得發(fā)票要保持“四流合一”，即指合同流、資金流、物資流、發(fā)票流一致。因此，事業(yè)單位要與時俱進(jìn)，需制定出發(fā)票管理新規(guī)范，做好在票據(jù)領(lǐng)用、開立、使用、核銷等方面的管理工作，做好防范風(fēng)險。

三是營改增對事業(yè)單位財務(wù)人員的專業(yè)能力帶來新挑戰(zhàn)。不管是對事業(yè)單位整合財務(wù)報表，還是計(jì)算稅率等，營改增都提出新的要求，急需重新建立財務(wù)管理體系，這自然而然要求財務(wù)人員既要具備過硬的財務(wù)專業(yè)知識，又要擁有統(tǒng)籌規(guī)劃的才能，以便在最短時間里制定完善的財務(wù)管理體系，為事業(yè)單位在營改增下正常開展財務(wù)會計(jì)工作奠定基礎(chǔ)。

三、事業(yè)單位在營改增下應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險的策略

（一）完善預(yù)算編制和操作手冊，順利實(shí)施營改增

事業(yè)單位在編制預(yù)算要充分考慮稅賦因素，對于預(yù)算的關(guān)鍵指標(biāo)必須對增值稅的影響加以考慮，區(qū)分其不可抵扣管理、可抵扣管理對預(yù)算成本編制的影響。與此同時核算成本，要加強(qiáng)收集內(nèi)外部信息，確定在營改增下設(shè)立專門的部門或崗位研究國家的稅收政策，也可聘請稅務(wù)專家，第一時間幫助判定新政策、新規(guī)定對事業(yè)單位會不會產(chǎn)生影響、會產(chǎn)生哪些影響等。除此以外，事業(yè)單位要編制實(shí)施營改增的政策匯編和操作手冊，以便對本單位的營改增提供有效的指導(dǎo)。

（二）樹立良好納稅籌劃意識，降低單位稅負(fù)風(fēng)險

通過對營改增進(jìn)行研究，能找到其中對事業(yè)單位的發(fā)展有利的稅收優(yōu)惠或者是稅收減免的政策，因而需要事業(yè)單位在營改增下樹立良好納稅籌劃意識，依據(jù)其規(guī)定，在遵守法律法規(guī)的前提下減少稅負(fù)。在日常的財務(wù)管理工作中，事業(yè)單位要結(jié)合自身實(shí)際情況，積極將“營改增”所引發(fā)的正負(fù)面效應(yīng)的變化情況及時反饋給稅務(wù)部門方能更有效地取得政策上的支持，配套制定稅務(wù)管理制度，完善財務(wù)補(bǔ)償機(jī)制。

（三）改善單位財務(wù)會計(jì)工作，提高風(fēng)險管控能力

營改增的實(shí)施改變事業(yè)單位的會計(jì)核算科目，在“應(yīng)交稅費(fèi)”下設(shè)“應(yīng)交增值稅科”明細(xì)科目，在“應(yīng)交增值稅”下設(shè)二級明細(xì)：“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等。變動的會計(jì)科目與業(yè)務(wù)處理流程使事業(yè)單位的財務(wù)會計(jì)報表變得愈加復(fù)雜，所以需要事業(yè)單位規(guī)范財務(wù)報表編制，完善制定內(nèi)部條例，提高管控財務(wù)風(fēng)險的能力。事業(yè)單位還應(yīng)找到財務(wù)分析變動的應(yīng)對方法，在分析財務(wù)報表時需要考察運(yùn)營成本、資產(chǎn)負(fù)債率以及結(jié)余等多項(xiàng)財務(wù)指標(biāo)，且在對各項(xiàng)指標(biāo)的同業(yè)比較、歷史比較的變化的分析過程中有必要把營改增產(chǎn)生的影響單獨(dú)列出來加以表述，考慮營改增產(chǎn)生的不確定因素，動態(tài)全面分析事業(yè)單位的財務(wù)指標(biāo)，發(fā)現(xiàn)營改增改變財務(wù)分析指標(biāo)的原因，為事業(yè)單位的決策者提供更具體、更有價值的會計(jì)信息，提高事業(yè)單位決策與管理的科學(xué)性。

（四）提高財務(wù)人員素質(zhì)，有效控制財務(wù)管理風(fēng)險

為推動營改增稅務(wù)改革制度在事業(yè)單位的有效開展，保障單位內(nèi)部財稅管理工作與“金稅三期工程”建設(shè)要求順利對接，事業(yè)單位需要大力宣傳稅制改革制度，幫助財務(wù)人員理解消化相關(guān)法規(guī)政策，進(jìn)一步強(qiáng)化合法納稅、合同風(fēng)險防范意識，加深對增值稅等財稅業(yè)務(wù)知識的認(rèn)識了解。為有效培訓(xùn)財務(wù)人員，事業(yè)單位也可聘用專業(yè)稅務(wù)人才，在單位形成優(yōu)良學(xué)習(xí)氣氛，通過專家現(xiàn)場教學(xué)，結(jié)合單位重點(diǎn)業(yè)務(wù)項(xiàng)目，從關(guān)系梳理、細(xì)節(jié)管控、應(yīng)對技巧等方面進(jìn)行實(shí)務(wù)操作輔導(dǎo)，使大家能夠?qū)W以致用、用以促學(xué)、學(xué)用相長；與此同時，事業(yè)單位要派遣有進(jìn)取心的、學(xué)習(xí)能力強(qiáng)的財務(wù)人員出去學(xué)習(xí)交流，把先進(jìn)的財務(wù)工作理念與豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)帶回本單位，形成一種示范效應(yīng)。

四、結(jié)束語

作為事業(yè)單位必須正確認(rèn)識營改增的主要內(nèi)容與重要性，堅(jiān)持完善預(yù)算編制和營改增操作手冊，積極樹立良好納稅籌劃意識，同時改善財務(wù)會計(jì)工作，提高財務(wù)人員素質(zhì)，從而有效應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險，降低稅負(fù)風(fēng)險，更好地適應(yīng)營改增，消除稅務(wù)制度改革的不良影響，提高自身競爭力，保證實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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