加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)的探討

劉林

【摘要】當(dāng)前，在事業(yè)單位中加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的建設(shè)成為一種必然趨勢(shì)。因此本文主要針對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制建設(shè)的重要性進(jìn)行分析，并指出建設(shè)中存在的問題和進(jìn)一步優(yōu)化策略。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位 財(cái)務(wù)管理 內(nèi)控制度

自從黨的十八大、十九大以來，我黨和我政府就開始加強(qiáng)行政事業(yè)單位的管理和建設(shè)，希望能夠優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與管理建設(shè)，加強(qiáng)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平和內(nèi)部管理水平，促進(jìn)行政事業(yè)單位廉政風(fēng)險(xiǎn)防控建設(shè)。自2012年財(cái)政部印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》以來，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理進(jìn)一步明確，需要在行政事業(yè)單位中監(jiān)理科學(xué)有效、權(quán)責(zé)一致的內(nèi)部控制體系。2017年我國(guó)在《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》基礎(chǔ)上發(fā)布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度（試行）》，強(qiáng)調(diào)了行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)中，必須要與企業(yè)的實(shí)際情況相結(jié)合，做好內(nèi)部控制的同時(shí)還需要對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行總結(jié)、分析和審核匯報(bào)。在十九大中進(jìn)一步對(duì)行政事業(yè)單位廉政建設(shè)和內(nèi)部控制提出要求，面對(duì)行政事業(yè)單位當(dāng)前發(fā)展中的各種問題，需要更多的努力優(yōu)化內(nèi)部控制。

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)的必要性

（一）保證信息的精準(zhǔn)性

不僅僅事業(yè)單位，對(duì)于企業(yè)而言加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制的一個(gè)重要原因就是保證財(cái)務(wù)信息的精準(zhǔn)性。在事業(yè)單位中通過內(nèi)部控制制度建設(shè)來加強(qiáng)會(huì)計(jì)運(yùn)行管理，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的審核。通過內(nèi)部控制能夠發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作中存在的問題和不足，尤其是會(huì)計(jì)信息失真等，發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行及時(shí)整改能夠保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的信息精準(zhǔn)性。

（二）促進(jìn)各項(xiàng)資源配置

事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的本質(zhì)在于優(yōu)化現(xiàn)有資源，對(duì)事業(yè)單位中的各項(xiàng)資金以及資源通過內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行重分配，能夠最大限度的保證資金利用，還能夠通過內(nèi)部控制機(jī)制了解資源配置和資金流向情況，保證資源與資金使用透明性，從資源配置的源頭規(guī)避會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理違規(guī)問題，能夠降低事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理以及經(jīng)營(yíng)中不必要的成本損失。

（三）保證資源的完整與安全

事業(yè)單位在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中占有不可忽略的地位，主要對(duì)國(guó)有資源進(jìn)行優(yōu)化和配置。因此在事業(yè)單位的運(yùn)行中必須要建立健全內(nèi)部控制制度，從而能夠?yàn)閲?guó)有資源的配置和優(yōu)化提供重要保障，有效規(guī)避潛在資產(chǎn)流失與浪費(fèi)。在事業(yè)單位中加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，還能夠有效規(guī)避潛在違規(guī)行為，對(duì)于事業(yè)單位整體環(huán)境凈化也有很好的作用。

二、目前我國(guó)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)中存在的主要問題

（一）財(cái)務(wù)管理內(nèi)控意識(shí)淡薄

我國(guó)事業(yè)單位長(zhǎng)期發(fā)展以來，已經(jīng)在整個(gè)事業(yè)單位中形成了一種忽略財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作的風(fēng)氣，上到管理層，下到會(huì)計(jì)人員都沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)事業(yè)單位發(fā)展的重要性。這樣不僅不能在領(lǐng)導(dǎo)管理層面對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部制度建設(shè)提供規(guī)劃和指導(dǎo)，而且在相關(guān)會(huì)計(jì)工作人員中也不能就財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)工作很好落實(shí)。最終導(dǎo)致事業(yè)單位中沒有形成科學(xué)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，影響財(cái)務(wù)管理工作的落實(shí)，甚至給事業(yè)單位帶來不可挽回的損失。

（二）單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系不夠完善

內(nèi)部審計(jì)人員作為事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)的首要負(fù)責(zé)人，主要在財(cái)務(wù)管理等會(huì)計(jì)工作中發(fā)揮監(jiān)督、制約的作用。但是就我國(guó)目前事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員現(xiàn)狀而言，缺乏獨(dú)立性，職責(zé)劃分不明確。內(nèi)部審計(jì)工作僅僅是針對(duì)事業(yè)單位中的財(cái)務(wù)及相關(guān)部門展開，對(duì)于其他部門并沒有一套完善的內(nèi)部控制體系來進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。在部分事業(yè)單位中甚至沒有建立內(nèi)審工作機(jī)構(gòu)，更不用談內(nèi)控制度建設(shè)。部門事業(yè)單位即使建立了內(nèi)審工作部門，存在規(guī)章制度不完善以及不能落實(shí)到實(shí)際工作中等問題，內(nèi)控制度形同虛設(shè)起不到任何作用。

（三）相關(guān)從業(yè)人員自身能力不足

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度運(yùn)行情況與會(huì)計(jì)審計(jì)人員素質(zhì)密切相關(guān)，在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)中引進(jìn)高素質(zhì)、高水平的會(huì)計(jì)工作人員能夠保證各項(xiàng)工作的順利開展。但是就我國(guó)事業(yè)單位中會(huì)計(jì)相關(guān)工作人員現(xiàn)狀分析發(fā)現(xiàn)，就內(nèi)控制度而言無論是專業(yè)知識(shí)還是相關(guān)經(jīng)驗(yàn)均明顯缺乏。對(duì)于財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)控制度了解有待深入，在財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)過程中面臨各種問題。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的創(chuàng)新

（一）提升內(nèi)控意識(shí)

首先，在事業(yè)單位中上到管理層下到相關(guān)工作人員，必須要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度建設(shè)的重要性。在樹立內(nèi)部控制制度意識(shí)的基礎(chǔ)上，齊心協(xié)力開展內(nèi)部控制工作。在事業(yè)單位中單位領(lǐng)導(dǎo)作為各項(xiàng)工作的負(fù)責(zé)人，同樣需要擔(dān)負(fù)其財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)的責(zé)任，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)上保證會(huì)計(jì)工作的完整性。單位領(lǐng)導(dǎo)及管理層認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度重要性之后，規(guī)劃安排相應(yīng)的內(nèi)部控制講座還強(qiáng)化事業(yè)單位整體的內(nèi)控意識(shí)。在此基礎(chǔ)上針對(duì)相關(guān)工作人員監(jiān)理獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，調(diào)動(dòng)事業(yè)單位中全體成員內(nèi)部控制制度建設(shè)的積極性與主動(dòng)性。

（二）健全內(nèi)控制度

在當(dāng)前十九大以及十三五規(guī)劃的關(guān)鍵時(shí)期，必須和國(guó)家政策相適應(yīng)，在事業(yè)單位中建立并完善單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度來保證各項(xiàng)工作有制度可以參考。首先，針對(duì)事業(yè)單位中不同的崗位以及不同的部門職能，進(jìn)行合理分工，監(jiān)理有效的內(nèi)部制約機(jī)制，明確財(cái)務(wù)內(nèi)控控制的內(nèi)容，為財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制管理提供依據(jù)。其次，在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)中必須和我國(guó)國(guó)家制度以及形勢(shì)政策相適應(yīng)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，為事業(yè)單位各項(xiàng)工作開展提供資金保障和制度保障。

（三）完善人才培養(yǎng)

事業(yè)單位內(nèi)部控制質(zhì)量的最決定因素是相關(guān)工作人員，因此在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)中必須加強(qiáng)相關(guān)人才引入和培養(yǎng)。將引進(jìn)的高素質(zhì)、專業(yè)化人才作為制度建設(shè)的主體，開展內(nèi)控制度建設(shè)各項(xiàng)工作，同時(shí)還需要對(duì)工作人員進(jìn)行再培訓(xùn)和在發(fā)展，與時(shí)俱進(jìn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制專業(yè)技能和財(cái)務(wù)技能的培養(yǎng)，進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)務(wù)管理以及相關(guān)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)和技能機(jī)構(gòu)。另外，內(nèi)部控制以及財(cái)務(wù)管理往往涉及到金錢，因此必須加強(qiáng)工作人員政治素養(yǎng)以及思想道德建設(shè)，從而促進(jìn)廉政建設(shè)。另外在工作人員工作中還應(yīng)該注重考核，加強(qiáng)激勵(lì)制度建設(shè)，通過考核能夠避免財(cái)務(wù)人員濫用公款等現(xiàn)象，而通過激勵(lì)制度還能夠進(jìn)一步提高工作人員的熱情和動(dòng)力。

在十九大以及十三五建設(shè)的關(guān)鍵事情，事業(yè)單位的建設(shè)必然先行。財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制有事事業(yè)單位建設(shè)的重頭戲，提高內(nèi)控意識(shí)，同時(shí)健全內(nèi)控制度并加大監(jiān)管、完善人才培養(yǎng)成為事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)的必由之路。

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