內(nèi)部控制質(zhì)量與企業(yè)債務(wù)融資成本的思考

鄒建超

摘 要：近些年來，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不斷增多，企業(yè)的主要融資方式多數(shù)為債務(wù)融資，內(nèi)部控制作為企業(yè)管理中的重要組成部分，對(duì)企業(yè)的債務(wù)融資成本有很大的影響?；诖?，本文通過分析內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)企業(yè)債務(wù)融資成本的影響，從完善企業(yè)內(nèi)部控制的機(jī)制、形成良好的控制觀念、強(qiáng)化專業(yè)技術(shù)團(tuán)隊(duì)的建設(shè)、提高企業(yè)管理中的執(zhí)行力論述了提高企業(yè)債務(wù)融資能力的具體措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；企業(yè)債務(wù)；融資成本

企業(yè)的健康發(fā)展與內(nèi)部控制質(zhì)量的關(guān)系非常密切，許多企業(yè)越來越重視內(nèi)部控制質(zhì)量，但是由于財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性問題沒有良好的解決方法，使得企業(yè)在發(fā)展過程中受到了一定的限制。中國市場(chǎng)占據(jù)主導(dǎo)地位的是市場(chǎng)配置，金融工具非常多，很容易導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)出現(xiàn)虛假信息或者不對(duì)稱等現(xiàn)象。內(nèi)部控制質(zhì)量能夠推動(dòng)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告向著安全、可靠的方向發(fā)展。

一、內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)企業(yè)債務(wù)融資成本的影響

1.內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性的影響

企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告在企業(yè)發(fā)展過程占據(jù)非常重要的地位，通過對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行查詢，可以將企業(yè)的經(jīng)營情況了解透徹。內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告影響是非常大的，如果企業(yè)的發(fā)展態(tài)勢(shì)良好，內(nèi)部控制質(zhì)量較好，企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性也就相應(yīng)的較高，反之，企業(yè)發(fā)展過程中，內(nèi)部控制水平較差，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告出現(xiàn)虛高的現(xiàn)象。在企業(yè)進(jìn)行債務(wù)融資時(shí)如果不能提供比較真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告，不僅會(huì)出現(xiàn)債務(wù)人和債權(quán)者之間財(cái)務(wù)信息不相符的情況，還會(huì)使債權(quán)人的利益受到嚴(yán)重的影響。這種情況一旦被債權(quán)人發(fā)現(xiàn)，債權(quán)人會(huì)對(duì)企業(yè)不再信任，企業(yè)想要再進(jìn)行融資的話，就必須拿出更高的成本作為吸引債權(quán)人的條件。因此，內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性有非常大的影響。

2.內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)融資契約的影響

內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告影響的同時(shí)，也影響著企業(yè)債務(wù)融資契約和企業(yè)的經(jīng)營狀況。企業(yè)的經(jīng)營情況和企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況直接影響著債務(wù)融資契約。第一，債權(quán)人決定是否為企業(yè)提供債務(wù)融資的依據(jù)是企業(yè)的財(cái)務(wù)信息。如果企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量較差的話，必然會(huì)使財(cái)務(wù)信息虛高或者較差，而無論是哪一種形式都會(huì)影響著債權(quán)人為企業(yè)提供債務(wù)融資的決定；第二，企業(yè)的經(jīng)營狀況也是債權(quán)人是否為企業(yè)提供債務(wù)融資需要考慮的主要因素。如果企業(yè)本身沒有什么重大的問題，并且能夠一直保持著盈利的狀態(tài)，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，能夠?qū)⒈鞠⑦€清，那么債權(quán)人會(huì)很高興與企業(yè)進(jìn)行合作。反之，情況則不容樂觀。因此，企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)企業(yè)融資契約的影響是非常大的。

3.內(nèi)部控制質(zhì)量反映了企業(yè)債務(wù)融資的情況

企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量能夠體現(xiàn)企業(yè)的凝聚力和向心力。在我國，企業(yè)的經(jīng)營方式非常的多，企業(yè)的內(nèi)部控制能力是整合考量企業(yè)收購、兼并的資產(chǎn)與企業(yè)的主體之間關(guān)系的重要憑證，而這種體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部凝聚力和向心力的能力是債權(quán)人決定是否融資的主要參考對(duì)象，這對(duì)企業(yè)債務(wù)融資成本影響是非常大的。如果企業(yè)內(nèi)部的矛盾頻頻出現(xiàn)，企業(yè)的運(yùn)營機(jī)構(gòu)也相互影響，這樣會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的運(yùn)營狀況不穩(wěn)定，只能夠在短時(shí)間內(nèi)維持較好的情況，但是它的潛在危險(xiǎn)使債權(quán)人的利益受到了嚴(yán)重的威脅。從其他角度來看，企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量較差會(huì)將企業(yè)原有的矛盾不斷放大，直接影響了債權(quán)人投資的信心。企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量好壞與否，對(duì)企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的高低有著直接的影響，而企業(yè)運(yùn)營的風(fēng)險(xiǎn)大大增加了企業(yè)債務(wù)融資成本。

二、加強(qiáng)內(nèi)部控制質(zhì)量，降低企業(yè)債務(wù)融資成本的措施

1.完善企業(yè)內(nèi)部控制的機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部日常的管理中，需要依據(jù)相關(guān)的規(guī)章制度進(jìn)行管理，完善企業(yè)內(nèi)部控制的機(jī)制使企業(yè)的管理者在管理時(shí)有據(jù)可依，同時(shí)要限制企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的干涉，以此保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠。首先，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，明確企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的義務(wù)和權(quán)利，同時(shí)必須限制企業(yè)管理者的行為；其次，建立財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)責(zé)任制，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作必須由財(cái)務(wù)部門的相關(guān)人員全權(quán)負(fù)責(zé)，不能假借他人之手，同時(shí)要在制度中指明會(huì)計(jì)的間接責(zé)任和直接責(zé)任，例如：中國船舶工業(yè)集團(tuán)公司為了提高債務(wù)融資能力，降低融資成本，制定了會(huì)計(jì)責(zé)任制，制度的主要內(nèi)容是會(huì)計(jì)人員工作崗位的設(shè)置、會(huì)計(jì)工作崗位的具體分工以及崗位輪換辦法。通過制定這個(gè)制度，使企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性以及安全性等到了保證，提高了債務(wù)融資能力，降低融資成本。最后，制定企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的監(jiān)管制度，這個(gè)制度既對(duì)企業(yè)的直接領(lǐng)導(dǎo)人進(jìn)行監(jiān)管，同時(shí)也對(duì)財(cái)務(wù)的管理人員進(jìn)行監(jiān)管，通過這個(gè)監(jiān)管制度，使企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中不出現(xiàn)違法行為。

2.形成良好的控制觀念

在當(dāng)前的設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)的大部分員工對(duì)內(nèi)部控制觀念不是很了解，使得企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量受到了嚴(yán)重的阻礙。為了保證內(nèi)部控制質(zhì)量，企業(yè)的管理者應(yīng)該正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制，并且要求企業(yè)的全體職工都要對(duì)內(nèi)部控制觀念有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，以此來提升企業(yè)全體員工的內(nèi)部控制能力。例如：在中國石油天然氣集團(tuán)公司，公司管理者定期為員工舉辦內(nèi)部控制的培訓(xùn)會(huì)議，在會(huì)議進(jìn)行過程中，企業(yè)的管理者反復(fù)強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的對(duì)企業(yè)的重要性。該管理者還成立了內(nèi)部控制管理部門，專門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制管理工作，而且將此部門與財(cái)務(wù)部門分割開來，互不干涉。除此之外，企業(yè)的管理者要求內(nèi)部控制部門要定期的開展檢查、監(jiān)督工作，號(hào)召企業(yè)各部門要積極配合。

3.強(qiáng)化專業(yè)技術(shù)團(tuán)隊(duì)的建設(shè)

在提升內(nèi)部控制質(zhì)量過程中，為了使企業(yè)的債務(wù)融資能力得到大幅度的提升，減小企業(yè)債務(wù)融資的成本，企業(yè)內(nèi)部需要有強(qiáng)大的專業(yè)技術(shù)團(tuán)隊(duì)。首先，企業(yè)管理者應(yīng)該明確專業(yè)技術(shù)團(tuán)隊(duì)在企業(yè)發(fā)展過程中的作用，因此，企業(yè)在招聘人員的時(shí)候，要提高招聘門檻，不能因?yàn)槠髽I(yè)急需用人而降低招聘要求。其次，企業(yè)要定期的開展教育與培訓(xùn)活動(dòng)，在開展教育與培訓(xùn)活動(dòng)過程中，提高團(tuán)隊(duì)的能力的同時(shí)，還要提升他們的個(gè)人素質(zhì)，讓他們認(rèn)識(shí)到本職工作的重要性，使其成為品德和能力都優(yōu)秀的員工。最后，企業(yè)要定期的開展評(píng)優(yōu)大會(huì)，使優(yōu)秀的員工得到嘉獎(jiǎng)，這樣會(huì)促使其他員工奮發(fā)向上，形成良性循環(huán)，提高內(nèi)部控制質(zhì)量，減小債務(wù)融資成本。例如，在中國大唐集團(tuán)公司，企業(yè)的管理者每三個(gè)月舉辦一次員工的評(píng)優(yōu)大會(huì)，在會(huì)議舉辦過程中，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)表現(xiàn)優(yōu)秀的員工進(jìn)行物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)以及口頭嘉獎(jiǎng)，同時(shí)強(qiáng)調(diào)企業(yè)員工之間要互幫互助。通過舉辦這樣的活動(dòng)，使員工對(duì)企業(yè)更加的認(rèn)可，增強(qiáng)了企業(yè)的凝聚力，提高了內(nèi)部控制質(zhì)量，降低了債務(wù)融資的成本。

4.提高企業(yè)管理中的執(zhí)行力

企業(yè)的各種規(guī)章制度知識(shí)企業(yè)在生產(chǎn)活動(dòng)中的參考依據(jù)，而企業(yè)想要發(fā)揮制度的最大效用必須提高企業(yè)管理者的執(zhí)行力。在提高企業(yè)管理者執(zhí)行力方面，首先，要求企業(yè)的管理者要具備非常好的個(gè)人素質(zhì)，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者自身要有過硬的執(zhí)行能力。企業(yè)在發(fā)展過程中所制定的戰(zhàn)略計(jì)劃要及時(shí)下達(dá)，及時(shí)執(zhí)行，以此來提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的執(zhí)行力；其次，提高企業(yè)員工的執(zhí)行力，企業(yè)在一定程度上要給予員工絕對(duì)的信任，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與員工之間要經(jīng)?；?dòng)，同時(shí)要給予員工一定的鼓勵(lì)，保證員工對(duì)制度的絕對(duì)執(zhí)行。最后，企業(yè)對(duì)企業(yè)員工要實(shí)施全面考核制度，通過考核，使員工的綜合素質(zhì)得到提升，尤其是對(duì)財(cái)務(wù)部門工作人員的考核，只有保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠，才能降低債務(wù)融資的成本。

三、結(jié)論

綜上所述，企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量直接影響著企業(yè)債務(wù)融資成本的高低。經(jīng)過上文分析可得，完善企業(yè)內(nèi)部控制的機(jī)制，有效地提高了企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量，降低債務(wù)融資成本；形成良好的控制觀念，能夠提升企業(yè)全體員工的內(nèi)部控制能力；強(qiáng)化專業(yè)技術(shù)團(tuán)隊(duì)的建設(shè)，使企業(yè)的債務(wù)融資能力得到提升；提高企業(yè)管理中的執(zhí)行力，能發(fā)揮制度的最大效用。因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制質(zhì)量是提高企業(yè)債務(wù)融資能力新途徑。

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