稅制改革如何助推高質(zhì)量發(fā)展

舒向爾

黨的十八大以來，稅收及其征管制度的優(yōu)化與重構(gòu)邁出了重要步伐，如“營改增”的全面實(shí)施，個(gè)人所得稅制度的持續(xù)優(yōu)化，國地稅征管機(jī)構(gòu)的有序合并等。毋庸置疑，稅制改革與完善取得了重要的階段性成果。

進(jìn)入社會(huì)主義新時(shí)代，高質(zhì)量發(fā)展需要有更加完善有效的稅制來支撐。尤其是面對(duì)時(shí)下復(fù)雜嚴(yán)峻的國際發(fā)展環(huán)境和下行壓力依然較大的國內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，通過完善切合新時(shí)代發(fā)展需要的稅制，進(jìn)一步有效減輕企業(yè)和個(gè)人的稅收負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)企業(yè)擴(kuò)大投資和個(gè)人增加消費(fèi)的信心、意愿及能力，得到了社會(huì)各界的廣泛關(guān)注。從實(shí)踐層面來思考，在新稅制的構(gòu)建中，有以下幾點(diǎn)建議。

其一，充分尊重新時(shí)代國情。任何一個(gè)國家的稅制都應(yīng)契合本國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，并為促進(jìn)本國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)。稅制的改革與完善是一個(gè)漸進(jìn)的也是無止境的過程。不同的國家或者同一國家的不同發(fā)展階段，國情不同，稅制也會(huì)不盡相同。究竟孰優(yōu)孰劣，其實(shí)并無定論。唯有與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的國情相適應(yīng)，便是好的稅制。我國已進(jìn)入社會(huì)主義新時(shí)代，在稅制改革與完善的過程中，應(yīng)堅(jiān)持從經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要出發(fā)，蹄疾步穩(wěn)，切忌生搬硬套和脫離經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的客觀實(shí)際。

其二，更好促進(jìn)生產(chǎn)力發(fā)展。稅收來源于經(jīng)濟(jì)，作用于經(jīng)濟(jì)。好的稅制可以起到有效調(diào)節(jié)資源配置，涵養(yǎng)稅源，調(diào)動(dòng)各方積極性，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)轉(zhuǎn)效率與效益的提高。社會(huì)主義新時(shí)代，以高質(zhì)量發(fā)展為主要特點(diǎn)與核心目標(biāo)。改革與優(yōu)化現(xiàn)行稅制發(fā)展使然。通過構(gòu)建與實(shí)施更加合理的稅制，促進(jìn)市場(chǎng)主體持續(xù)強(qiáng)化效益和綠色發(fā)展理念，集約節(jié)約利用有限資源，鼓勵(lì)科技創(chuàng)新，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，提升社會(huì)生產(chǎn)力和投入產(chǎn)出率，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的和諧穩(wěn)定與可持續(xù)發(fā)展。

其三，提高稅制實(shí)施遵從度。任何一種新的稅制，無論它的設(shè)計(jì)多么完善、邏輯多么嚴(yán)密、考慮多么周全，如果缺乏優(yōu)良的稅收遵從度，都稱不上是一種好的稅制。新稅制的構(gòu)建，不僅需要對(duì)具體稅種的功能定位、征稅目的和依據(jù)、征稅程序與標(biāo)準(zhǔn)等作出明晰規(guī)范，更重要的是在稅收負(fù)擔(dān)的公平合理、稅收征繳的簡(jiǎn)便易行、稅收制度的成本下降等方面給予充分的重視、得到良好的體現(xiàn)?？梢哉f，只有構(gòu)建科學(xué)合理與簡(jiǎn)便易行的稅制，才能有利于增強(qiáng)納稅人的稅收遵從度，才能有利于降低稅收的制度成本，才能有利于更好地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的高質(zhì)量發(fā)展。

其四，增強(qiáng)納稅主體獲得感。對(duì)于廣大納稅人而言，好的稅制，需要能夠體現(xiàn)公平正義，而且簡(jiǎn)便易行。更為重要的是，需要能夠讓廣大納稅人感到稅負(fù)合理且可承受，能夠激勵(lì)納稅人進(jìn)一步擴(kuò)大投資與消費(fèi)，從而持續(xù)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。稅制的改革與完善，如果出現(xiàn)制度及其程序的復(fù)雜化，必然會(huì)帶來交易成本的增加，納稅主體因享受應(yīng)稅額抵扣帶來的減稅效應(yīng)多半又會(huì)被交易費(fèi)用的上升所抵消。而且在理論上，征納雙方信息的不對(duì)稱，尋租的空間也會(huì)擴(kuò)大，由此又會(huì)產(chǎn)生新的問題與矛盾。納稅人的獲得感不能明顯體現(xiàn)出來，反過來影響到稅收遵從度是否能得到有效提高。如何讓減稅的效應(yīng)更加充分體現(xiàn)出來，讓廣大納稅人真切地感受到稅負(fù)的減輕和自身利益的相應(yīng)增加，顯得非常關(guān)鍵。這也是時(shí)下普羅大眾對(duì)個(gè)人所得稅制改革、對(duì)如何減輕企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)等稅制改革問題十分關(guān)切的一個(gè)重要原因。

（作者為經(jīng)濟(jì)學(xué)博士、資深市場(chǎng)觀察人士）

編輯：牛綺思