淺析基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)下如何加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

廖翰昊

摘 要 企業(yè)處在挑戰(zhàn)與機(jī)會(huì)并存的21世紀(jì)，風(fēng)險(xiǎn)在影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過(guò)程中成為最重要因素。如今，如何管理風(fēng)險(xiǎn)及規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)成為企業(yè)管理功課中的重中之重。文章對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)定義進(jìn)行探討，并分析了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的影響，最后探討了基于內(nèi)部審計(jì)下加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的方法措施。

關(guān)鍵詞 風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)控制

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)又稱(chēng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)的決策人員或者領(lǐng)導(dǎo)主管在對(duì)企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的過(guò)程中，因決策失誤或管理失誤而對(duì)企業(yè)盈利水平造成影響，從而使投資者的預(yù)期收益得不到實(shí)現(xiàn)，甚至出現(xiàn)下降的可能性。現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是由企業(yè)每一個(gè)成員參與的過(guò)程，適用于企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃和每一個(gè)部門(mén)內(nèi)部，區(qū)分潛在的風(fēng)險(xiǎn)和管理他們的可容忍的風(fēng)險(xiǎn)范圍，以保證業(yè)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。管理層控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和降低經(jīng)營(yíng)損失，通過(guò)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)提高企業(yè)利潤(rùn)和擴(kuò)大社會(huì)影響。然而，風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展需要內(nèi)部審計(jì)的輔佐。因此，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)不僅是由于環(huán)境的變化和企業(yè)的發(fā)展，而且是內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的發(fā)展的共同結(jié)果。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的含義與作用

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和公司治理的一個(gè)評(píng)價(jià)過(guò)程，由此為企業(yè)提出建設(shè)性的建議，來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的增加。它的對(duì)象、目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)技術(shù)、審計(jì)路線和功能都發(fā)生了巨大的改變。通過(guò)檢查風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部審計(jì)人員可以找出風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理并給予改進(jìn)建議，并增加企業(yè)價(jià)值。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用包括：協(xié)助企業(yè)管理層建立和完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)；評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理的充分性和有效性；在風(fēng)險(xiǎn)管理方法和控制措施的決策、評(píng)價(jià)和運(yùn)用方面協(xié)助企業(yè)管理層。

三、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的聯(lián)系

（一）內(nèi)部審計(jì)控制可以幫助企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)

通過(guò)有效的咨詢(xún)和評(píng)價(jià)活動(dòng)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)能幫助企業(yè)的其他部門(mén)控制風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)是全方位的，是一種由一個(gè)部門(mén)引起、接著會(huì)轉(zhuǎn)移影響到其他部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)甚至?xí)?dǎo)致整個(gè)企業(yè)陷入困境。因此，理解、預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)必須要整體考慮。每個(gè)企業(yè)在環(huán)境整體察覺(jué)風(fēng)險(xiǎn)方面都有各自的局限性，因此，內(nèi)部審計(jì)對(duì)于解決這些問(wèn)題就顯得十分重要。此外，它還需評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是否有效，同時(shí)評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理策略是否適用于企業(yè)發(fā)展。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)可以滿足企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的需求，同時(shí)能夠使得企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系更加適用于企業(yè)運(yùn)營(yíng)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)本質(zhì)上是延伸到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制，對(duì)傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)具備重要影響。在關(guān)注公司治理過(guò)程中可能面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)的可能性時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)將審計(jì)的關(guān)鍵點(diǎn)放在現(xiàn)在和未來(lái)的計(jì)劃。通過(guò)使用風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則和與企業(yè)目標(biāo)緊密相連的審計(jì)目標(biāo)來(lái)選擇審計(jì)項(xiàng)目。風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)自始至終與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，風(fēng)險(xiǎn)從開(kāi)始到終結(jié)與審計(jì)過(guò)程緊密相關(guān)。它給管理層提供更多有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的相關(guān)必要信息。

（三）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)綜合了公司治理、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)僅限于內(nèi)部控制，它沒(méi)有太多的關(guān)注企業(yè)治理和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。然而，公司治理要求內(nèi)部控制提供保護(hù)措施，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理還需要內(nèi)部控制通過(guò)各種方法實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理。因此，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)整合公司治理、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，以加強(qiáng)管理，提高運(yùn)營(yíng)效率，并建立良好的經(jīng)營(yíng)秩序。

四、基于內(nèi)部審計(jì)下加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的策略和建議

（一）嚴(yán)格內(nèi)部質(zhì)量控制，建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任追究制度

企業(yè)應(yīng)對(duì)玩忽職守、以權(quán)謀私、不依法審計(jì)的人員予以追究，職責(zé)明確有利于避免相互推諉扯皮。如一般人員只對(duì)綜合證據(jù)風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)，組長(zhǎng)或者項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)，而領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)決策不當(dāng)造成重大損失的風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與對(duì)審計(jì)人員的懲罰相結(jié)合會(huì)增加審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

（二）嚴(yán)格按照審計(jì)程序，加強(qiáng)廉政建設(shè)

審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)審計(jì)工作的進(jìn)行要及時(shí)向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，對(duì)重大意見(jiàn)要進(jìn)行集體討論，使決策透明化，增加審計(jì)處理的明朗度，不斷改善審計(jì)業(yè)務(wù)制度，依法按照程序辦事。而且事務(wù)所應(yīng)加強(qiáng)廉政建設(shè)，整治歪風(fēng)，使該透明的透明，該檢查的檢查，該處理的處理，嚴(yán)格查處違反廉政紀(jì)律的行為。

（三）加快法律法規(guī)建設(shè)，完善審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

一個(gè)合適的法律制度將促進(jìn)新方法的發(fā)展，如果有關(guān)部門(mén)能加速發(fā)布新法律法規(guī)，并強(qiáng)調(diào)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的重要性，這個(gè)效果會(huì)更加明顯。在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制上，必須要明確審計(jì)的內(nèi)容、方法、標(biāo)準(zhǔn)、流程、報(bào)告，要不斷完善并健全配套的制度確保審計(jì)管理有效地進(jìn)行，讓審計(jì)人員有規(guī)可循，使審計(jì)制度發(fā)揮實(shí)質(zhì)性的意義。

（四）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

目前，我國(guó)的審計(jì)法律法規(guī)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)性要求過(guò)低，在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)方面，就同素質(zhì)的培養(yǎng)一樣，企業(yè)應(yīng)加大人力物力的投入，通過(guò)舉辦法律講座、培訓(xùn)班、公開(kāi)賽等形式使風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)深入人心。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)程序進(jìn)行執(zhí)行，對(duì)易產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)實(shí)施嚴(yán)格控制，在審計(jì)報(bào)告階段應(yīng)該根據(jù)所發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的嚴(yán)重程度以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表本身是否產(chǎn)生影響來(lái)判斷出具的審計(jì)意見(jiàn)。

（五）充分利用審計(jì)結(jié)論

內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)核實(shí)企業(yè)的目標(biāo)與被審計(jì)部門(mén)，應(yīng)該告知他們?cè)趯徲?jì)過(guò)程中所有審計(jì)結(jié)果。針對(duì)審計(jì)過(guò)程中的一些困難，而且這些困難應(yīng)該通過(guò)協(xié)商解決，各部門(mén)應(yīng)該利用他們的專(zhuān)業(yè)技能和見(jiàn)解去協(xié)助審計(jì)工作更有效率地開(kāi)展。被審計(jì)的部門(mén)應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部審計(jì)人員共同參與對(duì)審計(jì)報(bào)告的充分討論。以便于確保內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題可以被充分討論，進(jìn)而能夠是審計(jì)結(jié)論被充分利用。

五、結(jié)論

十九大提出增強(qiáng)駕馭風(fēng)險(xiǎn)本領(lǐng)，健全各方面風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。這說(shuō)明風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)已經(jīng)上升到非常重要的地步，尤其是前兩年實(shí)體經(jīng)濟(jì)不景氣，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)未來(lái)發(fā)展機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)并存。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)不僅是受環(huán)境的變化和企業(yè)的發(fā)展的影響，也是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展共同作用下的結(jié)果。企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)有助于風(fēng)險(xiǎn)管理工作，也可以幫助企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中長(zhǎng)久地發(fā)展下去。

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