淺析預(yù)算控制在地勘單位的執(zhí)行情況

李珊珊 劉香紅 劉擁軍 殷虹浩

摘 要：地勘單位作為事業(yè)單位，有其自己的特色，由于長期受政府管制，其改革也并不是一帆風(fēng)順。地勘單位現(xiàn)行的狀況是一方面在不斷地往市場化方向走，但是另一方面被事業(yè)單位的行政體制所牽制，事企模糊加大了會計核算以及財務(wù)預(yù)算的難度。因此，預(yù)算控制也深受其地勘性質(zhì)體制的影響。本文首先闡述了預(yù)算控制的職能及其優(yōu)點；其次論述了地勘單位預(yù)算編制的原則，程序和內(nèi)容；深入講述了現(xiàn)階段地勘單位預(yù)算控制存在的問題；最后文章提出了一些解決問題的途徑。

關(guān)鍵詞：地勘單位 預(yù)算控制 執(zhí)行情況

一、引言

預(yù)算控制對于一個單位來說至關(guān)重要，一方面，單位可以通過預(yù)算控制來合理地控制企業(yè)的成本和費用，另一方面通過對預(yù)算的達(dá)成情況對員工或者部門進(jìn)行一定的考核，也能在一定程度上分析單位的成本和費用。地勘單位與一般的單位有相似的地方，但是也有很大的不同。因此，其預(yù)算控制的執(zhí)行情況與別的性質(zhì)的企業(yè)會有很大的差異。

不言而喻，企業(yè)的最終目標(biāo)都是贏得更多的利潤，但是地勘單位的特殊性質(zhì)使得盈利只是其中的一個目標(biāo)，地勘單位還肩負(fù)著國家和社會的重任，因此，地勘單位不同于一般的企業(yè)。但是隨著市場經(jīng)濟(jì)的推動，地勘單位也開始改革?，F(xiàn)階段，地勘單位的事業(yè)單位性質(zhì)正逐漸地在往企業(yè)方面轉(zhuǎn)，但是這樣的轉(zhuǎn)變并不是一時半會能夠完成的。因此，對于預(yù)算控制來說，地勘單位有其特殊性。

二、預(yù)算控制的職能

（一）戰(zhàn)略管理

預(yù)算控制與公司的戰(zhàn)略密不可分。預(yù)算控制的一大重要職能就是幫助管理者進(jìn)行戰(zhàn)略管理。一個單位的戰(zhàn)略管理必然與這個單位的長期計劃相關(guān)，是一種長遠(yuǎn)的謀略。因此，預(yù)算控制與單位的戰(zhàn)略管理息息相關(guān)。預(yù)算控制就是將單位的戰(zhàn)略拆分成幾段可行的目標(biāo)，并將其一個個實現(xiàn)。同時根據(jù)預(yù)算完成情況可以知悉單位的戰(zhàn)略執(zhí)行情況。

（二）成本控制

預(yù)算控制的另一個重要職能就是成本控制。通過對預(yù)算的考量來了解成本費用的情況。假如成本和費用在預(yù)算范圍內(nèi)，那么下一年度是否可以再降低其成本或者費用，編制新的預(yù)算；倘若成本費用在預(yù)算范圍之外，需要考慮是哪部分成本所占比例較大，可不可以改進(jìn)或者縮減。通過對預(yù)算的分析，可以總結(jié)出成本費用的使用情況，也可以調(diào)整單位成本費用的預(yù)算，使其符合單位的發(fā)展。

（三）績效考核

通過對預(yù)算完成情況的考評，可以對部門或者員工進(jìn)行績效考核?？冃Э己朔绞蕉喾N多樣，預(yù)算的完成情況也是績效考核的一種方式。并且這種方式可以結(jié)合員工或者部門的業(yè)績一同進(jìn)行，多方面進(jìn)行績效考核有利于員工工作的積極性，也有利于單位的長遠(yuǎn)發(fā)展。

三、預(yù)算編制的原則和程序

（一）預(yù)算編制原則

預(yù)算的編制原則總體而言可以概括為四個方面：高效，系統(tǒng)，適度，清晰。所謂高效是指單位編制的預(yù)算必須是高效的，可執(zhí)行力強(qiáng)的，而不是不可執(zhí)行的。系統(tǒng)是指單位不能以某個部門或者某個員工為核心來編制預(yù)算，應(yīng)當(dāng)結(jié)合整個單位的情況對預(yù)算做一個整體的規(guī)劃。適度是指預(yù)算不能脫離實際，夸大其詞，必須與單位的發(fā)展現(xiàn)狀相關(guān)。所謂清晰是指單位需要制定清晰明了的計劃，而不是編制一些員工都看不懂的預(yù)算，這個預(yù)算必須清晰明白，便于執(zhí)行。

（二）預(yù)算編制程序

1、全面預(yù)算編制程序

全面預(yù)算是一個比較復(fù)雜且工程較大的項目，它的完成需要整個單位的配合。全面預(yù)算編制程序一般由五個步驟組成，分別是預(yù)算目標(biāo)的提出，預(yù)算的編制，預(yù)算的落實以及預(yù)算的考核。具體程序和步驟如圖1所示。

圖1中顯示目標(biāo)的提出，可以由上而下，也可以由下而上。所謂由上而下是指由職工代表大會或者管理層對單位進(jìn)行整體規(guī)劃，提出單位的預(yù)算目標(biāo)，由下而上是指由各部門提出自己本部門的預(yù)算目標(biāo)并上報給職工代表大會或者管理層。一般預(yù)算編制是由各個責(zé)任中心負(fù)責(zé)的，每個部門根據(jù)自己的情況來編制一個合理的預(yù)算。每個部門的預(yù)算一般由預(yù)算管理委員會進(jìn)行審核，將審核過的預(yù)算再提交給職工代表大會或者管理層。再將審核過的預(yù)算分派到每個部門甚至每個員工，將預(yù)算進(jìn)行落實。一個周期結(jié)束后，需要對預(yù)算進(jìn)行考核，預(yù)算管理委員會根據(jù)各部門預(yù)算的完成情況對其進(jìn)行考核，根據(jù)考核情況實施一定的獎懲措施。

2、各預(yù)算種類之間的相互關(guān)系

預(yù)算的種類主要包括經(jīng)營預(yù)算，資本預(yù)算，資金預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。其中經(jīng)營預(yù)算包括銷售預(yù)算，生產(chǎn)預(yù)算，期末存貨，直接原材料、人工，制造費用等等；資本預(yù)算是指更新固定資產(chǎn)等等的一些支出或者預(yù)算；資金預(yù)算反映了單位的整體收入與支出；財務(wù)預(yù)算包括整體的財務(wù)流向，形成相應(yīng)的損益表、資產(chǎn)負(fù)債表等。一般而言，銷售預(yù)算是整個預(yù)算的起點，根據(jù)銷售預(yù)算推測生產(chǎn)預(yù)算，所需原材料人工和制作費用等等，購置相應(yīng)的固定資產(chǎn)，安排一定的人力資源保障，預(yù)估一定的費用支出，最后形成預(yù)計損益表和資產(chǎn)負(fù)債表。

四、現(xiàn)階段地勘單位預(yù)算控制存在的問題

（一）預(yù)算管理意識淡薄

地勘單位有其自己的特殊性。在2015年全面預(yù)算法實施之前，地勘單位是大多數(shù)事業(yè)單位一樣，根據(jù)項目和業(yè)務(wù)量對資金進(jìn)行撥付，缺乏一定的監(jiān)督和控制。資金的投放存在很大的隨意性，基本上不存在預(yù)算一說。2015年全面預(yù)算法實施之后，地勘單位也被納入要求進(jìn)行全面預(yù)算的范圍，但是由于其已經(jīng)形成了重業(yè)務(wù)輕預(yù)算的概念，導(dǎo)致現(xiàn)在實施起來有點費力。就目前的狀況來說，大部分地勘單位的預(yù)算管理意識還是比較淡薄的。之前的事業(yè)單位體制使得地勘單位對于自己的經(jīng)費缺乏一定的管理和控制，因此長久以來，地勘單位并沒有形成一個長期有效的預(yù)算管理制度。而這一切也正是由于地勘單位預(yù)算管理意識淡薄形成的。

（二）缺乏完整的體系保障

單位預(yù)算是一個長久的且復(fù)雜的過程，單憑一人之力或者單憑一個部門之力是無法完成的。一個良好的預(yù)算必然會配備一套完善的預(yù)算體系，也是一個全員參與的過程。大部分地勘單位還處在半事業(yè)單位半企業(yè)狀態(tài)，一方面保有事業(yè)單位的性質(zhì)，一方面又在努力向市場經(jīng)濟(jì)靠攏。因此，對于現(xiàn)階段的地勘單位來說，完善的預(yù)算體系還沒有建立起來，預(yù)算意識還比較缺乏。具體表現(xiàn)在，大部分的地勘單位的預(yù)算流于形式。預(yù)算只是由財務(wù)部門或者財務(wù)的費用或者生產(chǎn)部門進(jìn)行編制。財務(wù)編制預(yù)算也沒有結(jié)合每個部門的實際情況進(jìn)行編制，只是根據(jù)往年的一些收入支出進(jìn)行預(yù)算編制。因此，這樣的預(yù)算存在一定的片面性，缺乏整體效果，不利于單位長遠(yuǎn)發(fā)展。預(yù)算管理體系是一個有計劃的，有組織的，且有執(zhí)行力的體系，它必須要單位全員參與，也必須要統(tǒng)籌安排，不然所謂預(yù)算將只是形同虛設(shè)。

（三）控制形同虛設(shè)

地勘單位有其特殊性，長期受事業(yè)單位性質(zhì)所影響，預(yù)算控制意識淡薄，合理完善的預(yù)算控制體系也還沒有建立起來。在這樣的一種情況下，預(yù)算控制顯得薄弱和無力。由于長期注重業(yè)務(wù)，經(jīng)費也是根據(jù)項目和業(yè)務(wù)大小進(jìn)行的撥付，地勘單位對于經(jīng)費的控制存在一定的瓶頸。大部分地勘單位的業(yè)務(wù)比較特殊，有一些特殊的業(yè)務(wù)經(jīng)費要求可能在預(yù)算之外，因此，很容易出現(xiàn)資金亂用，經(jīng)費超支以及資金挪用等等現(xiàn)象。這種現(xiàn)象的產(chǎn)生一方面是由于地勘單位長期受事業(yè)單位性質(zhì)的影響，缺乏良好的預(yù)算控制體系，另一方面也是由于地勘單位業(yè)務(wù)的特殊性。一旦出現(xiàn)控制形同虛設(shè)的局面，那么整個地勘單位的預(yù)算就變得無力。就目前的地勘單位預(yù)算管理的現(xiàn)狀來講，加強(qiáng)控制應(yīng)當(dāng)放在首位。

五、加強(qiáng)地勘單位預(yù)算控制的建議

（一）增強(qiáng)預(yù)算管理的意識

由上述問題可知，預(yù)算管理意識影響了整個預(yù)算體系的構(gòu)建，也關(guān)系著預(yù)算控制的強(qiáng)弱。態(tài)度會嚴(yán)重影響行動，倘若連好的態(tài)度都沒有，那談何行動。預(yù)算管理意識是一個由內(nèi)而外的過程。首先，地勘單位要明確自身的定位，要明白預(yù)算對于單位的重要性，單位長久的發(fā)展與一個良好的預(yù)算密不可分。只有樹立一個良好的觀念才能更加有力地指導(dǎo)行動。其次，痛下決心改變以往陋習(xí)。地勘單位的特殊性質(zhì)使得其預(yù)算顯得并不是那么重要，而這么多年都這樣過來了，因此在大部分預(yù)算單位的心中，以往的一切還是可以用的。事實上，改革的大潮一浪高過一浪，進(jìn)步慢的單位必然被社會淘汰。單位明白這一點之后需要痛下決心改變以往的陋習(xí)，將舊制度打破重組，建立更加完善的良好的新制度。

（二）構(gòu)建地勘單位的全面預(yù)算管理體系

全面預(yù)算管理體系需要單位整體配合，更加需要全員一起行動。只有這樣才能建立更加合理和完善的預(yù)算。全面預(yù)算管理體系主要包括以下幾個組織架構(gòu)。

1、職工代表大會

職工代表大會擁有最高的決定權(quán)和投票權(quán)。在預(yù)算控制中，可以起到一個審核管理的作用。職工代表大會可以根據(jù)各部門制定的預(yù)算，對預(yù)算的總體情況進(jìn)行分析以及審核，下發(fā)一些指令，使整個單位對預(yù)算進(jìn)行落實。對于提交職工代表大會的預(yù)算，大會有投票權(quán)和決定權(quán)，能夠從整體上規(guī)劃單位的走向。

2、管理層會議

管理層管理單位大大小小的事情，對單位的預(yù)算控制有直接的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)和控制權(quán)，需要對單位的預(yù)算負(fù)責(zé)。管理層根據(jù)各部門提交的預(yù)算，對其進(jìn)行審核，提出一些合理化的建議，同時將審核通過的預(yù)算提交給職工代表大會。管理層在單位的地位是一個樞紐的作用，也是單位管理的核心。單位的預(yù)算只有先通過管理層會議的審議，才能提交給職工代表大會進(jìn)行投票表決。

3、預(yù)算管理委員會

預(yù)算管理委員會是整個預(yù)算管理的核心。預(yù)算管理委員會的成員一般是部門的重要領(lǐng)導(dǎo)，如總會計師、每個科室負(fù)責(zé)人等等級別的人員構(gòu)成。預(yù)算管理委員會需要統(tǒng)籌各個部門的預(yù)算，將其與單位的實際情況相結(jié)合。預(yù)算管理委員會需要提出具體的預(yù)算目標(biāo)，將每個部門編制的預(yù)算進(jìn)行相應(yīng)的審核，提出合理化建議。同時，監(jiān)督各個部門的預(yù)算落實情況，建立相應(yīng)的預(yù)算考評機(jī)制等等。預(yù)算管理委員會是整個預(yù)算管理的核心部門。

（三）加強(qiáng)預(yù)算控制

地勘單位預(yù)算控制較為薄弱，一方面是由于其性質(zhì)的特殊，一方面是由于其預(yù)算意識淡薄。加強(qiáng)預(yù)算控制需要從里到外從上而下進(jìn)行控制和監(jiān)督。領(lǐng)導(dǎo)層要根據(jù)具體的預(yù)算進(jìn)行業(yè)務(wù)的經(jīng)費管理，不能通過拍腦袋決定戰(zhàn)略。同時，在制定預(yù)算的過程中，需要考慮到業(yè)務(wù)的一些特殊性，并給與其預(yù)算支持。進(jìn)一步地完善預(yù)算編制，同時提高預(yù)算意識才能有效地控制預(yù)算，保證預(yù)算不超支，資金不亂用。

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