企業(yè)預(yù)算管理關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)初探

姚青翠

【摘 要】全面提升現(xiàn)代化企業(yè)預(yù)算管理的質(zhì)量，不僅能幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益，還能適當(dāng)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，提高企業(yè)自身在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)地位。但是，由于預(yù)算管理機(jī)制不明確等問(wèn)題，很多企業(yè)并沒(méi)有落實(shí)好對(duì)預(yù)算關(guān)鍵點(diǎn)的管理，為企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)不良影響。本文主要研究企業(yè)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，并對(duì)其關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行分析。

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)代化企業(yè)；預(yù)算管理；關(guān)鍵點(diǎn)；初探

一、前言

當(dāng)前，企業(yè)在實(shí)行管理的過(guò)程中大多采取全面預(yù)算管理模式，也就是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀和市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)企業(yè)近期發(fā)生的預(yù)算和財(cái)務(wù)走向進(jìn)行監(jiān)督和管理，在保證收支平衡的前提下，為管理者提供有效的經(jīng)濟(jì)信息，提升其決策的科學(xué)性。但是，由于預(yù)算編制和指標(biāo)體系的匱乏，很多企業(yè)在實(shí)行全面預(yù)算管理的過(guò)程中無(wú)法發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督的作用，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)陷入危機(jī)當(dāng)中。

二、現(xiàn)代化企業(yè)全面預(yù)算管理的特征

首先，現(xiàn)代化企業(yè)的全面預(yù)算管理具有戰(zhàn)略性特征。想要實(shí)行全面預(yù)算，就需要預(yù)算管理人員對(duì)企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)用數(shù)字來(lái)核算，建立一個(gè)全面化的數(shù)字監(jiān)督系統(tǒng)，其中不僅包括人力、財(cái)力、物力等板塊，還需要企業(yè)上下全體員工在該系統(tǒng)中協(xié)同作業(yè)，從而保證處理經(jīng)濟(jì)問(wèn)題和預(yù)測(cè)市場(chǎng)信息的準(zhǔn)確性及連貫性。財(cái)務(wù)預(yù)算人員需要將這些內(nèi)容形成文書(shū)，并制作成預(yù)算報(bào)表呈交給審計(jì)部門(mén)，一旦預(yù)算經(jīng)過(guò)確認(rèn)，就不得隨意更改。

其次，企業(yè)的全面預(yù)算管理具有市場(chǎng)性。企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，開(kāi)展一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的前提都是以盈利為目的。因此，全面預(yù)算管理在實(shí)施的過(guò)程中應(yīng)該始終以改善企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益為核心，財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員也需要隨時(shí)關(guān)注經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的變動(dòng)，做好編制預(yù)算、管理和審核等各個(gè)環(huán)節(jié)的工作，與市場(chǎng)同步發(fā)展，從而有效掌握市場(chǎng)規(guī)律，為管理者的科學(xué)決策提供依據(jù)。

最后，企業(yè)的全面預(yù)算具有全面性。第一，內(nèi)容較為全面，企業(yè)的全面預(yù)算管理涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的方方面面，不僅與日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)息息相關(guān)，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的成本預(yù)算、銷售預(yù)算等也相互影響，也決定著企業(yè)的資本預(yù)算環(huán)節(jié)。第二，企業(yè)參與編制的人員相對(duì)全面，現(xiàn)代化企業(yè)中的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和預(yù)算編制活動(dòng)需要公司上下全體員工的參與。第三預(yù)算具有全程性，全面預(yù)算工作不能僅停留在指標(biāo)的設(shè)定和下達(dá)上，還應(yīng)該對(duì)預(yù)算過(guò)程進(jìn)行執(zhí)行和監(jiān)督，并設(shè)定預(yù)期的考核計(jì)劃，從而發(fā)揮全面預(yù)算對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理和指導(dǎo)作用。

三、企業(yè)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

1.預(yù)算管理缺乏有效指導(dǎo)

現(xiàn)代化企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的過(guò)程中，由于行業(yè)的特殊性，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的操作約束性和計(jì)劃性相對(duì)較強(qiáng)，再加上企業(yè)管理者還無(wú)法對(duì)內(nèi)部各項(xiàng)管理進(jìn)行有序調(diào)整，導(dǎo)致很多基層企業(yè)缺乏戰(zhàn)略化構(gòu)想，全面預(yù)算管理只能流于形式，無(wú)法形成有效的資源對(duì)接，不利于企業(yè)長(zhǎng)久的發(fā)展。

2.企業(yè)的預(yù)算編制不合理

很多企業(yè)在預(yù)算編制的過(guò)程中，由于缺乏前期的市場(chǎng)調(diào)研工作，導(dǎo)致預(yù)算的結(jié)果經(jīng)常含有非市場(chǎng)因素，例如盲目擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)范圍或是過(guò)多人為操縱活動(dòng)等，使得預(yù)算結(jié)果與市場(chǎng)信息的嚴(yán)重不符，甚至整個(gè)預(yù)算指標(biāo)與市場(chǎng)機(jī)制嚴(yán)重不符，逐漸被市場(chǎng)淘汰出去。同時(shí)，很多企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)都喜歡用基數(shù)法，沒(méi)有對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行合理評(píng)估，企業(yè)員工的積極性不高，無(wú)法配合預(yù)算部門(mén)的工作，無(wú)法確認(rèn)編制預(yù)算所需的時(shí)間和人力的投入，投入的人力和時(shí)間過(guò)于漫長(zhǎng)，導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算工作陷入僵化的局面。

3.缺乏完善的預(yù)算指標(biāo)體系

很多企業(yè)受傳統(tǒng)市場(chǎng)的影響，過(guò)于重視對(duì)編制成本、銷售和利潤(rùn)等方面的預(yù)算，而對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量以及損益表的預(yù)算還不夠完整，缺乏管理層的重視，因此難以建立行之有效的預(yù)算指標(biāo)體系。使得企業(yè)中各項(xiàng)業(yè)務(wù)無(wú)法有機(jī)結(jié)合在一起，管理層無(wú)法在第一時(shí)間掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況，因此不利于科學(xué)投資和決策。

4.缺乏有效的預(yù)算管理考核機(jī)制

企業(yè)預(yù)算管理體制的匱乏具體體現(xiàn)在企業(yè)沒(méi)有建立有效的預(yù)算結(jié)果考核機(jī)制，再加上考核指標(biāo)不夠明確，導(dǎo)致最終的考核結(jié)果無(wú)法公平地公示出來(lái)，使得員工無(wú)法接受考核信息和結(jié)果，打擊其積極性。究其原因主要是領(lǐng)導(dǎo)階層的干預(yù)工作過(guò)多，這樣一旦按結(jié)果執(zhí)行獎(jiǎng)罰政策，會(huì)產(chǎn)生大量不公平的現(xiàn)象，不僅難以促進(jìn)社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的統(tǒng)一，還容易使企業(yè)陷入經(jīng)營(yíng)困境。

5.預(yù)算結(jié)果的執(zhí)行缺乏合理性

想要合理促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，最重要的就是要保證預(yù)算執(zhí)行結(jié)果具有充足的彈性，以滿足不斷變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的發(fā)展需求。但是這種彈性必須要控制在合理的范圍內(nèi)，一旦超過(guò)這個(gè)范圍就會(huì)使預(yù)算結(jié)果失去平衡。從當(dāng)前企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，部分企業(yè)預(yù)算彈性過(guò)大，部分企業(yè)缺乏彈性，導(dǎo)致預(yù)算調(diào)整的流程不科學(xué)，預(yù)算結(jié)果執(zhí)行效果也差強(qiáng)人意。

四、企業(yè)預(yù)算管理關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)初探

1.建設(shè)良好的預(yù)算環(huán)境保護(hù)體系

企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理的過(guò)程中，應(yīng)該成立預(yù)算編委會(huì)，將各管理責(zé)任落實(shí)到部門(mén)負(fù)責(zé)人，通過(guò)建立先進(jìn)的企業(yè)激勵(lì)機(jī)制，使執(zhí)行預(yù)算的員工能夠在第一時(shí)間明確獎(jiǎng)勵(lì)和業(yè)績(jī)之間的對(duì)等關(guān)系，使其能夠?qū)⑵髽I(yè)的目標(biāo)和個(gè)人的實(shí)際目標(biāo)緊密結(jié)合在一起。同時(shí)，還應(yīng)該優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源，將績(jī)效考核和內(nèi)部審計(jì)結(jié)合在一起，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，建立責(zé)任中心，發(fā)揮好管理委員會(huì)的監(jiān)督職能，從而在體系上保障企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。

2.創(chuàng)建科學(xué)的預(yù)算編制系統(tǒng)

企業(yè)預(yù)算編制體系的建立應(yīng)該選擇自上而下的模式，首先，企業(yè)的管理者需要制定出企業(yè)發(fā)展的總目標(biāo)，然后各部門(mén)的經(jīng)理和負(fù)責(zé)人再根據(jù)總目標(biāo)細(xì)分出部門(mén)的具體目標(biāo)，并根據(jù)生產(chǎn)必要性的原則制定科學(xué)的預(yù)算方案；在制定出預(yù)算方案之后需要對(duì)其審核，召集部門(mén)全體員工審核其中不科學(xué)的部分并加以改正，得到結(jié)果之后交由上級(jí)部門(mén)審核；各級(jí)預(yù)算管理委員會(huì)審核部門(mén)的預(yù)算方案，擬定出總體的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和草案之后再反饋給各部門(mén)，這樣自上而下、循環(huán)往復(fù)的模式可以提升預(yù)算方案的正確性和科學(xué)性，從而幫助企業(yè)管理者切實(shí)了解各部門(mén)員工的實(shí)際想法和經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，以制定出科學(xué)的投資決策。需要注意的是，在預(yù)算編制過(guò)程中，一切方案都要依據(jù)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，謹(jǐn)防弄虛作假的情況，管理委員會(huì)需要始終發(fā)揮好監(jiān)督的職能和作用，提升編制過(guò)程和方法的科學(xué)性及合理性，保證企業(yè)的有序運(yùn)行。

3.保證預(yù)算執(zhí)行的效果

企業(yè)管理者要始終把實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，落實(shí)好各項(xiàng)管理制度。尤其是預(yù)算方案一旦確定之后，在企業(yè)內(nèi)部就具有管理效力，各部門(mén)在從事生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程中需要嚴(yán)格實(shí)行預(yù)算方案中的內(nèi)容，每月對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審核，定期召開(kāi)資金調(diào)度大會(huì)，以成本管理和預(yù)算管理為兩大核心內(nèi)容，執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算方案中的差距，并說(shuō)明原因，及時(shí)采取有效手段加強(qiáng)制約，從而有效發(fā)揮全面預(yù)算管理的效果和職能。

4.認(rèn)識(shí)到預(yù)算考核的重要性

管理者要建立關(guān)于預(yù)算考核的基本制度，并形成配套的獎(jiǎng)罰機(jī)制。保證被考核人員對(duì)預(yù)算管理能夠有一個(gè)基本認(rèn)識(shí)，從而更加嚴(yán)格約束自身的行為。同時(shí)，各部門(mén)負(fù)責(zé)人也應(yīng)該了解企業(yè)中與自身部門(mén)發(fā)展相關(guān)的指標(biāo)以及可控因素，從而對(duì)自身責(zé)任能有一個(gè)清晰了解。除此之外，還應(yīng)該促進(jìn)考核指標(biāo)體系的建立，充分發(fā)揮激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制的職能，保證權(quán)責(zé)具體，分工明確，利用獎(jiǎng)勵(lì)調(diào)動(dòng)員工積極性，定期為其制定工作指導(dǎo)規(guī)劃，為企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

五、結(jié)論

企業(yè)強(qiáng)化對(duì)預(yù)算關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的管理，不僅能夠提升企業(yè)內(nèi)部員工的積極性，還能有效整合市場(chǎng)信息和資源，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。因此在實(shí)際的管理中，應(yīng)該建設(shè)良好的預(yù)算環(huán)境保護(hù)體系，創(chuàng)建科學(xué)的預(yù)算編制系統(tǒng)，保證預(yù)算執(zhí)行的效果，管理者也需要認(rèn)識(shí)到預(yù)算考核的重要性，只有這樣才能幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，從而實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益。

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