醫(yī)院內(nèi)部控制制度中的問題與改進(jìn)措施研究

馬琳

【摘 要】伴隨著社會的不斷進(jìn)步，醫(yī)院內(nèi)部控制工作得到了穩(wěn)定發(fā)展，在市場化競爭日益激烈的情況下，必須要積極強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)，構(gòu)建合理的內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，有效促進(jìn)了醫(yī)院綜合實(shí)力的進(jìn)一步提升。本文以醫(yī)院內(nèi)部控制制度為例，通過將相關(guān)的理論與實(shí)踐相結(jié)合，采取有效的改進(jìn)措施，促進(jìn)了醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)的有效開展。

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院內(nèi)部控制制度；存在問題；改進(jìn)措施研究

一、前言

近年來市場經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展起來，在醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)的過程中，應(yīng)該及時(shí)了解市場信息，加快推進(jìn)醫(yī)療制度建設(shè)，從而為醫(yī)院發(fā)展尋求一個(gè)更為廣闊的發(fā)展空間。強(qiáng)化成本核算，在提高醫(yī)院整體效益的基礎(chǔ)上，盡可能的減少成本，以此有效增強(qiáng)醫(yī)院的綜合實(shí)力，重視當(dāng)前在內(nèi)部控制過程中存在的問題，根據(jù)實(shí)際情況來采取有效措施，提高對內(nèi)部控制建設(shè)的高度關(guān)注，科學(xué)的分析當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部控制制度中的問題，確保醫(yī)院的現(xiàn)有資源得到合理配置。對于當(dāng)前出現(xiàn)的內(nèi)部管理松弛的問題，為了避免控制制度弱化，有效避免內(nèi)部控制制度缺失，及時(shí)構(gòu)建一整套相應(yīng)的內(nèi)部信息控制體系，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，只有這樣方可將相關(guān)理論更好的運(yùn)用在實(shí)踐過程中，提升醫(yī)院內(nèi)部信息質(zhì)量。在內(nèi)部控制中，始終以預(yù)防為主，促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)營管理活動的有序開展，避免不當(dāng)行為的出現(xiàn)，在強(qiáng)化內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，為醫(yī)院持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造有利條件

二、加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)控的必要性

在新形勢下，醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)管理工作越來越受到重視，醫(yī)院要想創(chuàng)造更大的社會效益、更好發(fā)揮醫(yī)療改革工作的優(yōu)勢，就必須要高度重視內(nèi)部控制制度建設(shè)，大力加強(qiáng)內(nèi)部控制管理工作。合理的設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部控制，及時(shí)明確自身的職責(zé)和義務(wù)，在此過程中要深刻意識到會計(jì)部門和審計(jì)部門相關(guān)職務(wù)分離的益處，真正做到相互制約、互相監(jiān)督。根據(jù)醫(yī)院實(shí)際經(jīng)營狀況來構(gòu)建有效的內(nèi)部控制體系，同時(shí)要逐步完善內(nèi)部的監(jiān)督牽制制約機(jī)制，將不合理的現(xiàn)象及時(shí)制止，嚴(yán)格的控制醫(yī)院內(nèi)部各項(xiàng)資源，只有這樣做，才能確?，F(xiàn)有資源得到合理的分配。有效堵塞醫(yī)院現(xiàn)階段在內(nèi)部控制方面存在的漏洞，合理消除相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)隱患，將不正當(dāng)?shù)男袨榈玫搅思皶r(shí)有效糾正，使得內(nèi)部控制工作可以真實(shí)的反映醫(yī)院的會計(jì)信息。

三、當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部控制工作中出現(xiàn)的主要問題

1.內(nèi)部控制意識有待提高

通過調(diào)查，在醫(yī)院內(nèi)部控制過程中依然存在內(nèi)部控制意識缺乏的問題，部分人員的綜合素質(zhì)以及內(nèi)控意識有待提高，日常工作中沒有意識到內(nèi)部控制工作的重要性，至今還沒有構(gòu)建一整套完善的內(nèi)部控制制度。由于控制制度不完善，部分人員的內(nèi)控意識不強(qiáng)，這直接影響到醫(yī)院內(nèi)控建設(shè)的順利進(jìn)行，影響了內(nèi)控建設(shè)的速度，給醫(yī)院未來發(fā)展造成了很大影響。

2.內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)缺乏

現(xiàn)代的部分醫(yī)院還沒有明確劃分內(nèi)部管理和審計(jì)這兩項(xiàng)工作內(nèi)容，沒有認(rèn)識到設(shè)立專門內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的必要性。有的醫(yī)院存在對內(nèi)部控制和審計(jì)工作認(rèn)識的偏差，沒有將內(nèi)部審計(jì)部門及時(shí)列入醫(yī)院財(cái)務(wù)管理范圍內(nèi)，從而導(dǎo)致了內(nèi)部控制部門沒有發(fā)揮出相應(yīng)的作用。審計(jì)機(jī)構(gòu)也沒有對內(nèi)部控制工作作出合理評價(jià)，造成了內(nèi)部控制部門獨(dú)立。

3.內(nèi)部控制制度不夠完善

必須嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)要求進(jìn)行操作才能促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部控制工作的更好發(fā)展，為了提升內(nèi)控意識，需要以提高內(nèi)控制度的執(zhí)行效率為主，將執(zhí)行成本作為主要支撐，但是從當(dāng)前情況看來，還有一部分的醫(yī)院對內(nèi)部控制工作的認(rèn)識不夠，現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度不夠完善，沒有做好對內(nèi)部工作人員根本利益的有效保護(hù)，從而導(dǎo)致了內(nèi)部控制制度建設(shè)進(jìn)展不順利。

四、醫(yī)院內(nèi)部控制制度中問題的改進(jìn)措施

1.加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制

作為醫(yī)院內(nèi)部控制管理者需要根據(jù)實(shí)際情況來構(gòu)建相應(yīng)的內(nèi)控體系，建立匹配的治理結(jié)構(gòu)。醫(yī)院屬于非盈利組織，具有一定的組織性，內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)作為一個(gè)特殊的決策機(jī)構(gòu)和權(quán)力機(jī)構(gòu)，需要及時(shí)明確醫(yī)院運(yùn)營狀況，對醫(yī)院黨委負(fù)起應(yīng)有的責(zé)任，依據(jù)現(xiàn)有狀況來構(gòu)建相應(yīng)的內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)，在此過程中積極從產(chǎn)權(quán)制度方面出發(fā)，大力推進(jìn)內(nèi)控制度建設(shè)，分工明確，強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部治理。醫(yī)院的中層管理人員要由醫(yī)院黨委來進(jìn)行選拔，同時(shí)黨委也要積極履行自身的責(zé)任和義務(wù)，充分利用內(nèi)控制度來約束人員，促進(jìn)內(nèi)部控制工作的精細(xì)化，在堅(jiān)持法人治理的基礎(chǔ)上，不僅解決了當(dāng)前面臨的人員內(nèi)控意識薄弱的問題，還做到了對醫(yī)院內(nèi)部重大事務(wù)的嚴(yán)格管理和決策監(jiān)督。形成長效的內(nèi)部控制機(jī)制，從而最大限度避免了醫(yī)院內(nèi)部個(gè)人決策的隨意性，積極對醫(yī)院現(xiàn)行的發(fā)展戰(zhàn)略作出科學(xué)有效的審核和監(jiān)督，只有這樣方可更好滿足現(xiàn)代社會發(fā)展的基本需求，有效減少了風(fēng)險(xiǎn)隱患的出現(xiàn)，也將內(nèi)部控制部門的監(jiān)督職能得到了最佳體現(xiàn)。

2.加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的定期考核

對現(xiàn)行的內(nèi)部控制制度作出科學(xué)、嚴(yán)格的評估，同時(shí)進(jìn)行定期考核，促進(jìn)了考核機(jī)制的進(jìn)一步完善。充分了解醫(yī)院內(nèi)控現(xiàn)狀，全面掌握醫(yī)院內(nèi)部運(yùn)營狀況，加強(qiáng)審計(jì)和評價(jià)，制定詳細(xì)、合理的內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告，在此環(huán)節(jié)提倡自評和互評相結(jié)合，更好的保證了內(nèi)部控制制度的完善性與實(shí)用性。強(qiáng)調(diào)綜合分析，認(rèn)真的做好綜合評價(jià)，對于內(nèi)部控制工作還要構(gòu)建與之相應(yīng)的措施，體現(xiàn)了監(jiān)督考核制度的有效性，在國家政策支持和地方政府大力支持的前提下，充分利用現(xiàn)有資源大力推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)，致力于成本和效益這兩項(xiàng)管理資金扶持，認(rèn)真的進(jìn)行成本核算，給予醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益以安全保障，不斷提升醫(yī)院的社會效益，從而最大限度避免了資源浪費(fèi)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度存在的漏洞，避免因?yàn)橹贫炔煌晟朴绊戓t(yī)院的整體利益。

3.提高人員的內(nèi)部控制意識

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制中的重要一環(huán)，為確保內(nèi)部控制的有效性，醫(yī)院應(yīng)設(shè)立專門、獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，對財(cái)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督。作為醫(yī)院的審計(jì)人員要積極學(xué)習(xí)相關(guān)的審計(jì)知識，充分了解醫(yī)院的審計(jì)工作現(xiàn)狀，更多的掌握內(nèi)部控制知識，管理知識和專業(yè)知識，不斷更新自身的知識結(jié)構(gòu)，為醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)的順利開展創(chuàng)造了和諧、良好的大環(huán)境。管理部門要定期對審計(jì)部門進(jìn)行科學(xué)、嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)評估，以此方式促進(jìn)了醫(yī)院工作人員內(nèi)控意識的有效提升，現(xiàn)有的基層人員逐漸成為一個(gè)會計(jì)、審計(jì)人員，將相關(guān)的理論積極運(yùn)用到實(shí)踐中，更好的體現(xiàn)了醫(yī)院內(nèi)部控制制度的公正性與透明化。

4.強(qiáng)化內(nèi)部控制知識培訓(xùn)

醫(yī)院內(nèi)部各項(xiàng)工作具有一定的專業(yè)性和特殊性，為了促進(jìn)人員工作的積極性，應(yīng)該積極提高自身的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，將傳統(tǒng)內(nèi)控工作中的記賬、管賬等工作及時(shí)轉(zhuǎn)變?yōu)閷徲?jì)、管理，促進(jìn)了人員風(fēng)險(xiǎn)防范能力的有效提升。有計(jì)劃的組織人員進(jìn)行醫(yī)院內(nèi)部控制知識學(xué)習(xí)，有意識的利用業(yè)余時(shí)間來充實(shí)自己，管理高層要積極培養(yǎng)人員的綜合能力和內(nèi)控意識，提高他們的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，將相關(guān)的理論積極運(yùn)用到實(shí)踐中，積極參與到醫(yī)院管理過程中，推動了醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)的穩(wěn)步進(jìn)行。

5.加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制信息管理體制的建設(shè)

為了加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制管理水平，醫(yī)院還應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際需要加速信息系統(tǒng)的建設(shè)和健全，通過信息系統(tǒng)和內(nèi)網(wǎng)的建設(shè)，增強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)信息的內(nèi)部控制水平，使管理部門能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)并對相應(yīng)部門提出預(yù)警，采取風(fēng)險(xiǎn)防范、規(guī)避、轉(zhuǎn)移措施。

五、結(jié)束語

積極強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)，及時(shí)構(gòu)建合理相應(yīng)的內(nèi)部控制體系，根據(jù)實(shí)際情況來采取有效措施，提高對內(nèi)部控制建設(shè)的高度關(guān)注，科學(xué)的分析當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部控制制度中的問題。明確加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)控的必要性，不斷提高內(nèi)控意識，強(qiáng)化內(nèi)部控制知識培訓(xùn)，將相關(guān)的理論積極運(yùn)用到實(shí)踐中，同時(shí)建立健全醫(yī)院信息系統(tǒng)，為醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)更好開展創(chuàng)造了和諧、良好的條件。

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