企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系的建立和實(shí)施初探

宋娟

【摘 要】財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)際上就是企業(yè)在日常經(jīng)營期間開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的縮寫，但是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制則是企業(yè)在經(jīng)營期間根據(jù)自身的財(cái)務(wù)狀況展開的管理工作。這篇文章我們對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的一些不足之處及解決方案展開探討，一起為后期企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控提供必要的參考價(jià)值。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控；不足；解決方案

一、前言

企業(yè)的財(cái)務(wù)領(lǐng)域進(jìn)行的內(nèi)部控制措施，既是推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營工作穩(wěn)步推進(jìn)的關(guān)鍵因素，又能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步增長。企業(yè)要強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施，調(diào)整相關(guān)機(jī)構(gòu)體系，深層次的研究內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則，完善整體單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)，促進(jìn)企業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展。但就我國企業(yè)的當(dāng)前情況來看，仍然存在著一些問題，比如內(nèi)部管理監(jiān)督落實(shí)不到位、法律結(jié)構(gòu)不完善，體系制度不健全等，所以要對企業(yè)財(cái)務(wù)領(lǐng)域進(jìn)行的內(nèi)部控制的當(dāng)前現(xiàn)狀，進(jìn)一步分析出應(yīng)對內(nèi)部控制的方案。

二、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的缺陷

企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作是確保企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵因素，既能夠促進(jìn)企業(yè)單位的資金鏈安全流通，又能夠推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，達(dá)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的要求。并且，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展可以讓企業(yè)隨時(shí)查詢自身的經(jīng)濟(jì)管理情況和發(fā)展現(xiàn)狀，可以較好地對資金使用進(jìn)行監(jiān)督。由于市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程不斷加快，企業(yè)自身的管理能力也有了不同程度的提升，財(cái)務(wù)領(lǐng)域進(jìn)行的內(nèi)部控制措施則是企業(yè)采取控制管理的關(guān)鍵所在。

1.內(nèi)控機(jī)制存在配置缺陷

較多企業(yè)對于內(nèi)控管理制度的部門規(guī)劃和人員安排上有著很多不足。機(jī)制內(nèi)部缺乏必要的財(cái)務(wù)核算部門，一些會(huì)計(jì)部門也無法發(fā)揮實(shí)際作用。為了減少支出，盡量減少對專業(yè)內(nèi)控管理人員和財(cái)務(wù)管理人員的招聘，還存在有沿用家族企業(yè)的辦法，介紹家族人員管理財(cái)會(huì)項(xiàng)目，人員配置不規(guī)范。部門、員工規(guī)劃安排方面存在的不足，使得財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、財(cái)務(wù)工作的公正性得不到保障。對于深入開展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作就意義不大，無法起到作用了。

2.不合規(guī)定的財(cái)務(wù)操作頻現(xiàn)

企業(yè)還存在著因謀私利而違反規(guī)章制度的情況。部分企業(yè)為了減少納稅資金，并不會(huì)如實(shí)填寫企業(yè)收支情況；企業(yè)財(cái)務(wù)情況較復(fù)雜無序，難以遵循統(tǒng)一的財(cái)務(wù)條例；暗箱控制企業(yè)的盈利、財(cái)產(chǎn)計(jì)提，有一些不實(shí)賬目。這些不滿足財(cái)務(wù)要求的操作，導(dǎo)致內(nèi)控管理工作難以獲取科學(xué)財(cái)務(wù)信息，從而使得內(nèi)控管理效益不明顯。

3.監(jiān)督管理機(jī)制存在缺失

部分企業(yè)還存在著資源配置不完善、違規(guī)操作的情況，通常是因企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制不完善和監(jiān)督機(jī)制不健全導(dǎo)致的。管理監(jiān)督機(jī)制的不完善，使得企業(yè)工作人員在日常工作中的人為失誤、違規(guī)操作難以被立即發(fā)現(xiàn)并處理，從而引起財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確。對內(nèi)控管理監(jiān)督不規(guī)范，會(huì)引起很多企業(yè)的資金消耗、資源浪費(fèi)，徒增企業(yè)成本。內(nèi)控監(jiān)管工作無法落實(shí)，使得部分企業(yè)人員更加不注意自身的浪費(fèi)行為，以及專業(yè)素養(yǎng)不高和技能掌握不夠?qū)е赂鄦栴}，從而損傷企業(yè)的全局利益。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的相關(guān)因素

1.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度因素

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度是導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作難以正常開展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)?，F(xiàn)在我國企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作進(jìn)行以來，因企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度不健全，總是導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控流程無法順利開展，在各個(gè)階段都會(huì)出現(xiàn)細(xì)節(jié)因素或工作成果方面的問題，從而影響著企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作難以滿足相應(yīng)的成果要求，也就難以全面發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的實(shí)際作用。另外，在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度不完善的前提下，很多企業(yè)都難以了解財(cái)務(wù)內(nèi)控工作期間的操作程序，對于財(cái)務(wù)內(nèi)控期間要重視的因素及某些務(wù)必要做的工作環(huán)節(jié)都處于一種手足無措的狀態(tài)，對于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的展開有一定的阻礙性。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系因素

建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理體系，就要從完善相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度開始。要深入開展對固定資產(chǎn)的科學(xué)化管理，要重視對其折舊管理措施的執(zhí)行，明確其支出的收益性與資本性的差異，確保財(cái)務(wù)報(bào)表的科學(xué)準(zhǔn)確性。并且，要明確落實(shí)貨幣資金的授權(quán)管理工作，對施工單位的重要貨幣性支付業(yè)務(wù)，利用審批和集體決策措施，創(chuàng)建責(zé)任追究制，特別是對大額、常備物資的采購工作，在管理方面要利拓展全方位的供貨渠道，不僅確保了供貨來源，還避免了貪污腐敗、侵占財(cái)產(chǎn)、私自挪用資金等腐敗情況的出現(xiàn)。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督因素

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督實(shí)際上是確保企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作開展期間能夠如期獲得預(yù)期成果，防止企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作期間發(fā)生監(jiān)守自盜的情況或者工作失誤情況的關(guān)鍵要素，但是一般而言，如今的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作開展期間，其監(jiān)督機(jī)制不健全，也是導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作失誤的關(guān)鍵因素。在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控期間總會(huì)面臨的一個(gè)情況就是，管理財(cái)務(wù)內(nèi)控的人員與管理財(cái)務(wù)工作的人員有所重合，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作在運(yùn)行期間難以發(fā)揮公正有效的監(jiān)督作用，一些企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控工作開展以來甚至都未安排專業(yè)的監(jiān)督人員，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作在流程上不夠規(guī)范、人員安排不合理、信息獲取及成果上都無法得到有力的監(jiān)控，從而引起企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作難以取得預(yù)期成效，使得企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作難以正常進(jìn)行下去。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的完善策略

1.進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的完善

一般來說，企業(yè)要在健全財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度期間，把握好集中財(cái)務(wù)管理的體系、分散體系及財(cái)務(wù)管理制度等三項(xiàng)工作，全面建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，充分實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度整體的合理性、全局性及發(fā)展性。集中財(cái)務(wù)管理制度就是企業(yè)在某時(shí)期利用企業(yè)總部財(cái)務(wù)集中管理的制度，來實(shí)現(xiàn)對下屬各部門及分公司的財(cái)務(wù)控制工作；分散財(cái)務(wù)管理制度就是下屬部門或者分公司自行展開的財(cái)務(wù)管理工作，統(tǒng)一上報(bào)給總公司的一種制度，折中財(cái)務(wù)管理制度，一般就是匯總集中財(cái)務(wù)管理制度及分散制度，從中汲取優(yōu)勢的一種制度，企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的調(diào)整中，盡可能的利用折中財(cái)務(wù)管理制度，并且要由企業(yè)的自身情況及各類型的財(cái)管內(nèi)容來確定使用集中財(cái)務(wù)管理制度和分散財(cái)務(wù)管理制度中的任一種。

2.重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作

企業(yè)要高度重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，并且把開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為企業(yè)管理工作的關(guān)鍵手段。企業(yè)管理人員要明確財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施的重要性，向財(cái)務(wù)人員推廣內(nèi)部控制理念，營造一個(gè)良好的工作氛圍，使得財(cái)務(wù)人員完成好財(cái)務(wù)任務(wù)和資金調(diào)配工作。并且，管理人員要以身作則，規(guī)范自身行為，明確財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施的重要性，不斷學(xué)習(xí)完善自身，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)概念，在一定程度上為財(cái)務(wù)工作的正常開展提供條件。財(cái)務(wù)人員要按要求管理保存會(huì)計(jì)資料，規(guī)范處理會(huì)計(jì)信息，依據(jù)會(huì)計(jì)規(guī)章要求來進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施。

3.建立完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督制度

企業(yè)中財(cái)務(wù)相關(guān)的內(nèi)容，就是為財(cái)務(wù)核算和監(jiān)督帶來科學(xué)合理的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資料，為經(jīng)濟(jì)管理工作帶來必要的參考依據(jù)。所以，企業(yè)要綜合全面的展示出單位的資金運(yùn)作情況，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)核算進(jìn)行。財(cái)務(wù)部門和人員的科學(xué)設(shè)置也是強(qiáng)化監(jiān)督制度的一項(xiàng)關(guān)鍵要素，確定財(cái)務(wù)人員的職能作用，能促進(jìn)行政單位起到財(cái)務(wù)監(jiān)督的作用，降低失誤率，可獨(dú)立有效的發(fā)揮監(jiān)督作用。內(nèi)部控制體制的健全直接影響著財(cái)務(wù)制度的科學(xué)性和合理性，這是企業(yè)要足夠重視的制度。

五、結(jié)語

總的來說，深入開展對企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制管理工作，符合市場經(jīng)濟(jì)形勢的客觀規(guī)律，也是滿足企業(yè)自身發(fā)展的重要條件。完成好企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作，將其落實(shí)到企業(yè)的各生產(chǎn)階段中，明確查找出企業(yè)管理中潛在的問題與漏洞，要逐漸完善方法，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理水平，為推動(dòng)企業(yè)良性發(fā)展發(fā)揮保駕護(hù)航的作用。

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