事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策分析

黃翠君

【摘 要】隨著社會(huì)的發(fā)展，我國(guó)經(jīng)濟(jì)已進(jìn)入新常態(tài)，事業(yè)單位在國(guó)民經(jīng)濟(jì)和公共事業(yè)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作越來(lái)越規(guī)范，這對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理提出了新的要求。本文首先強(qiáng)調(diào)了事業(yè)單位實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要意義，其次對(duì)其存在的問(wèn)題進(jìn)行剖析，最后提出完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相應(yīng)策略。希望對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作帶來(lái)幫助，從而提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的水平，促進(jìn)事業(yè)單位全面健康發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；問(wèn)題；對(duì)策

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，事業(yè)單位為了更好地實(shí)現(xiàn)社會(huì)公共服務(wù)這職能，財(cái)務(wù)工作將越來(lái)越規(guī)范，事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制將面臨新的挑戰(zhàn)。目前，事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題將影響事業(yè)單位各項(xiàng)制度的有效實(shí)施，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作錯(cuò)漏百出，影響事業(yè)單位長(zhǎng)期健康發(fā)展。因此，必須采取積極措施，建立健全事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義

事業(yè)單位的大部分經(jīng)費(fèi)來(lái)源于國(guó)家財(cái)政撥款，使用的資產(chǎn)也是國(guó)家所有，為保證事業(yè)單位工作職能的正常開(kāi)展和健康發(fā)展，提高公共服務(wù)的效率和效果，在事業(yè)單位實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是很有必要的。首先，事業(yè)單位實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能規(guī)范和約束單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，確保財(cái)務(wù)工作規(guī)范、有序地進(jìn)行，為事業(yè)單位的良性健康發(fā)展提供有力的保障；其次，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證財(cái)政資金的合理、有效使用，有利于規(guī)范使用和保管資產(chǎn)，防止浪費(fèi)和損失，維護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全；最后，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，可對(duì)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性進(jìn)行衡量和監(jiān)督，規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為，避免財(cái)務(wù)信息失真，有效防范舞弊和腐敗等違法亂紀(jì)行為的發(fā)生，確保財(cái)務(wù)工作順利開(kāi)展。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中具有重要的意義，如何使事業(yè)單位內(nèi)部控制制度能有效運(yùn)行和順利實(shí)施，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的作用，前提條件是需要單位建立起良好的內(nèi)控意識(shí)。然而很多事業(yè)單位對(duì)內(nèi)控制度的整體認(rèn)識(shí)不足，特別是領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)存在偏差，認(rèn)為單位的資金主要來(lái)源于財(cái)政撥款，國(guó)家對(duì)財(cái)政資金的預(yù)算和使用都有相關(guān)的規(guī)定和政策，而且每年都有審計(jì)部門(mén)或中介機(jī)構(gòu)對(duì)單位的資金使用進(jìn)行審計(jì)，不會(huì)出現(xiàn)大問(wèn)題。往往因?yàn)閱挝活I(lǐng)導(dǎo)層以及中層干部對(duì)內(nèi)控工作的不重視，認(rèn)為內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)部門(mén)的責(zé)任，給財(cái)務(wù)工作留下很多內(nèi)存隱患。

2.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不健全

事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度包括財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)崗位責(zé)任制、預(yù)算管理、收支管理、政府采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理等制度。財(cái)政部2012年制定的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》為行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)提供了重要的依據(jù)。然而，我國(guó)很多事業(yè)單位中并沒(méi)有結(jié)合本單位的實(shí)際情況建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，有些單位即使已經(jīng)制定了一些財(cái)務(wù)制度，但并不完善，在內(nèi)部控制制度的建設(shè)過(guò)程中出現(xiàn)了一系列的問(wèn)題，如財(cái)務(wù)人員之間責(zé)權(quán)不明確，一人多崗或不相容職務(wù)不相分離，沒(méi)有建立健全工作人員的培訓(xùn)、輪崗機(jī)制；票據(jù)及印章缺乏規(guī)范管理制度，往往票據(jù)和印章由出納一人保管；預(yù)算管理不嚴(yán)格，造成預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算編制相脫離；沒(méi)有明確資產(chǎn)歸口管理和使用責(zé)任，缺乏資產(chǎn)定期清查制度；物資采購(gòu)管理規(guī)定不明確，有些固定資產(chǎn)沒(méi)有按照政府規(guī)定要求實(shí)行集中采購(gòu)，或者購(gòu)買(mǎi)回來(lái)的資產(chǎn)沒(méi)有執(zhí)行驗(yàn)收就投入使用。這些現(xiàn)象無(wú)非是缺乏完善的財(cái)務(wù)制度的約束，使財(cái)務(wù)工作無(wú)章可循，不可避免會(huì)出現(xiàn)一些違規(guī)操作行為，嚴(yán)重的將會(huì)影響事業(yè)單位正常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)秩序，危害國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全。由此可見(jiàn)，事業(yè)單位建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是何其重要。

3.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督力度不夠

目前，部分事業(yè)單位只重視各項(xiàng)業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展或者千方百計(jì)擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍，提高經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)內(nèi)部管理工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有充分的認(rèn)識(shí)，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)沒(méi)有建立有效的評(píng)估機(jī)制和設(shè)立專門(mén)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。大多事業(yè)單位沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和配備專業(yè)的審計(jì)人員，審計(jì)人員由財(cái)務(wù)人員兼任或單位領(lǐng)導(dǎo)指派，違背了不相容崗位相分離原則，容易造成違規(guī)行為的發(fā)生，影響了審計(jì)工作的公平公正；有的雖然設(shè)有內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但形同虛設(shè)，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用發(fā)揮不到位，影響了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

4.財(cái)務(wù)內(nèi)控人員整體專業(yè)素質(zhì)不高

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作是一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)的工作，勝任這項(xiàng)工作的人員不僅需要具備一定的專業(yè)知識(shí)和工作經(jīng)驗(yàn)，而且需要具備良好的職業(yè)道德。目前多數(shù)事業(yè)單位沒(méi)有設(shè)置專門(mén)的內(nèi)控機(jī)構(gòu)，甚至沒(méi)有指定專人負(fù)責(zé)單位內(nèi)控工作，大多是由財(cái)務(wù)人員兼任，由于事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員工作比較穩(wěn)定，不像企業(yè)的財(cái)務(wù)人員一樣競(jìng)爭(zhēng)性強(qiáng)，所以積極性不高，責(zé)任心不強(qiáng)，有些人員年紀(jì)大，知識(shí)陳舊，也不主動(dòng)學(xué)習(xí)和更新專業(yè)知識(shí)，所以事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控人員整體專業(yè)素養(yǎng)較低，已無(wú)法適應(yīng)新常態(tài)下財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的需要，事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的專業(yè)水平和工作積極性有待提高。

三、加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策

針對(duì)以上財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的各個(gè)問(wèn)題，事業(yè)單位應(yīng)采取相應(yīng)的措施，加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施。

1.強(qiáng)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)

內(nèi)控制度在事業(yè)單位的建立和實(shí)施力度決定于單位管理人員的責(zé)任意識(shí)和內(nèi)控意識(shí)，特別是單位負(fù)責(zé)人，《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》明確規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。單位負(fù)責(zé)人要有較高的內(nèi)控意識(shí)，才能帶動(dòng)和促進(jìn)管理層對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)的重視，在這樣的背景下，事業(yè)單位才會(huì)在內(nèi)控管理工作上投入更多的人力和物力；另外要加強(qiáng)工作人員的教育和培訓(xùn)，激發(fā)他們的積極性，提高單位整體內(nèi)控意識(shí)，加強(qiáng)各部門(mén)之間的協(xié)調(diào)和合作，共同把單位內(nèi)部控制落到實(shí)處。不論是單位領(lǐng)導(dǎo)還是一般工作人員，都要加強(qiáng)對(duì)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》和相關(guān)制度的學(xué)習(xí)，明確各自的地位和職責(zé)，熟悉事業(yè)單位內(nèi)控制度的目標(biāo)、原則、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估重點(diǎn)和控制方法，制定適合本單位的工作流程，自上而下貫徹和落實(shí)內(nèi)部控制制度，不留空白點(diǎn)，保證財(cái)政資金的有效利用，保證國(guó)有資產(chǎn)安全完整。

2.建立健全事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是事業(yè)單位內(nèi)部控制順利實(shí)施的前提和基礎(chǔ)，事業(yè)單位應(yīng)按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》制定符合本單位實(shí)際情況的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，進(jìn)而建立與之配套的內(nèi)部牽制制度、責(zé)任追究制度以及重大決策、重大事項(xiàng)、重大資金支付業(yè)務(wù)集體決策和聯(lián)簽制度。單位內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施，應(yīng)當(dāng)遵循全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則，同時(shí)要多聽(tīng)取廣大員工的意見(jiàn)，集思廣義，保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的科學(xué)性、合理性、可行性。財(cái)務(wù)人員在開(kāi)展業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)明確不同崗位的職責(zé)，使不同崗位相互分離、相互監(jiān)督，避免出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)相互推諉。同時(shí)，優(yōu)化內(nèi)部控制工作流程，規(guī)范和約束單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，確保財(cái)務(wù)工作規(guī)范、有序地進(jìn)行。

3.強(qiáng)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

在實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中，應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，確保內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。目前，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度不夠的主要原因是沒(méi)有設(shè)立有效的監(jiān)督機(jī)制。所以事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)的審計(jì)人員，保證審計(jì)工作不受其他部門(mén)限制和各種原因的制約，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。明確各相關(guān)部門(mén)或崗位在內(nèi)部監(jiān)督中的地位以及各負(fù)什么職責(zé)和權(quán)限，同時(shí)規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序及相關(guān)要求，對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題并提出改進(jìn)建議，并督促單位進(jìn)行整改，從而提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平，推動(dòng)事業(yè)單位健康、穩(wěn)定發(fā)展。

4.提高財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的專業(yè)素質(zhì)

針對(duì)當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制隊(duì)伍整體素質(zhì)較低的問(wèn)題，事業(yè)單位要做好以下工作：首先，要加強(qiáng)職業(yè)道德和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高現(xiàn)有內(nèi)部控制工作人員敬業(yè)愛(ài)崗、遵紀(jì)守法的職業(yè)道德和專業(yè)技術(shù)水平，也可組織工作人員多與行業(yè)相關(guān)單位交流，向內(nèi)控工作做得較好的單位學(xué)習(xí)，從而提高工作人員的業(yè)務(wù)能力。其次，事業(yè)單位基本都用會(huì)計(jì)電算化代替人工記賬，要求內(nèi)控人員也要掌握一定的計(jì)算機(jī)操作能力，特別年齡較大的工作人員，更需要加強(qiáng)計(jì)算機(jī)操作能力的培訓(xùn)，以適用現(xiàn)代信息化工作的需要。再次，對(duì)于事業(yè)單位，要積極引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，增強(qiáng)工作人員的危機(jī)感和責(zé)任感。最后，要大力引進(jìn)具有內(nèi)控專業(yè)知識(shí)、財(cái)務(wù)管理知識(shí)，又熟悉計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力的綜合型人才，從而提高財(cái)務(wù)內(nèi)控隊(duì)伍的整體素質(zhì)。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在建立和實(shí)施過(guò)程仍然存在諸多問(wèn)題，要解決好這些問(wèn)題，應(yīng)增強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的整體素質(zhì)，建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督力度，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的有效實(shí)施，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)政資金的有效使用，維護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全，促進(jìn)事業(yè)單位全面健康發(fā)展。

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