關(guān)于事業(yè)單位出納工作現(xiàn)狀的思考

趙琳

【摘 要】財(cái)政信息系統(tǒng)的運(yùn)用，強(qiáng)化和保障了財(cái)政資金的預(yù)算管理和控制，但也給系統(tǒng)的直接使用人——出納人員，提出了新的要求和標(biāo)準(zhǔn)，因此出納人員在整個(gè)單位會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理中的重要地位也凸顯出來(lái)。如何解決和避免當(dāng)前事業(yè)單位出納工作中存在的問(wèn)題，是當(dāng)前事業(yè)單位發(fā)展和順利改革的一個(gè)重要方面。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；出納工作；大平臺(tái)；思考

隨著事業(yè)單位改革的進(jìn)一步深入，財(cái)政對(duì)事業(yè)單位預(yù)算控制的加強(qiáng)，特別是政府財(cái)政信息系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“大平臺(tái)”）的運(yùn)用，近年來(lái)財(cái)政和相關(guān)部門(mén)對(duì)各基層單位的日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)控更加的細(xì)化與嚴(yán)格，預(yù)算的控制與執(zhí)行也更加的苛刻，出納人員作為直接使用大平臺(tái)進(jìn)行費(fèi)用支付的直接使用人，在單位財(cái)務(wù)工作特別是會(huì)計(jì)核算工作中的重要性也突顯。

一、事業(yè)單位出納工作的職能

出納工作是整個(gè)會(huì)計(jì)循環(huán)工作中的重要一環(huán)。出納人員作為單位第一手經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息的收集者，處在各類(lèi)費(fèi)用收付和票據(jù)使用的重要關(guān)口，提高出納工作水平，可以有效地對(duì)會(huì)計(jì)工作的秩序進(jìn)行規(guī)范和整頓， 提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的整體效率。事業(yè)單位出納工作承擔(dān)了收付、反映、管理和監(jiān)督職能。

1.收付職能

進(jìn)行具體的收付一直是出納工作最基礎(chǔ)也是最重要的職能。只有出納工作及時(shí)實(shí)現(xiàn)了真實(shí)、準(zhǔn)確、合法的收付行為，才能為會(huì)計(jì)核算提供事實(shí)依據(jù)。

2.反映職能

在當(dāng)前強(qiáng)調(diào)預(yù)算控制，重視并開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行績(jī)效考核的情況下，出納人員通過(guò)大平臺(tái)正確的進(jìn)行費(fèi)用支付，不僅僅是完成了支付職能，更重要的是通過(guò)大平臺(tái)的適時(shí)的支付和計(jì)劃指標(biāo)的實(shí)時(shí)統(tǒng)計(jì)，能夠即時(shí)的體現(xiàn)和反映出單位的預(yù)算執(zhí)行情況。

3.管理職能

出納工作還有一個(gè)重要的職能是管理，定期對(duì)現(xiàn)金、銀行存款和各類(lèi)票據(jù)進(jìn)行收集、歸納、清理與管理，為會(huì)計(jì)核算的連續(xù)性提供重要的資料保障。出納工作的及時(shí)與準(zhǔn)確開(kāi)展，也實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)活動(dòng)的直接管理與執(zhí)行，通過(guò)實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收支，為會(huì)計(jì)核算提供核算依據(jù)和相應(yīng)的核算資料，是會(huì)計(jì)信息最重要的數(shù)據(jù)來(lái)源。

4.監(jiān)督職能

出納工作的開(kāi)展也利于相關(guān)部門(mén)實(shí)時(shí)監(jiān)管預(yù)算資金的使用情況，對(duì)各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)支出的合法性、 完整性、 合理性與有效性進(jìn)行監(jiān)督。

二、在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展期，事業(yè)單位的出納工作也存在一定的問(wèn)題和局限性

1.出納工作時(shí)效性要求高，但是由于現(xiàn)狀的影響，往往無(wú)法保證時(shí)效性

以前對(duì)出納工作職責(zé)要求很重要的一點(diǎn)是庫(kù)存現(xiàn)金的每日盤(pán)點(diǎn)、核對(duì)，登記現(xiàn)金日記賬，日清月結(jié)。但現(xiàn)在的實(shí)際情況是事業(yè)單位嚴(yán)格按照《國(guó)家現(xiàn)金管理?xiàng)l例》和《銀行結(jié)算制度》辦理資金收付，各事業(yè)單位費(fèi)用的支出基本上都要求用銀行或者公務(wù)卡結(jié)算方式，就連職工業(yè)務(wù)出差借的備用金都通過(guò)現(xiàn)金上卡的方式直接轉(zhuǎn)到職工的銀行卡或公務(wù)卡上，日常零星支出報(bào)銷(xiāo)也是采用直接轉(zhuǎn)賬到個(gè)人卡上，這樣不僅盡量避免了現(xiàn)金的使用，保證了資金安全，對(duì)于支出是否處理也便于查詢，同時(shí)也利于相關(guān)部門(mén)對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)支出事項(xiàng)的實(shí)時(shí)監(jiān)控。所以，必然的趨勢(shì)是逐步將取消現(xiàn)金的使用，取消現(xiàn)金日記賬?，F(xiàn)在有一個(gè)問(wèn)題就是減少現(xiàn)金使用后，出納人員的日常工作量更加的繁雜，工作效率低下。大平臺(tái)里對(duì)單據(jù)進(jìn)行相關(guān)處理，打印支票后，還需要將支票和進(jìn)賬單等相關(guān)單據(jù)提交開(kāi)戶銀行，而且大平臺(tái)里因?yàn)轭A(yù)算管理嚴(yán)格和精細(xì)化要求，經(jīng)濟(jì)分類(lèi)和類(lèi)款項(xiàng)不同，專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)目名稱(chēng)不同的每一筆支出都需要打印不同的銀行付款憑證，銀行付款憑證（主要是轉(zhuǎn)賬支票）的使用量相關(guān)大，直接導(dǎo)致出納工作量非常大。并且現(xiàn)在各銀行都在進(jìn)行改革，基本上都大幅削減了柜面操作人員，提倡網(wǎng)絡(luò)化辦理業(yè)務(wù)，很多銀行無(wú)專(zhuān)門(mén)的辦理針對(duì)財(cái)政預(yù)算這塊業(yè)務(wù)的人員。業(yè)務(wù)量的增大，同時(shí)也加重了銀行的工作量，經(jīng)常會(huì)發(fā)生票據(jù)送交銀行后不能夠及時(shí)辦結(jié)的情況。還有銀行工作方式的改變，在辦理業(yè)務(wù)時(shí)客戶必須要等候，不能夠像以前那樣將票據(jù)交銀行，等銀行辦結(jié)后再去取回單，現(xiàn)在出納人員經(jīng)常至少大半天的呆在銀行里，僅僅是在銀行就花費(fèi)大部分時(shí)間，而且無(wú)法及時(shí)收到銀行回單。以上情況導(dǎo)致單位業(yè)務(wù)量多的出納人員經(jīng)常出現(xiàn)單據(jù)的處理和日記賬的登記等滯后情況。

2.業(yè)務(wù)技巧處理減少工作量但存在一定的弊端

有的出納人員對(duì)經(jīng)濟(jì)支出事項(xiàng)進(jìn)行定期的匯總、整理，合并后再通過(guò)批量辦理支付，從一定程度上節(jié)約了辦公成本，減少單位出納人員和銀行工作人員的工作量，但是另一個(gè)方面又導(dǎo)致了支付不及時(shí)，無(wú)法及時(shí)的反應(yīng)單位的預(yù)算支出的實(shí)際情況，不利于單位領(lǐng)導(dǎo)安排工作任務(wù)和進(jìn)度，同時(shí)合并匯總處理也在大平臺(tái)上反應(yīng)出單筆業(yè)務(wù)金額過(guò)大，不能真實(shí)的反應(yīng)單位的具體支付情況。

3.公務(wù)卡系統(tǒng)存在的問(wèn)題也直接影響出納工作的順利完成

當(dāng)前公務(wù)卡系統(tǒng)的使用，幾乎可以取消備用金制度，這是一大進(jìn)步，但同時(shí)也存在一個(gè)問(wèn)題，那就是公務(wù)卡在刷卡消費(fèi)后，消費(fèi)信息不能夠及時(shí)上傳到大平臺(tái)的公務(wù)卡系統(tǒng)。銀行一般在七個(gè)工作日上傳一次消費(fèi)信息數(shù)據(jù)給財(cái)政大平臺(tái)服務(wù)器，大平臺(tái)再下載數(shù)據(jù)到公務(wù)卡系統(tǒng)。但由于各銀行使用的數(shù)據(jù)傳送接口不一和財(cái)政大平臺(tái)的數(shù)據(jù)傳達(dá)接口也不統(tǒng)一，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)銀行上傳多次數(shù)據(jù)后財(cái)政大平臺(tái)仍然接收不到，公務(wù)卡消費(fèi)信息在大平臺(tái)公務(wù)卡系統(tǒng)查詢不到，無(wú)法及時(shí)進(jìn)行處理。公務(wù)卡雖然特殊，但仍然是個(gè)人信用卡的一種，若不能夠及時(shí)的處理歸還，將直接影響職工個(gè)人的征信，而現(xiàn)今社會(huì)個(gè)人征信是一個(gè)最為重要的東西，一旦出現(xiàn)征信不良的問(wèn)題，個(gè)人的很多行為將直接受到限制和影響。所以公務(wù)卡系統(tǒng)存在的問(wèn)題也經(jīng)常導(dǎo)致出納人員不能夠及時(shí)處理職工報(bào)銷(xiāo)的公務(wù)卡支付單據(jù)，經(jīng)常容易被其他部門(mén)的工作人員誤解，認(rèn)為出納人員工作拖拉不及時(shí)。

4.出納人員的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理知識(shí)欠缺，相關(guān)部門(mén)對(duì)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)的重視度不夠

以前基本上各事業(yè)單位各類(lèi)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)多采取現(xiàn)金支付的方式，對(duì)出納工作崗位的要求不高，并沒(méi)有要求必須有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證之類(lèi)的，而且大多數(shù)事業(yè)單位的出納人員都是干了幾十年的老同志，熟悉崗位日常工作，能夠管好和用好現(xiàn)金，但對(duì)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)分類(lèi)事項(xiàng)、會(huì)計(jì)科目等會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)的認(rèn)知較為膚淺，特別是近幾年事業(yè)單位預(yù)算科目和核算要求的變化，出納人員基本沒(méi)有接受相應(yīng)的培訓(xùn)。在事業(yè)單位改革要求基本采用銀行轉(zhuǎn)賬和公務(wù)卡結(jié)算后，特別是部門(mén)預(yù)算改革，財(cái)政將單位年度預(yù)算指標(biāo)下達(dá)到各單位，并細(xì)化到各經(jīng)濟(jì)支出分類(lèi)明細(xì)后，即使是取備用金也得明確該筆資金的來(lái)源并細(xì)化到經(jīng)濟(jì)支出分類(lèi)的類(lèi)款項(xiàng)。出納人員作為直接通過(guò)大平臺(tái)辦理支付業(yè)務(wù)的具體操作員，不熟悉經(jīng)濟(jì)分類(lèi)科目知識(shí)，很容易發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)支付未正確使用相應(yīng)款項(xiàng)的情況?，F(xiàn)在行政事業(yè)單位招人都是“凡進(jìn)必考”，一方面體現(xiàn)了公平；另一方面由于招考年齡限制，新招的人員一般都是剛畢業(yè)的大學(xué)生，幾乎沒(méi)有工作經(jīng)驗(yàn)，公開(kāi)招考的時(shí)候也未要求考會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，上崗后工作上不了手，很容易出現(xiàn)錯(cuò)誤。

三、針對(duì)以上存在的問(wèn)題，建議從以下方面進(jìn)行改進(jìn)和完善

第一， 從人員隊(duì)伍建設(shè)出發(fā)，提高出納人員隊(duì)伍的綜合素質(zhì)水平。單位在選拔任用出納人員時(shí)，要做好出納人員的綜合素質(zhì)控制工作，保證在崗人員具有相應(yīng)的從業(yè)資質(zhì)，經(jīng)過(guò)正規(guī)、 科學(xué)、 職業(yè)、系統(tǒng)的教育。 到崗后，單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)的對(duì)出納人員進(jìn)行單位相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)基本情況的熟悉培訓(xùn)和相關(guān)法律法規(guī)政策的培訓(xùn)，強(qiáng)化人員法律法規(guī)意識(shí)。從品德教育、 紀(jì)律教育與能力教育幾方面共同入手， 提高整個(gè)出納人員隊(duì)伍的綜合素質(zhì)水平。上級(jí)主管部門(mén)執(zhí)行并堅(jiān)持每年對(duì)各單位的出納人員也一起進(jìn)行專(zhuān)業(yè)技術(shù)教育培訓(xùn)。

第二，從單位內(nèi)部按管理制度出發(fā)， 要構(gòu)建一套完善的會(huì)計(jì)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作。全面提高出納人員職業(yè)與道德素養(yǎng)，加強(qiáng)法制和黨的教育，建立出納人員職業(yè)道德自律機(jī)制、開(kāi)展職業(yè)紀(jì)律教育、開(kāi)展職業(yè)能力教育。

第三，從出納人員加強(qiáng)自身的素質(zhì)修養(yǎng)及業(yè)務(wù)水平建設(shè)方面出發(fā)，培養(yǎng)耐心細(xì)致的工作態(tài)度，端正工作作風(fēng)、投入積極的工作熱情，不斷學(xué)習(xí)新的政策和法律法規(guī)，適時(shí)掌握各項(xiàng)政策法規(guī)，嚴(yán)格按政策法規(guī)辦事。強(qiáng)化計(jì)劃性和時(shí)間性，及時(shí)處理各類(lèi)支出報(bào)銷(xiāo)單據(jù)，及時(shí)登記日記賬等，及時(shí)、準(zhǔn)確的向會(huì)計(jì)提供核算資料，保證工作效率和質(zhì)量。要在實(shí)踐中不斷積累經(jīng)驗(yàn)，掌握其工作要領(lǐng)，并熟練使用現(xiàn)代化辦公工具。用心思考并發(fā)現(xiàn)和總結(jié)日常工作處理上的小竅門(mén)或者可以靈活運(yùn)用的技巧，努力優(yōu)化工作成果，簡(jiǎn)化工作中的繁瑣事宜。學(xué)會(huì)分析和總結(jié)，不斷的改進(jìn)和提高。對(duì)一些特殊的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可以建立專(zhuān)門(mén)的備查記錄，以備今后查找之需。

第四，從改善大平臺(tái)支付方式出發(fā)，建議財(cái)政大平臺(tái)統(tǒng)一開(kāi)通網(wǎng)絡(luò)支付方式，各基層單位可以直接通過(guò)網(wǎng)絡(luò)提交支付數(shù)據(jù)，不再通過(guò)打印支票提交銀行，節(jié)約辦公成本和辦公時(shí)間，提高辦公效率。

第五，從完善和統(tǒng)一對(duì)接系統(tǒng)出發(fā)，建議各銀行的主管部門(mén)與財(cái)政共同建立一個(gè)統(tǒng)一的公務(wù)卡數(shù)據(jù)上傳平臺(tái)，統(tǒng)一數(shù)據(jù)接口，解決公務(wù)卡數(shù)據(jù)因?yàn)榻涌趩?wèn)題出現(xiàn)的不能夠及時(shí)查詢消費(fèi)信息的問(wèn)題。

四、結(jié)束語(yǔ)

總之，現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變革，出納崗位工作的職能職責(zé)已經(jīng)多樣并且復(fù)雜化，不再局限于簡(jiǎn)單的收和支，出納工作在整個(gè)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)和管理系統(tǒng)中的地位也越來(lái)越重要，對(duì)出納人員的思想素質(zhì)要求和專(zhuān)業(yè)技能要求都越來(lái)越高。如何改善出納工作中存在的問(wèn)題，不僅是出納人員個(gè)人的問(wèn)題，也是財(cái)政和銀行等金融機(jī)構(gòu)多方需要共同協(xié)調(diào)配合和不斷改進(jìn)的問(wèn)題。

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