談采油廠投資成本管理模式優(yōu)化

高寶鋒 裴曉燕 王磊

[摘 要] 油田企業(yè)實(shí)行成本與投資分割的管理體制，有效抑制了投資和成本的上升，但也出現(xiàn)投資與成本的“此漲彼漲”的惡性循環(huán)、生產(chǎn)決策得不到及時(shí)落實(shí)的等問題。文章提出現(xiàn)管理機(jī)制和體制下的投資成本一體化運(yùn)行模式，有利于控制投資與成本分割管理中的主要問題，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和競爭能力。

[關(guān)鍵詞] 投資；成本；一體化

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 15. 004

[中圖分類號] F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2018）15- 0014- 03

0 前 言

投資和成本分割管理機(jī)制，使其內(nèi)部投入、產(chǎn)出和效益之間的矛盾不斷加劇，導(dǎo)致企業(yè)成本控制困難、投資效果差。為適應(yīng)新形勢，必須對現(xiàn)行的投資和成本管理模式進(jìn)行變革。

1 超低滲透油藏開發(fā)投資與成本管理原有運(yùn)作模式分析

超低滲透油藏開發(fā)投資與成本管理分屬不同的業(yè)務(wù)板塊，采取的是分模塊單獨(dú)封閉運(yùn)行的管理模式，相互之間不能置換。從投資管理板塊看，集團(tuán)或股份公司將年度產(chǎn)能建設(shè)投資計(jì)劃下達(dá)給油田公司，油田公司根據(jù)每個(gè)采油廠的投資規(guī)模及產(chǎn)量指標(biāo)，并根據(jù)投資實(shí)施計(jì)劃將產(chǎn)建投資分批下?lián)墚a(chǎn)建項(xiàng)目組，由產(chǎn)建項(xiàng)目組負(fù)責(zé)組織鉆井工程及相關(guān)工程服務(wù)施工單位完成新建油井建設(shè)施工及地面工程實(shí)施。工程結(jié)束后，由產(chǎn)建項(xiàng)目組負(fù)責(zé)組織工程后評估，確認(rèn)形成的固定資產(chǎn)價(jià)值和新增產(chǎn)能，并上報(bào)。隨后，將所形成的固定資產(chǎn)通過轉(zhuǎn)資移交給采油廠，進(jìn)入油氣生產(chǎn)運(yùn)營階段。在此過程中，產(chǎn)建項(xiàng)目組雖然從行政關(guān)系上隸屬于采油廠，但在業(yè)務(wù)管理上直接由規(guī)劃計(jì)劃處垂直管理，其業(yè)績考核也單獨(dú)進(jìn)行，與采油廠無關(guān)。而從成本板塊來看，根據(jù)全面預(yù)算管理要求，集團(tuán)公司或股份公司將年度人員費(fèi)用、折損折耗和油氣運(yùn)行費(fèi)等預(yù)算分別下達(dá)給油田分公司，由油田公司將各項(xiàng)預(yù)算進(jìn)一步下達(dá)給各采油廠，各采油廠在各項(xiàng)成本預(yù)算范圍之內(nèi)安排生產(chǎn)運(yùn)營活動(dòng)。除了每年新增產(chǎn)建投資所形成的固定資產(chǎn)計(jì)入采油廠固定資產(chǎn)賬戶后，在下一年度以折舊方式計(jì)入成本之外，其他所有的預(yù)算成本均與投資板塊不發(fā)生任何關(guān)系。

2 投資與成本管理存在的主要問題

2.1 投資理念不科學(xué)，投資規(guī)模膨脹、結(jié)構(gòu)不合理，投資管理過程失控

長期以來重產(chǎn)量輕效益、重規(guī)模輕效益的觀念，造成了對投資項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的忽視。由于投資考核主要以形成產(chǎn)能為主，為了保證投資部門績效，必然要求不斷擴(kuò)大投資，導(dǎo)致產(chǎn)建投資和成本投入不相匹配。投資決策和管理采用的是傳統(tǒng)的“水平法”，就是參考上年的產(chǎn)量指標(biāo)，綜合考慮當(dāng)年的實(shí)際情況下切投資與成本預(yù)算，缺乏合理性?？荚u機(jī)制缺失，虛列工作量和成本擠占投資的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

2.2 成本的預(yù)算編制不夠科學(xué)， 控制不夠細(xì)致，成本分析觀念和方法陳舊

一是目前采用水平法編制預(yù)算，對于編制好的預(yù)算采用自上而下的下切方式指派給下級單位，易造成產(chǎn)量、成本、投資等內(nèi)容不能真實(shí)符合各下級單位的實(shí)際情況，出現(xiàn)挪用投資資金等情況；二是受傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制影響和財(cái)務(wù)管理體制的約束，無法自主轉(zhuǎn)變現(xiàn)行的生產(chǎn)經(jīng)營管理模式，成本管理相對較為粗放，系統(tǒng)性不強(qiáng)，精細(xì)成本管理執(zhí)行不到位；三是現(xiàn)在通用的成本控制指標(biāo)是“噸油成本”，指標(biāo)并不能真實(shí)的反映成本發(fā)生活動(dòng)的實(shí)際情況，因而也就起不到成本控制的作用。要想提高成本控制的效果，就必須貫徹精細(xì)化管理的思想，將成本控制深入到各個(gè)系統(tǒng)和環(huán)節(jié)中去，實(shí)行成本動(dòng)因分析和成本結(jié)構(gòu)分析，真正找到促使成本發(fā)生的驅(qū)動(dòng)因素，貫徹“控制關(guān)鍵點(diǎn)”原則和符合“木桶效益”的原理，應(yīng)該找出妨礙成本控制、導(dǎo)致成本大幅上升的關(guān)鍵因素，這樣才能使成本得到有效控制；四是超低滲透油藏單位的成本分析，拘泥于以產(chǎn)量為基礎(chǔ)分析成本的增減變動(dòng)及原因，無法從深層次分析管理方式方法的利與弊，未達(dá)到經(jīng)營分析的真正目的。

2.3 投資與成本相互交叉

成本與投資雖然同屬于生產(chǎn)投入，但是在油田企業(yè)的管理實(shí)際中，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)成本管理，計(jì)劃部門負(fù)責(zé)投資管理，成本和投資的管理完全是兩個(gè)獨(dú)立的過程。成本與投資的分立，造成兩類支出的實(shí)質(zhì)性交叉，使得兩類資金相互占用，成為違紀(jì)現(xiàn)象發(fā)生的體制性原因。在油田的日常管理中，就存在有些支出本身較難分清是屬于成本投入還是資本投資，從而造成了許多正常的生產(chǎn)經(jīng)營決策得不到及時(shí)落實(shí)，最終對企業(yè)的效益實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生消極影響。

2.4 投資與成本相互擠壓

成本的投入是為了保證簡單再生產(chǎn)，維護(hù)的是企業(yè)當(dāng)期效益，在很大程度上影響到企業(yè)當(dāng)期的利潤水平；投資的目的是為了建立新的產(chǎn)能，著眼于企業(yè)的長期效益，會(huì)影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的能力。現(xiàn)實(shí)中，油田企業(yè)迫于成本壓力，往往著眼于當(dāng)期利益，在成本方面有一定投入而對于投資采取審慎態(tài)度甚至于回避投資，結(jié)果致使產(chǎn)能接濟(jì)不足，油田穩(wěn)產(chǎn)困難重重，使得企業(yè)的持續(xù)發(fā)展能力前景堪憂。而油田企業(yè)如果在成本上投入不足，無法保證正常生產(chǎn)，會(huì)刺激投資的增加；一旦投資上去了，新產(chǎn)能的維護(hù)又會(huì)增加成本的壓力，這樣“此漲彼漲”，結(jié)果是一味地增加投入，就會(huì)拋開了效益，損害企業(yè)的盈利能力。

2.5 油氣生產(chǎn)單位參與不足，形成“兩張皮”現(xiàn)象

由于產(chǎn)建投資完全由計(jì)劃規(guī)劃部門下達(dá)，作為油氣生產(chǎn)單位的采油廠基本無法參與其中，但投資完成后形成的資產(chǎn)轉(zhuǎn)交后又會(huì)通過固定資產(chǎn)折舊方式，對采油廠運(yùn)行成本產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性影響。

3 實(shí)行投資與成本一體化管理

投資成本一體化管理是為了打破目前投資與成本分割管理的現(xiàn)狀，提高資金使用效率，最終實(shí)現(xiàn)產(chǎn)量、儲(chǔ)藏、成本、投資和效益的有機(jī)統(tǒng)一，其實(shí)質(zhì)就是將投資、成本兩個(gè)原來相互獨(dú)立的業(yè)務(wù)通過轉(zhuǎn)變管理方式捆綁成為基本單一的業(yè)務(wù)，在確保產(chǎn)量、內(nèi)部利潤、單位操作費(fèi)指標(biāo)完成、投資總額不超的情況下，對投資、成本綜合平衡、一體化管理，實(shí)現(xiàn)資金使用效率最大化，最終實(shí)現(xiàn)產(chǎn)量、儲(chǔ)藏、成本、投資和效益的有機(jī)統(tǒng)一。

投資與成本一體化管理，就是以全面預(yù)算管理理論為基礎(chǔ)，在油藏經(jīng)營管理模式下，以超低滲透油藏開發(fā)單位作為投資、成本和效益考核的主體，以單井作為實(shí)施對象，按照油藏生命周期內(nèi)不同階段的特點(diǎn)，針對油井技改措施的不同類型分別實(shí)施的投資與成本一體化管理，目的在于改變當(dāng)前投資與成本分割管理造成的一系列問題，實(shí)現(xiàn)資金使用效率最大化和油田企業(yè)整體效益的最大化。

3.1 現(xiàn)階段投資與成本一體化運(yùn)作模式的構(gòu)建

以投資、成本管理的基本理論為基礎(chǔ)，學(xué)習(xí)借鑒國內(nèi)外著名企業(yè)的典型做法，通過不斷在超低滲透油藏開發(fā)區(qū)域的有效嘗試，繼承創(chuàng)新、優(yōu)化完善，總結(jié)提煉出投資與成本一體化“1334”運(yùn)作模式，如圖1所示。

“1”，即一個(gè)理論為基礎(chǔ)：以全面預(yù)算管理理論為基礎(chǔ)；“3”，即三個(gè)轉(zhuǎn)變?yōu)楹诵模阂酝顿Y轉(zhuǎn)成本、實(shí)施主體轉(zhuǎn)變、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)增為核心；“3”，即三個(gè)控制為補(bǔ)充：以監(jiān)督檢查控制、節(jié)點(diǎn)調(diào)整控制、后評價(jià)控制為補(bǔ)充；“4”，即三增一降為目標(biāo)：以增加產(chǎn)能、增加效率、增加效益、降低成本為目標(biāo)。

3.2 未來投資成本一體化運(yùn)作模式發(fā)展構(gòu)想

由于石油企業(yè)現(xiàn)有的機(jī)制和體制，要想完全實(shí)現(xiàn)如國外企業(yè)一樣的投資成本一體化模式運(yùn)行，是不切合實(shí)際的，只能按照一定的形式逐步推行。通過研究，構(gòu)想出了投資與成本一體化運(yùn)作發(fā)展模式，即“321”發(fā)展模式。

“3”，3轉(zhuǎn)，現(xiàn)階段。投資與成本一體化管理是在原有投資成本管理體系的基礎(chǔ)上，通過“投資轉(zhuǎn)成本、工程轉(zhuǎn)包、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)增”的方式實(shí)現(xiàn)，并沒有打破已有的成本與投資管理體系。

“2”，2合，后階段。投資與成本一體化管理是在原有投資成本管理體系的基礎(chǔ)上，油田公司將投資成本總額分別下達(dá)到各采油單位，由采油單位根據(jù)需要分成成本與投資，油田公司以產(chǎn)能、產(chǎn)量、固定資產(chǎn)、效益等指標(biāo)對采油廠進(jìn)行綜合考核，不單獨(dú)進(jìn)行投資與成本的考核。

“1”，1統(tǒng)一，未來階段。投資與成本一體化管理是將原有體系打破，不再區(qū)分投資與成本，直接將資金下?lián)懿捎蛦挝?，由采油單位自行統(tǒng)籌進(jìn)行投資與成本管理，最終實(shí)現(xiàn)投資成本一體化集成管理。

3.3 保障措施

（1）成立以主要領(lǐng)導(dǎo)為組長的領(lǐng)導(dǎo)小組，辦公室設(shè)在產(chǎn)建項(xiàng)目組，負(fù)責(zé)具體工作，確保組織有序，高效順暢運(yùn)行。

（2）明確分工，有序?qū)嵤?，低產(chǎn)水平井重復(fù)壓裂工作由產(chǎn)能建設(shè)項(xiàng)目組水平井試油機(jī)組承擔(dān)，長關(guān)井復(fù)產(chǎn)及找堵水工作由處部施工隊(duì)伍承擔(dān)。

（3）按照“先易后難、效益優(yōu)先”的原則分批實(shí)施，邊實(shí)施、邊分析、邊調(diào)整。

（4）做到地質(zhì)認(rèn)識清楚，工藝技術(shù)成熟，源頭確保實(shí)施效果。

（5）強(qiáng)化水平井動(dòng)態(tài)監(jiān)測技術(shù)攻關(guān)，科學(xué)指導(dǎo)低產(chǎn)水平井治理工作。

（6）加強(qiáng)日常資料錄取、分析，針對變化及時(shí)調(diào)整，延長措施有效期。

4 效果評價(jià)

4.1 為企業(yè)持續(xù)發(fā)展增添活力

通過投資與成本一體化管理，可推進(jìn)企業(yè)以產(chǎn)量為中心向經(jīng)濟(jì)效益為中心轉(zhuǎn)變的進(jìn)程，有質(zhì)量、有效益的管理理念逐步落實(shí)。將投資管理與企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合，并借助后評價(jià)機(jī)制，減少了盲目投資、無效投資的概率，從而提高企業(yè)投入資金的利用率和回報(bào)率。利用監(jiān)督考核和后評價(jià)，使運(yùn)營成本得到了有效控制，在很大程度上為企業(yè)緩解了成本壓力過大的負(fù)擔(dān)，使各項(xiàng)成本更趨于合理、有效。這些方面使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生了根本性的變化，為企業(yè)發(fā)展注入了新的活力。

4.2 問題得到有效控制

通過“1334”模式的實(shí)施，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)得到有效管控，精細(xì)化管理的思想得到強(qiáng)化，使投資規(guī)模膨脹、結(jié)構(gòu)不夠合理、成本管控不夠精細(xì)、資金使用效率不高等管理問題在一定程度上得到有效控制。

4.3 具有較大的應(yīng)用前景

根據(jù)產(chǎn)能建設(shè)投資由于以增產(chǎn)和延緩遞減為目的的油水井措施項(xiàng)目改造的結(jié)果，如果對所有能夠進(jìn)行技改的低產(chǎn)老舊井進(jìn)行改造，預(yù)計(jì)可產(chǎn)生更大的效果。

5 結(jié) 語

投資成本一體化管理有助于提升油氣生產(chǎn)單位的整體管理水平，提高資金使用效率和油氣生產(chǎn)效益水平，同時(shí)通過對低產(chǎn)老舊井改造可以有效延長現(xiàn)有生產(chǎn)設(shè)施的生命周期和利用率，提高油井整體產(chǎn)量和采收率，從而大幅度降低生產(chǎn)成本，減少新區(qū)塊動(dòng)用率，實(shí)現(xiàn)油田的可持續(xù)發(fā)展。

主要參考文獻(xiàn)

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