個人所得稅優(yōu)惠型健康保險的現(xiàn)狀、問題及對策研究

潘蓓蓓

[摘 要] 個人所得稅優(yōu)惠型健康保險自2016年開始試點，由于其準公共性和政策性受到公眾頗多關(guān)注，但其實際銷售情況卻并不樂觀。文章通過對個人所得稅優(yōu)惠型健康保險的發(fā)展歷程進行梳理，分析現(xiàn)狀，認為其目前面臨的主要問題包括保險設(shè)計問題、保險公司動力缺乏問題、居民保險意識不足問題，并從完善稅制、提高免稅金額、完善保險設(shè)計、提供多樣化保險產(chǎn)品、加強宣傳、提高保險意識等幾個方面提出針對性策略，以期能夠為該政策向全國推廣提供一定的借鑒。

[關(guān)鍵詞] 商業(yè)健康保險；稅收優(yōu)惠；政策

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 15. 080

[中圖分類號] C913.7 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2018）15- 0198- 03

1 發(fā)展歷程

1.1 準備階段

2015年5月，財政部、國家稅務(wù)總局、保監(jiān)會等部委下發(fā)《關(guān)于開展商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點工作的通知》、《關(guān)于實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點的通知》等專項文件，確定個人所得稅優(yōu)惠型健康保險的受益人群、優(yōu)惠標準、試點地區(qū)、示范條款等事宜。

2015年8月，保監(jiān)會下發(fā)《個人稅收優(yōu)惠型健康保險業(yè)務(wù)管理暫行辦法》，明確保險公司開展個人所得稅優(yōu)惠型健康保險的經(jīng)營資質(zhì)、產(chǎn)品管理業(yè)務(wù)管理、財務(wù)管理、系統(tǒng)管理、信息披露等方面的要求。

1.2 試點階段

2016年1月，保監(jiān)會辦公廳下發(fā)《關(guān)于開展個人稅收優(yōu)惠型健康保險業(yè)務(wù)有關(guān)事項的通知》《關(guān)于商業(yè)健康保險信息平臺正式上線的通知》，明確了開展個人所得稅優(yōu)惠型健康保險業(yè)務(wù)的有關(guān)事項，對產(chǎn)品報批、稅優(yōu)識別碼、業(yè)務(wù)宣傳、業(yè)務(wù)監(jiān)管、商業(yè)健康保險信息平臺上線內(nèi)容、與健康險平臺對接上線流程以及溝通機制等方面提出要求，正式啟動個人所得稅優(yōu)惠型健康保險試點工作。之后，保監(jiān)會先后公布了五批獲得個人所得稅優(yōu)惠型健康保險資質(zhì)的保險公司名單，共有26家保險公司獲得經(jīng)營資格。獲得經(jīng)營資質(zhì)的保險公司積極開發(fā)專屬產(chǎn)品，推進個人健康險稅優(yōu)政策試點實施。

1.3 推廣階段

2017年4月19日，國務(wù)院常務(wù)會議決定，從2017年7月1日起，將個人所得稅優(yōu)惠型健康保險政策從31個試點城市推廣至全國。4月28日，財政部、國家稅務(wù)總局、保監(jiān)會三部委聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于開展商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點工作的通知》，明確將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施。

2 實施現(xiàn)狀

自2016年年初首批保險公司拿到稅優(yōu)健康險的經(jīng)營資質(zhì)以來，稅優(yōu)健康險產(chǎn)品正式投放到市場進行銷售，目前30家公司通過系統(tǒng)驗收，23家公司通過經(jīng)營資質(zhì)的申請，15家公司通過產(chǎn)品的申請。整體的銷量較為平穩(wěn)，自2016年3月至2017年3月，全國總計銷售51 000單，總保費約1億元。從省級情況來看，以湖北省為例，全省累計承保3 108件，實收保費415.4萬元，均排名全國第七；賠付119件，賠付金額66.5萬元，均排名全國第二，保障效果在全國來看相對明顯。從市級情況來看，以筆者所在武漢市為例，目前而言，武漢市個人所得稅優(yōu)惠型健康保險只能由單位統(tǒng)一組織投保，個人自愿繳費。截至2017年3月，已有12家人身險公司的稅優(yōu)健康險產(chǎn)品獲得保監(jiān)會審批，具備了稅優(yōu)健康險經(jīng)營資質(zhì)，分別為陽光人壽、人保健康、泰康養(yǎng)老、太保壽險、建信人壽、太平人壽、太平養(yǎng)老、中國人壽、平安人壽、新華人壽、中意人壽、人保壽險。其部分產(chǎn)品名稱如中國人民健康保險股份有限公司個人稅收優(yōu)惠型健康保險（萬能型）A款和愛健康個人稅收優(yōu)惠型健康保險（萬能型）A款、陽光人壽歲康保個人稅收優(yōu)惠型健康保險A款（萬能型）和D款（萬能型）、泰康康樂保個人稅收優(yōu)惠型健康保險A款（萬能型）和B款（萬能型）。

從全國已經(jīng)試點的31座城市來看，大多數(shù)城市的情況和全國類似，購買的情況不甚樂觀。因為納稅人所占比例較少，個人健康險的稅優(yōu)政策敏感度不高。目前我國符合年收入12萬元、自行申報的納稅人約為500萬人，僅占全國總?cè)丝诘?.37%左右。在試點城市武漢，2016年購買個人所得稅優(yōu)惠型健康保險的人數(shù)是2 232人，但能享受到免稅的人數(shù)僅為705人。就是說，三分之二的投保人不是納稅人，無法享受政策紅利。據(jù)武漢市統(tǒng)計局2016年統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，武漢市常住人口1 060.77萬人，武漢市人身保險保費收入2 215 270.48元，其中健康保險保費收入412 299.30，占比18.61%；人身保險的賠款、給付金額總計536 396.09元，健康保險賠款、給付金額總計106 731.31元，占比19.90%。從這個角度看，武漢市的個人所得稅優(yōu)惠型健康保險的覆蓋度還有待提升。

3 問題分析

個人所得稅優(yōu)惠型健康保險在中國并非初次提出，但該政策一直遲遲難以落地，而如今終于落地，效果卻依舊差強人意，其原因主要在于保險產(chǎn)品設(shè)計問題、保險公司動力缺乏問題、居民保險意識不足問題。

保險產(chǎn)品設(shè)計方面，該保險主要的特色在于允許帶病投保且保證續(xù)保，簡單賠付率≥80%且不足80%部分將被返還至個人賬戶，保險金額高，突破社保報銷目錄，享受每月200元免稅優(yōu)惠等。但該保險投入市場后的實際情況確實如此嗎？

允許帶病投保不假，但保證續(xù)保一般只能續(xù)保至退休年齡，個別保險能夠續(xù)保至最高75歲，但由于人的健康風險是隨年齡增長而不斷增加的，續(xù)保年齡的限制顯然對居民投保的意愿產(chǎn)生了一定反向作用。保險金額也并非均等，對待健康人群和既往癥人群其保險金額呈數(shù)倍差距，而在實際情況中很多保險公司將被保險人是否發(fā)生過賠償作為是否為既往癥人群的一大標準，大多數(shù)情況僅僅一次賠償就會被判定為既往癥人群，保險金額大大減少，保障水平大大降低。該保險的政策指引框架指出，其報銷是可以突破社保目錄的，其中社保目錄內(nèi)個人費用100%報銷，目錄外報銷80%。但實際上，由于該保險對被保險人的身體健康狀況不做要求，保險公司難以核對風險，因此會在報銷目錄上設(shè)置正面清單或負面清單，所謂正面清單就是指只有清單上列出的項目才可報銷，所謂負面清單是指除去清單上列明的項目其余項目均可報銷，顯然由于普通居民對醫(yī)療衛(wèi)生知識的匱乏，正面清單不一定能夠在患病后報銷，因此負面清單要相對合算一些。有少數(shù)保險不設(shè)置清單，但其保險費率一般偏高，對于身體健康風險相對較少的年輕人群而言，其吸引力就很弱了。個人賬戶部分也較為雞肋，個人賬戶的收益率隨各保險公司不同而不同，但一般都并不高，而這筆錢也不能取現(xiàn)，只能在退休后購買商業(yè)健康保險或是進行報銷。對于年輕群體而言，其保險費率相對較低，而剩余的錢就進入萬能賬戶，該賬戶本身的運作效率并不高，因此在資金的使用和配置效率上還有待優(yōu)化。

在免稅優(yōu)惠上，以試點城市武漢為例，目前武漢市社保的繳費率為10.3%（養(yǎng)老8%，醫(yī)療2%，失業(yè)0.3%），外加7元大額醫(yī)保，筆者計算了在扣除社保繳費后收入正好為3 700元的月工資，這一臨界值是4 117.06元，也就是說，工資低于這一數(shù)值就達不到納稅標準，本來就不用納稅了，購買健康險等于沒有享受到稅優(yōu)政策的實惠。這就意味著，對低收入群體而言，稅優(yōu)的敏感度大大降低了。實際上，由于個人所得稅實行超額累進稅率，不同收入人群可享受的免稅額度也不盡相同。對月收入1萬元的納稅人來說，每年只能節(jié)省480元的個稅，每月才節(jié)省40元，這樣的數(shù)額對中等收入群體和高收入群體來講，吸引力和激勵性都不是太好，他們不會太在乎節(jié)省這點個稅。所以，在中等收入群體和高收入群體那里，個人所得稅優(yōu)惠型健康保險的效果也不是很理想。

而在保險公司層面，由于該保險的準公共性和公益性要求保險公司做到“保本微利”，這使得保險公司天然地缺乏內(nèi)生動力推廣保險。據(jù)實地了解，大多數(shù)保險公司對該保險的宣傳力度十分微弱，大多數(shù)居民并未聽說過該項保險，且其購買渠道也相對不暢，目前大多支持公司以團體險的形式購買，個人尚難從官網(wǎng)上或銀行柜臺等渠道自主購買，且自主購買手續(xù)十分煩瑣，既需要個人連續(xù)一年的納稅證明，又需要公司的營業(yè)證明等，購買和抵扣的渠道都十分不便。因此，保險公司的宣傳、銷售、售后等服務(wù)都仍待改善和提高，否則即使居民愿意購買，也會因為種種外部因素而放棄購買。

最后，居民的保險意識雖較以往有所提高，但大多數(shù)中低收入人群仍有待加強。這一點主要是基于居民個體的差異，部分居民受到自身教育水平、職業(yè)、收入等因素的影響，對自身健康風險認識不足，對保險的保障作用缺乏了解，甚至對商業(yè)保險較為抵觸等，因此稅優(yōu)型健康險對于他們而言，既了解不足，又覺得無甚必要。對于這類人群，仍需加強宣傳教育工作，以提升其自我保障意識和能力。

4 對策研究

針對以上三大方面的問題，筆者主要從完善稅制、提高免稅金額、完善保險設(shè)計、提供多樣化保險產(chǎn)品、加強宣傳、提高保險意識等幾個方面提出意見和建議，以期能夠為個人所得稅優(yōu)惠型健康保險的未來發(fā)展提供一定的借鑒。

4.1 完善稅制，適當提高免稅金額，增強稅收效應(yīng)

該產(chǎn)品的一大亮點就來源于購買后能夠享受個人所得稅優(yōu)惠，但如前所述，目前的優(yōu)惠金額實在不高，“比上不足，比下有余”，對于低中高三個層次的居民而言都很難發(fā)揮稅收的杠桿作用，而個人所得稅在我國稅制中所占比重也較低，這就使得我國的稅基本身就偏少。因此，我國必須在完善稅制的情況下，盡快從分類所得稅過渡到分類與綜合相結(jié)合的稅制，擴大稅基，完善信息化和網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)，促進稅務(wù)部門與其他相關(guān)部門的建設(shè)和聯(lián)動，促進居民納稅便利化、透明化，以實現(xiàn)居民個人購買渠道暢通，抵扣便利。另外，可根據(jù)未來個人所得稅起征點的變化，適當調(diào)高目前的稅收優(yōu)惠金額，以充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠的作用。

4.2 完善保險設(shè)計，提供多樣化的保險產(chǎn)品

目前市場上允許銷售的保險產(chǎn)品種類較少，居民選擇空間不大；而在僅有的保險產(chǎn)品中，也對保險金額、報銷目錄做了較為嚴格的限制，這對居民的投保意愿無疑是一種消抵。因此，保險公司需在政策框架的指引下，設(shè)計出更為完善和符合人民需求的稅優(yōu)型健康保險，尤其是可以針對不同人群提供多樣化的保險產(chǎn)品，在通過稅優(yōu)健康險吸引被保險人的同時，帶動其他健康險業(yè)務(wù)的發(fā)展，從而促進保險公司整體的運營和發(fā)展。

4.3 加強宣傳和普及教育，提升居民的保險意識

居民的保險意識除了受到個體差異的影響，保險的宣傳是否廣泛和深入也起到了較大的影響。因此，政府部門應(yīng)當對保險公司做好政策宣傳和普及工作，使得保險公司對該保險的政策意義有所了解，提升保險公司的內(nèi)在動力，促使其加強對該保險的宣傳工作，通過線上、線下兩個渠道對該保險進行宣傳和銷售，對于宣傳和銷售情況較好的保險公司可給予一定的稅收優(yōu)惠等。另外，保險公司應(yīng)當加大對該保險的宣傳效果，可通過官網(wǎng)介紹、專人宣傳、設(shè)立專門資金等形式，將該保險推廣出去。尤其是要改變自身觀念，應(yīng)當通過該保險的宣傳擴大公司的影響力和知名度，以帶動公司其他健康險業(yè)務(wù)的發(fā)展。

主要參考文獻

[1]劉剛.稅收優(yōu)惠型健康保險分析與研究[J].中國市場，2017（27）：52-53.

[2]楊藝帆.我國稅優(yōu)健康險的發(fā)展困境及對策初探[J].經(jīng)營者，2016，30（9）：133-133.

[3]馮鵬程.我國個人稅優(yōu)健康險試點實施及完善政策的探討[J].中國醫(yī)療保險，2017（6）：62-67.