探討行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策

周維文

摘 要：行政事業(yè)單位內(nèi)部管理對(duì)于單位的正常運(yùn)行，以及發(fā)展都會(huì)造成直接影響，因此相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)該項(xiàng)內(nèi)容的重視。從目前我國(guó)行政事業(yè)單位的實(shí)際情況來看，在內(nèi)部控制方面存在一系列問題，這對(duì)于單位的發(fā)展十分不利，因此，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)該項(xiàng)內(nèi)容的研究。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；加強(qiáng)管理

中圖分類號(hào)：F810.6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1004-7344（2018）30-0032-02

同傳統(tǒng)企業(yè)相比，行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面具有一定差別，其內(nèi)部控制效率是現(xiàn)代人們關(guān)注的一項(xiàng)焦點(diǎn)問題。從近幾年我國(guó)行政職業(yè)單位的發(fā)展情況來看，在內(nèi)部管理方面取得了一定成績(jī)，但是仍然存在一定問題，針對(duì)該情況，相關(guān)部門在具體工作中，必要加強(qiáng)對(duì)該項(xiàng)內(nèi)容的重視，做好相應(yīng)的管理工作，從而使行政事業(yè)單位能夠?yàn)槿藗兲峁└玫姆?wù)。

1 完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的意義

內(nèi)部控制的一項(xiàng)主要作用就是控制行政事業(yè)單位在運(yùn)行過程中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，確保單位資產(chǎn)不會(huì)受到破壞，在單位內(nèi)部，要依據(jù)實(shí)際情況，構(gòu)建不同類型的規(guī)范性程序，以及相應(yīng)的規(guī)章制度。從現(xiàn)階段我國(guó)行政事業(yè)單位的具體情況來看，一套完善的內(nèi)部控制制度對(duì)于行政事業(yè)單位的健康發(fā)展來說，可以起到一定的促進(jìn)作用，主要體現(xiàn)在，防范腐敗、舞弊、提升公共服務(wù)質(zhì)量等多個(gè)方面，同時(shí)，也能夠使單位的管理水平得到進(jìn)一步提高，確保資產(chǎn)應(yīng)用的有效性和高效性。也就說，可以通過在行政事業(yè)單位內(nèi)部構(gòu)建一套完善的內(nèi)部控制制度，從而降低單位風(fēng)險(xiǎn)，使其處于一個(gè)人們可以接受的范圍內(nèi)，確保行政事業(yè)單位能夠更好的履行自身的社會(huì)職責(zé)，進(jìn)而為人們提供更好的服務(wù)。

2 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

2.1 內(nèi)控意識(shí)薄弱

從目前我國(guó)行政事業(yè)單位的實(shí)際情況來看，多數(shù)行政事業(yè)單位內(nèi)的工作人員對(duì)于內(nèi)控制度的掌握不夠全面，專業(yè)素養(yǎng)偏低，導(dǎo)致工作人員內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，對(duì)于該項(xiàng)工作內(nèi)容重要性的認(rèn)知不足[1]。行政事業(yè)單位與企業(yè)對(duì)比，一項(xiàng)最重要的特征就是其是一項(xiàng)非盈利機(jī)構(gòu)，但是，要認(rèn)識(shí)到其發(fā)展的重要性，這也是人們?nèi)菀资韬龅囊豁?xiàng)內(nèi)容。從現(xiàn)階段我國(guó)行政事業(yè)單位實(shí)際發(fā)展情況來看，似乎并未意識(shí)到該項(xiàng)內(nèi)容。例如，一些行政事業(yè)單位對(duì)于內(nèi)不可控制的認(rèn)識(shí)存在較大錯(cuò)誤，認(rèn)為不需要在單位內(nèi)部構(gòu)建一套內(nèi)部控制制度，在實(shí)際操作中，經(jīng)常是為了應(yīng)付上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的檢查，臨時(shí)執(zhí)行各項(xiàng)政策。這種制度在行政事業(yè)單位內(nèi)如同虛設(shè)，就是一種形式，對(duì)于單位的發(fā)展起不到任何促進(jìn)作用，并且會(huì)對(duì)單位在社會(huì)中的聲譽(yù)和形象產(chǎn)生不良影響。

2.2 缺少完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

一般來說，許多行政事業(yè)單位認(rèn)為自身的活動(dòng)都是非營(yíng)利性的，因此不會(huì)產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，因此，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過程中缺少規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，并未注意到可能會(huì)出現(xiàn)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，以及相應(yīng)的各項(xiàng)安全隱患，這也就是導(dǎo)致行政事業(yè)單位并未及時(shí)在單位內(nèi)部構(gòu)建一套完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與體系，難以應(yīng)對(duì)單位在經(jīng)營(yíng)過程中可能會(huì)出現(xiàn)的各項(xiàng)問題。從行政事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況來看，存在大量不同類型的風(fēng)險(xiǎn)，比較常見的風(fēng)險(xiǎn)有信息不公開，這會(huì)導(dǎo)致公信力喪失，工作效率偏低等，進(jìn)而對(duì)行政事業(yè)單位的發(fā)展造成不良影響[2]。同時(shí)，受風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱因素影響，一些行政事業(yè)單位對(duì)于這些風(fēng)險(xiǎn)的重視程度不足，沒有完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，缺少風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估崗位，這將會(huì)導(dǎo)致行政事業(yè)單位無法準(zhǔn)確預(yù)測(cè)可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于單位外部、內(nèi)部的各種風(fēng)險(xiǎn)都無法進(jìn)行合理預(yù)防，這會(huì)致使行政事業(yè)單位中各項(xiàng)工作的開展都處于被動(dòng)，并且會(huì)浪費(fèi)大量經(jīng)費(fèi)。

2.3 內(nèi)部控制活動(dòng)存在的問題較為嚴(yán)重

現(xiàn)階段，多數(shù)行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面存在的問題仍然較為嚴(yán)重，主要集中監(jiān)管重點(diǎn)不合理、監(jiān)督力度，以及涉及到的各項(xiàng)政策的執(zhí)行不到位等。行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與資金的支持，而財(cái)政控制作為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理中的一項(xiàng)內(nèi)容，在實(shí)際進(jìn)行過程中，存在人員分配不合理，各項(xiàng)職能混亂等問題，在實(shí)際作業(yè)過程中，各個(gè)部門之間缺少相互協(xié)調(diào)和平衡機(jī)制，這對(duì)于行政事業(yè)單位各項(xiàng)工作的開展，以及整體發(fā)展來說十分不利。經(jīng)濟(jì)管理方面，缺少一套合理的管理機(jī)制，容易出現(xiàn)以權(quán)謀私、腐敗等各項(xiàng)不良現(xiàn)象，這也會(huì)對(duì)各項(xiàng)決策的高效性和準(zhǔn)確性造成一定影響，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來說十分不利[3]。由此可見，針對(duì)票據(jù)的管理如果混亂，沒有一套完善、合理的管理流程，部分單位中的工作人員，會(huì)對(duì)制度的漏洞進(jìn)行非法利用，對(duì)資金進(jìn)行挪用，導(dǎo)致單位內(nèi)資金管理出現(xiàn)較大漏洞。同時(shí)，行政事業(yè)單位沒有長(zhǎng)期的預(yù)算管理，針對(duì)單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)預(yù)算內(nèi)容經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)與實(shí)際需求存在差異的情況，這也就會(huì)造成不同程度的浪費(fèi)。

3 構(gòu)建完善內(nèi)部控制的有效措施

3.1 加強(qiáng)監(jiān)督管理

加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控的重視，在行政事業(yè)單位內(nèi)部構(gòu)建一套完善的內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)單位的科學(xué)管理。例如，構(gòu)建監(jiān)督管理部門，或者采取績(jī)效責(zé)任制度，將績(jī)效考核成績(jī)與內(nèi)部控制進(jìn)行直接掛鉤，對(duì)相關(guān)部門，以及工作人員的職責(zé)進(jìn)行詳細(xì)劃分，通過該方式，使行政事業(yè)單位內(nèi)部的各個(gè)崗位之間可以相互協(xié)作，并且能夠互相對(duì)對(duì)方的行為進(jìn)行制約。除此之外，行政事業(yè)單位還應(yīng)當(dāng)定期對(duì)工作內(nèi)容進(jìn)行組織，對(duì)內(nèi)部人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高其綜合能力，使其能夠全面掌握最新政策、方針，從而能夠達(dá)到行政事業(yè)單位各項(xiàng)工作開展的要求。

3.2 構(gòu)建一套健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

現(xiàn)階段，受資金，以及社會(huì)整體環(huán)境影響，多數(shù)行政事業(yè)單位都沒有構(gòu)建風(fēng)向評(píng)估部門，這會(huì)對(duì)單位的長(zhǎng)期發(fā)展會(huì)造成影響的不良影響。單位內(nèi)的高層人員要對(duì)單位中可能出現(xiàn)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行明確，并且要對(duì)該項(xiàng)內(nèi)容加以重視，督促在單位內(nèi)部構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估崗位。在單位內(nèi)部設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，可以對(duì)單位存在的各種不同類型的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行適當(dāng)評(píng)估，并且完成相應(yīng)的預(yù)測(cè)，針對(duì)運(yùn)行過程中有可能會(huì)出現(xiàn)的各項(xiàng)不同類型才問題進(jìn)行適當(dāng)預(yù)防，同時(shí)，制定相應(yīng)的該井方案，完成相應(yīng)的監(jiān)督工作，最大程度減少單位損失。此外，為了提高單位內(nèi)全體人員在具體工作中風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，行政事業(yè)單位可以依據(jù)具體情況，引入相應(yīng)的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，提高單位內(nèi)職工對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)。從目前多數(shù)行政事業(yè)單位在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面的情況來看，需要注意的內(nèi)容主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：①加強(qiáng)對(duì)單位層面風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容的重視。②加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)管理的重視。單位的風(fēng)險(xiǎn)管理部門在實(shí)際工作期間，要通過合理的方式，對(duì)各種不同類型的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳細(xì)分析，優(yōu)先處理較為緊急的風(fēng)險(xiǎn)，盡可能降低行政事業(yè)單位損失。

3.3 構(gòu)建合理的控制活動(dòng)

在行政事業(yè)單位內(nèi)，加強(qiáng)內(nèi)部控制相關(guān)法律的建設(shè)，一方面要符合現(xiàn)代管理制度的需求，另一方面也要與單位的實(shí)際情況相符，通過有效的措施對(duì)管理過程中存在的各項(xiàng)問題加以解決。行政事業(yè)單位要對(duì)各個(gè)部門的工作職責(zé)進(jìn)行明確。針對(duì)單位內(nèi)的資金管理，以及相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)預(yù)算要進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，杜絕違法轉(zhuǎn)移資金行為的發(fā)生。針對(duì)審批部門的權(quán)限要進(jìn)行明確，采取崗位追責(zé)制度，將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人身上，對(duì)于單位內(nèi)出現(xiàn)各項(xiàng)重大事件，應(yīng)當(dāng)通過高層會(huì)議的形式進(jìn)行討論，不得私自決定，避免出現(xiàn)權(quán)力集中，濫用職權(quán)現(xiàn)象。

4 結(jié)束語

完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，該項(xiàng)工作的開展，一方面需要單位內(nèi)各個(gè)部門之間的相互配合，另一方面也需要全體員工的參與。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度構(gòu)建，需要工作人員不斷創(chuàng)新，不斷完善制度，從而促進(jìn)行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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[2]馮艷霞.新形勢(shì)下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題及對(duì)策[J].中國(guó)國(guó)際財(cái)經(jīng)（中英文），2018（07）：98.

[3]高 健，朱久霞.行政單位內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2017（10）：109～110.

收稿日期：2018-9-8