基于信息化環(huán)境下的醫(yī)院內(nèi)部控制要點(diǎn)

郭希軍 江雪寧

【摘 要】在醫(yī)院的綜合性信息系統(tǒng)中，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)是最為關(guān)鍵的組成，信息系統(tǒng)完善的審計(jì)程序能保證醫(yī)院資產(chǎn)的完整性與安全性，從而也能使其得到充分、合理地利用，發(fā)揮其最大的作用。在廣泛應(yīng)用信息化技術(shù)的環(huán)境下，需要對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部控制積極加以完善。本文主要介紹醫(yī)院內(nèi)部控制在信息化環(huán)境中所受的影響，并分析信息化環(huán)境下醫(yī)院內(nèi)部控制的一些要點(diǎn)。

【關(guān)鍵詞】信息化；醫(yī)院；內(nèi)部控制

引言：

醫(yī)院在信息化環(huán)境下，積極應(yīng)用現(xiàn)代化的信息技術(shù)以提高管理水平。醫(yī)院當(dāng)前不健全的內(nèi)部控制體系對(duì)財(cái)務(wù)信息管理造成一定影響，導(dǎo)致其無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而有效防范。為此，醫(yī)院要在信息化環(huán)境下，健全內(nèi)部控制。

1 醫(yī)院內(nèi)部控制在信息化環(huán)境下的變化

1.1 轉(zhuǎn)移內(nèi)部控制重點(diǎn)

在信息化內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整性、準(zhǔn)確性和真實(shí)性一直是關(guān)鍵目標(biāo)。在自動(dòng)化財(cái)務(wù)信息后，在控制與管理采取報(bào)表與有關(guān)憑證方面，依據(jù)已經(jīng)設(shè)置好的步驟與程序，將全部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)依照原始憑證輸入與計(jì)量，處理財(cái)務(wù)的系統(tǒng)自動(dòng)處理與輸出輸入信息[1]。為此，財(cái)務(wù)信息質(zhì)量在確定原始憑證準(zhǔn)確、可靠，且輸入完整的情況下，就能得到保證。所以，在信息化的財(cái)務(wù)環(huán)境中，轉(zhuǎn)移了內(nèi)部控制的管理關(guān)鍵，在完善設(shè)置數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)流程、崗位職責(zé)后，將醫(yī)院內(nèi)部控制重點(diǎn)放到控制錄入、一貫化系統(tǒng)程序方面。

1.2 擴(kuò)大了內(nèi)部控制范圍

在醫(yī)院手工核算財(cái)務(wù)信息的體系內(nèi)，內(nèi)部控制的重點(diǎn)主要是有效處理與溝通信息、管理制度嚴(yán)密化、分工明確等方面。在信息化財(cái)務(wù)的環(huán)境內(nèi)，醫(yī)院內(nèi)部控制逐漸擴(kuò)大以往的工作范圍，開(kāi)始包括維護(hù)與開(kāi)發(fā)系統(tǒng)、變革管理、業(yè)務(wù)流程、組織模式等等更為廣泛的方面。內(nèi)部控制不在只是人與制度之間的博弈，開(kāi)始重視醫(yī)院整體，從醫(yī)院整體角度出發(fā)慢慢實(shí)現(xiàn)信息互通、由上到下協(xié)調(diào)一致。

1.3 提高內(nèi)部控制的準(zhǔn)確度

醫(yī)院原本手工內(nèi)部控制慢慢朝自動(dòng)化發(fā)展，內(nèi)部控制逐漸由精準(zhǔn)編制、聯(lián)系縝密的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)與程序來(lái)管理和控制，從而構(gòu)建由網(wǎng)絡(luò)、人和計(jì)算機(jī)綜合控制的體系。在綜合控制的體系之下，內(nèi)控控制的操作權(quán)限、控制憑證編號(hào)、批準(zhǔn)授權(quán)、執(zhí)行控制等一系列內(nèi)部控制措施，都逐漸實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化的運(yùn)行，有效防止因人為干預(yù)和失誤造成舞弊與錯(cuò)報(bào)現(xiàn)象，有效提升與完善了控制效率與效果。

1.4 嚴(yán)密化內(nèi)控控制授權(quán)與防護(hù)

在信息化環(huán)境中，內(nèi)部控制系統(tǒng)自動(dòng)開(kāi)展輸入、處理與輸出信息等工作，并利用網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)限制性的開(kāi)放，同時(shí)限制授權(quán)、設(shè)置內(nèi)部控制系統(tǒng)權(quán)限，避免有關(guān)人員因不當(dāng)授權(quán)或非法操作泄露醫(yī)院的采取信息。另外，由于計(jì)算文件具有一定特殊性，為了避免數(shù)據(jù)信息被篡改，需要對(duì)保存數(shù)據(jù)實(shí)施傳輸加密，從而強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)人員授權(quán)，加強(qiáng)防護(hù)財(cái)務(wù)系統(tǒng)，有助于授權(quán)與防治內(nèi)部控制的強(qiáng)化。尤其在信息技術(shù)迅猛發(fā)展的當(dāng)下，運(yùn)用現(xiàn)代化的技術(shù)手段也是內(nèi)部控制的方式之一。

2 基于信息化環(huán)境的醫(yī)院內(nèi)部控制要點(diǎn)

2.1 建立醫(yī)院信息化審計(jì)的軟件平臺(tái)

在信息化技術(shù)的迅猛發(fā)展下，審計(jì)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)也慢慢實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)聯(lián)網(wǎng)。如今，很多醫(yī)院都對(duì)計(jì)算機(jī)的硬件設(shè)備進(jìn)行了更新，并審計(jì)了財(cái)務(wù)系統(tǒng)的軟件，積極建立信息化系統(tǒng)的審計(jì)平臺(tái)，慢慢完善其功能。信息化審計(jì)的軟件平臺(tái)包括四個(gè)模塊：（1）管理審計(jì)項(xiàng)目的模塊，主要工作是業(yè)務(wù)協(xié)作和人員分工，對(duì)審計(jì)工作的進(jìn)程進(jìn)行監(jiān)控。（2）查詢財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的模塊，醫(yī)院審計(jì)人員依據(jù)授權(quán)范圍、職責(zé)分工，對(duì)執(zhí)行預(yù)算項(xiàng)目的情況進(jìn)行查詢，并分析支出經(jīng)費(fèi)的數(shù)據(jù)。（3）查詢審計(jì)有關(guān)法律法規(guī)的模塊，在這一模塊中審計(jì)人員能方便得查詢和檢索最新的審計(jì)法律法規(guī)[2]。（4）管理審計(jì)公文的模塊，在這一模塊審計(jì)人員編寫(xiě)、查詢、檢索和儲(chǔ)存審計(jì)項(xiàng)目的有關(guān)適用文件。

3 健全醫(yī)院內(nèi)控控制的體系

在信息化環(huán)境下，醫(yī)院在內(nèi)部審計(jì)方面要加強(qiáng)建設(shè)信息化，健全內(nèi)部控制的體系，高度重視內(nèi)部控制的信息化。為了與醫(yī)院建設(shè)信息內(nèi)部審計(jì)的步伐相適應(yīng)，審計(jì)人員必須加強(qiáng)自身的緊迫感，積極學(xué)習(xí)先進(jìn)的信息化技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)、提升其審計(jì)的信息化技術(shù)水平。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要重視建設(shè)內(nèi)部控制的信息化，及時(shí)更新信息化所需的硬件設(shè)施，及時(shí)升級(jí)醫(yī)院的信息化系統(tǒng)，統(tǒng)一化管理醫(yī)院的采取信息，健全信息化系統(tǒng)的統(tǒng)一管理、數(shù)據(jù)同步機(jī)制。

4 構(gòu)建復(fù)合型的審計(jì)隊(duì)伍

在信息化環(huán)境下，醫(yī)院要想實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的信息化，需要積極構(gòu)建具備豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和扎實(shí)理論知識(shí)的復(fù)合型審計(jì)團(tuán)隊(duì)，定向交流、定期培訓(xùn)審計(jì)人員，比如可以讓專業(yè)化的審計(jì)人員到會(huì)計(jì)事務(wù)所中輪流進(jìn)行實(shí)踐，或者是到大型醫(yī)院內(nèi)審部門(mén)進(jìn)行交流和學(xué)習(xí)，對(duì)要案、大案的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)做及時(shí)總結(jié)，從而提升審計(jì)的實(shí)踐能力。醫(yī)院為了建立復(fù)合型審計(jì)隊(duì)伍，可以積極采取引進(jìn)人才的模式，招納具有較強(qiáng)實(shí)踐能力、高計(jì)算機(jī)水平、豐富專業(yè)知識(shí)的人才到信息化的審計(jì)隊(duì)伍中，從而推動(dòng)醫(yī)院的健康可持續(xù)發(fā)展[3]。

5 對(duì)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，融合信息化與內(nèi)部控制

組織結(jié)構(gòu)的良好化能對(duì)各方面利益進(jìn)行合理分配，明確個(gè)人權(quán)限與職責(zé)，有助于醫(yī)院的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。與此同時(shí)，良好組織機(jī)構(gòu)能實(shí)現(xiàn)醫(yī)院高層在配置上的優(yōu)化，在重視高管專業(yè)能力的同時(shí)，也要重視其管理理念，繼而對(duì)醫(yī)院環(huán)境進(jìn)行改善，促使內(nèi)部控制和信息化采取保持在同一水平，實(shí)現(xiàn)其互相補(bǔ)充與互相促進(jìn)。所以，（1）明確劃分部門(mén)間責(zé)任，分析不相容的職務(wù)，在信息化環(huán)境降低工作人員和管理人員犯錯(cuò)、舞弊的機(jī)會(huì)。（2）依據(jù)醫(yī)院業(yè)務(wù)部門(mén)的工作事項(xiàng)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)來(lái)劃分職責(zé)，鑒于醫(yī)院作用和地位的特殊性，需要全面總結(jié)和分析各項(xiàng)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵和特點(diǎn)，確定各個(gè)崗位員工的輪崗要求與工作期限，各自負(fù)起自己的責(zé)任，互相監(jiān)督。（3）健全崗位規(guī)范，在必要的時(shí)候可以實(shí)施強(qiáng)制性休假，從而對(duì)有關(guān)人員權(quán)限進(jìn)行嚴(yán)格控制，嚴(yán)禁出現(xiàn)越權(quán)行為。

6 結(jié)語(yǔ)

醫(yī)院的內(nèi)部控制在信息化環(huán)境得到提升，然而如今我國(guó)在信息化內(nèi)部控制方面尚且不足，需要積極健全管理機(jī)制、建立復(fù)合型人才隊(duì)伍，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理等等，健全醫(yī)院的內(nèi)部控制。

參考文獻(xiàn)：

[1]胡榮. 信息化環(huán)境下醫(yī)院內(nèi)部控制體系優(yōu)化研究[J]. 會(huì)計(jì)師， 2016， No.233（2）：50-51.

[2]楊春霞. 信息化環(huán)境下醫(yī)院內(nèi)部控制體系的構(gòu)建[J]. 經(jīng)濟(jì)管理：文摘版， 2016（4）：00180-00180.