酒店內(nèi)部控制存在的問題及對策探析

摘 要：為了在紛亂的競爭中脫穎而出，增強(qiáng)酒店競爭實(shí)力，形成自己的競爭優(yōu)勢，酒店管理者要健全酒店內(nèi)部控制制度，更好的進(jìn)行酒店的內(nèi)部控制，尤其是采購部。將酒店管理理論和實(shí)踐相結(jié)合，用良好的內(nèi)部控制對策應(yīng)對酒店發(fā)現(xiàn)的各種問題，構(gòu)建相應(yīng)的內(nèi)部控制體系。

關(guān)鍵詞：酒店；內(nèi)部控制；對策

引言

酒店提供的產(chǎn)品主要表現(xiàn)為綜合性的服務(wù)，而這種“產(chǎn)品”的實(shí)現(xiàn)方式又是多樣化、多環(huán)節(jié)的，在內(nèi)容上有著極大的不確定性和靈活性，因此也就很容易產(chǎn)生管理上的漏洞，所以我們要針對酒店出現(xiàn)的一系列生產(chǎn)管理上的漏洞而進(jìn)行內(nèi)部控制，所謂內(nèi)部控制，即是企業(yè)為了保護(hù)財產(chǎn)的安全與完整，檢查會計資料的準(zhǔn)確性和可靠性，提高企業(yè)的經(jīng)營效率和促進(jìn)企業(yè)貫徹既定的經(jīng)營方針?biāo)O(shè)計的總體計劃以及所采取的與總體計劃相適應(yīng)的一切方法和措施。

1 酒店內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

1.1酒店內(nèi)部控制存在的問題

綜合觀查我國酒店內(nèi)部控制機(jī)制的現(xiàn)狀，存在問題還是很多，有些酒店雖然建有內(nèi)部控制制度但卻不能有效實(shí)施而成為形式，造成酒店舞弊現(xiàn)象嚴(yán)重，一些員工甚至管理人員利用管理上的漏洞，以不同方式謀取私利，甚至是大范圍的集體舞弊，卻不能有效及時的控制和糾正。我認(rèn)為最主要的原因是：

a.沒有形成完善的、有效的酒店內(nèi)部控制系統(tǒng)及內(nèi)部控制管理制度

b.沒有充分發(fā)揮會計控制和審計監(jiān)督的主導(dǎo)作用

c.酒店的各級管理人員及員工對酒店內(nèi)部控制不夠重視或缺乏管理水平。

1.2酒店內(nèi)部控制機(jī)制實(shí)施局限性

內(nèi)部控制貫穿酒店管理的全過程，對保證酒店營業(yè)收支的可靠性，保護(hù)財產(chǎn)的安全性，保證正常經(jīng)營活動進(jìn)行的有效性所起到的作用是顯而易見的，但是內(nèi)部控制只能提供給管理人員以達(dá)到目的合理保證，而不能保證它會預(yù)防或察覺所有舞弊，因?yàn)閮?nèi)部控制有其固有的局限性，在實(shí)行時還會有許多無法預(yù)料的因素出現(xiàn)，所以在制定制度時應(yīng)該充分考慮，否則會給企業(yè)的經(jīng)營管理帶來許多負(fù)面影響。內(nèi)部控制的局限性主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

a.串通舞弊會使內(nèi)部控制失效。

b.有意無意的各種人為因素也會影響內(nèi)部控制的正常效能。

c.控制措施和程序本身的局限性會影響控制的可靠性

d.控制的成本效益會限制酒店內(nèi)部控制效能的發(fā)揮。

e.進(jìn)行內(nèi)部控制所花費(fèi)的時間也會影響內(nèi)部控制的實(shí)行。

2 酒店內(nèi)部控制的對策探析

2.1完善財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置，強(qiáng)化內(nèi)部控制制度

酒店實(shí)行收支兩條線，會計核算模塊與現(xiàn)金收入模塊存在著相互核對的作用，而成本控制對商品采購業(yè)務(wù)也起著監(jiān)督作用。各業(yè)務(wù)流程中的各個崗位職責(zé)明確、資格要求清楚，對各個崗位日常工作范圍作了十分詳細(xì)的規(guī)定，使各崗位的工作制度化，不會因人員變動而影響，也有利于分清責(zé)任，便于對各個崗位工作進(jìn)行考核和監(jiān)督。

2.2財務(wù)控制及時，成本控制成效顯著

在酒店運(yùn)行過程中，嚴(yán)格按照費(fèi)用明細(xì)計劃執(zhí)行，日常所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開支均實(shí)行總經(jīng)理“一支筆”審批制度，防止了財務(wù)開支多頭審批的弊端，堵塞了財務(wù)開支上的漏洞，強(qiáng)化了少花錢多辦事的效率、效益觀念，為酒店節(jié)省了大量資金。

通過對行政費(fèi)用的部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，將成本控制的評價工作細(xì)到各部門，便于獎罰，調(diào)動各方面的積極性。同時，通過具體成因的分析，了解實(shí)際經(jīng)營實(shí)況的變化，為及時調(diào)整預(yù)算提供了一手的資料，便于對成本進(jìn)行重點(diǎn)分析、事中控制。

在經(jīng)營成本控制上，以計算機(jī)的廣泛運(yùn)用為輔助手段，實(shí)行嚴(yán)格、細(xì)致的定額管理，員工的效益與定額執(zhí)行情況直接掛鉤，成本控制效果顯著。以餐飲部為例，對每道菜式成本利潤率都有詳盡、嚴(yán)格的控制標(biāo)準(zhǔn)，在每周、每月、每季的生產(chǎn)經(jīng)營檢討會上都會對酒店各項定額成本執(zhí)行情況進(jìn)行考核監(jiān)督，確保將各項成本支出控制在限定目標(biāo)之內(nèi)。依托酒店先進(jìn)的管理軟件，再加上精干的員工隊伍，現(xiàn)在酒店可在當(dāng)天及時結(jié)出當(dāng)天收入、支出的詳細(xì)情況，各個部門每天的收支實(shí)際情況、預(yù)算執(zhí)行情況等生產(chǎn)經(jīng)營方面的情況。酒店管理層每天上午即可掌握前一天酒店經(jīng)營各方面的情況，可及時實(shí)行調(diào)整，確保了成本事中控制措施的有效性。

2.3實(shí)施人才培訓(xùn)，注重人力資源開發(fā)與人力成本控制

在人力資源管理上，實(shí)行高標(biāo)準(zhǔn)管理，具有鮮明特色。具有機(jī)構(gòu)精簡、人員精干的特點(diǎn)，員工隊伍具有年輕化、專業(yè)化特點(diǎn)。在人力成本控制上，采取倒金字塔式管理，極差大，具體措施是對數(shù)量少的高級員工適用高待遇，而對其他大眾化的員工采用低薪的方式，既保證了酒店經(jīng)營管理的高效運(yùn)行，又節(jié)約了大量人力成本，留住了一批管理精英，避免在一些國企酒店因薪酬過于平均而留不住高級人才，形不成穩(wěn)定的管理隊伍。

協(xié)助酒實(shí)施人力成本控制機(jī)制，使酒店在精簡員工隊伍的同時，注重員工素質(zhì)的全面發(fā)展。最大限度的降低企業(yè)員工數(shù)量，減少人力資源成本支出。酒店通過提供一部分培訓(xùn)費(fèi)用，提高多技能員工的薪酬待遇等方式鼓勵員工學(xué)習(xí)專業(yè)技能。人力資源部每周都有員工培訓(xùn)計劃，邀請業(yè)務(wù)骨干就各種服務(wù)技能進(jìn)行針對性的培訓(xùn)為員工營造了良好的發(fā)展環(huán)境，調(diào)動了員工學(xué)習(xí)、工作積極性，而員工素質(zhì)的提高也提升了服務(wù)水平，也為酒店帶來了更好的效益，真正實(shí)現(xiàn)了酒店與員工的雙贏。

2.4領(lǐng)導(dǎo)以身作則，成本控制措施落實(shí)徹底

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制措施能否全面徹底執(zhí)行，與領(lǐng)導(dǎo)的表率作用關(guān)系密切。酒店上至總經(jīng)理，下至各級管理人員，在執(zhí)行各項成本控制管理制度規(guī)定方面以身作則，積極主動。酒店對領(lǐng)導(dǎo)在酒店的消費(fèi)有著嚴(yán)格的控制，除確屬酒店應(yīng)酬外需由總經(jīng)理簽字確認(rèn)列酒店開支外，其余任何人員都無權(quán)簽單，為任何人員提供免費(fèi)的服務(wù)。

參考文獻(xiàn)

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[2]謝亞峰.現(xiàn)在酒店經(jīng)營與管理.2011年著

[3]格力高昂 曼昆.經(jīng)濟(jì)學(xué)原理.北京大學(xué)出版社.2009年4月譯

作者簡介：

李峰，1980.2-，山東日照人，青島酒店管理職業(yè)技術(shù)學(xué)院 副教授。