企業(yè)納稅籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策分析

廖友國(guó)

摘要：納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的重要組織部分，在幫助企業(yè)減少納稅成本、提升經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)上發(fā)揮著巨大作用。但是在企業(yè)開展納稅籌劃的過(guò)程中，必然將遇到各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，若是不引起高度重視，做好有效的應(yīng)對(duì)措施，將導(dǎo)致一系列不良后果，阻礙企業(yè)快速發(fā)展的步伐。基于此本文將簡(jiǎn)述企業(yè)納稅籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并提出了具體可行的防范對(duì)策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；納稅籌劃；風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2018）012-0266-01

在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展過(guò)程中，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，很多企業(yè)利潤(rùn)逐年降低，為實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)銷售規(guī)模的擴(kuò)大，要科學(xué)合理開展納稅籌劃工作，這樣才能實(shí)現(xiàn)最大化利益。企業(yè)要將納稅籌劃作為一項(xiàng)重要的管理工作，認(rèn)真對(duì)待，積極制定適宜的納稅籌劃方法，從而有效規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)，避免對(duì)自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成影響，為今后的發(fā)展保駕護(hù)航。

一、企業(yè)納稅籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在開展納稅籌劃的過(guò)程中，將出現(xiàn)政策風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)以及信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)，其中政策風(fēng)險(xiǎn)主要由政策選擇風(fēng)險(xiǎn)與政策變化風(fēng)險(xiǎn)兩種，若是選擇的政策不恰當(dāng)，將引起風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)說(shuō)，則是企業(yè)納稅籌劃期間需要承擔(dān)起較為沉重的債務(wù)負(fù)擔(dān)，從而造成各種負(fù)面效應(yīng)，從而出現(xiàn)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重時(shí)會(huì)讓股東的利益受損。對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)說(shuō)，即企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，可以預(yù)期安排企業(yè)的未來(lái)行為，有著極強(qiáng)的計(jì)劃性與前瞻性特點(diǎn)。然而企業(yè)在經(jīng)營(yíng)時(shí)將面臨著各種變化，若是對(duì)預(yù)期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作出錯(cuò)誤的判斷，將導(dǎo)致出現(xiàn)更大的稅收負(fù)擔(dān)，最終成為了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。此外，在企業(yè)納稅籌劃過(guò)程中，若是對(duì)相關(guān)法律理解不到位，或者是在認(rèn)識(shí)上產(chǎn)生偏差，將導(dǎo)致出現(xiàn)法律風(fēng)險(xiǎn)。上述風(fēng)險(xiǎn)都是企業(yè)納稅籌劃過(guò)程中容易遇到的，必須引起企業(yè)管理者的高度重視，要科學(xué)合理采取應(yīng)對(duì)措施，才能有效規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)，防止對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展造成不利影響。

二、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

（一）增強(qiáng)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

從企業(yè)出現(xiàn)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的原因分析，主要是相關(guān)人員思想認(rèn)識(shí)不到位，警惕性不高，對(duì)此在開展納稅籌劃工作的過(guò)程中，必須切實(shí)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)防范放在各項(xiàng)工作的第一位。企業(yè)管理者應(yīng)該加大對(duì)納稅籌劃人員的指導(dǎo)、監(jiān)督及管理力度，在其開展納稅籌劃工作中，要求嚴(yán)格貫徹國(guó)家相關(guān)稅收法規(guī)與政策，堅(jiān)持“合法性、合理性”等原則，以此開展納稅籌劃與申報(bào)活動(dòng)。對(duì)企業(yè)管理者來(lái)說(shuō)，應(yīng)該消除以往的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，如將納稅籌劃視為降低企業(yè)納稅額的工具，應(yīng)該充分考慮到納稅籌劃的利與弊，全面分析納稅籌劃可能為企業(yè)造成的一系列風(fēng)險(xiǎn)。只有在此基礎(chǔ)上采取應(yīng)對(duì)措施，才能有效避免風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生，讓納稅籌劃能夠順利進(jìn)行，并真正實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。

（二）與稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)聯(lián)系

企業(yè)應(yīng)該積極主動(dòng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)聯(lián)系，全面掌握當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管特點(diǎn)及要求，并以此為基礎(chǔ)開展納稅籌劃與申報(bào)工作。因?yàn)榧{稅籌劃工作比較復(fù)雜，納稅籌劃人員經(jīng)常不能準(zhǔn)確把握其確切的界限，在很多概念的界定上顯得非常模糊，不清楚納稅籌劃和避稅的區(qū)別。此外每個(gè)地方在稅收征管方式上也有一定差異，稅收?qǐng)?zhí)法部門具備較大的自由裁量權(quán)。對(duì)此企業(yè)納稅籌劃人員必須大力爭(zhēng)取稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)與認(rèn)同，這是預(yù)防納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的有效措施之一。當(dāng)前個(gè)別企業(yè)存在這樣一個(gè)錯(cuò)誤認(rèn)知，即只要將納稅籌劃工資交給專業(yè)人員負(fù)責(zé)，那么將獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)承認(rèn)，然而實(shí)際情況卻剛好相反。企業(yè)若是缺乏了納稅籌劃的指導(dǎo)，一味按照自身意愿開展納稅籌劃工作，將勢(shì)必引起很多風(fēng)險(xiǎn)。

（三）科學(xué)制定納稅籌劃方案

企業(yè)將納稅籌劃方案制定好以后，應(yīng)該在實(shí)施過(guò)程中不斷做出調(diào)整，確保與國(guó)家政策法規(guī)變化相適宜。為適應(yīng)各個(gè)時(shí)期經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，國(guó)家先后實(shí)施了很多新的稅收方案，加強(qiáng)了宏觀調(diào)控，在稅收政策方面也作出了一定的修改與調(diào)整。無(wú)論是企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策者還是會(huì)計(jì)人員，都應(yīng)該及時(shí)了解國(guó)家稅收政策的變化與更新情況，將各種有效的納稅籌劃技術(shù)與手段利用起來(lái)，對(duì)納稅籌劃方案作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。這樣企業(yè)才能不斷拓展新的稅收利益點(diǎn)，并實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的提升。

（四）完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

企業(yè)要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，這樣才能在出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)后及時(shí)作出應(yīng)對(duì)措施，從而提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力，為自身的發(fā)展創(chuàng)造更好的條件。企業(yè)要應(yīng)用納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)信息交流系統(tǒng)，確保將各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)狀況及時(shí)向上層領(lǐng)導(dǎo)反映，從而第一時(shí)間解決出現(xiàn)的問(wèn)題，同時(shí)嚴(yán)格落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)快速反映機(jī)制，這樣才能更好地反應(yīng)并處理存在的風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)還要盡快設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警小組，直屬領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)處理風(fēng)險(xiǎn)，并承擔(dān)起具體的執(zhí)行管理職責(zé)。同時(shí)還要不斷完善監(jiān)督機(jī)制，加大內(nèi)部監(jiān)督力度，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)互相監(jiān)督，形成相互約束管理，這樣有利于企業(yè)管理更加規(guī)范，流程更加完整，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)能力的提升，并能夠有效規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）提升納稅籌劃人員素質(zhì)

第一，企業(yè)納稅籌劃應(yīng)該將事前準(zhǔn)備做好，全面掌握企業(yè)現(xiàn)階段經(jīng)營(yíng)情況，清楚組織形式和財(cái)務(wù)狀況，這樣制定的納稅籌劃方案才與實(shí)際情況相符。第二，納稅籌劃人員應(yīng)該充分掌握各項(xiàng)稅務(wù)政策與政務(wù)法律，在制定納稅籌劃的過(guò)程中，要能夠?qū)⑵涞淖饔贸浞职l(fā)揮出來(lái)。企業(yè)還要積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)互動(dòng)，讓納稅籌劃人員更好的把握界限，降低稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)，將各種優(yōu)惠政策運(yùn)用起來(lái)，獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定。上述情況的存在，要求企業(yè)加大對(duì)納稅籌劃人員的培訓(xùn)力度，讓他們掌握更多專業(yè)知識(shí)，提升工作技能，能夠有效運(yùn)用起各項(xiàng)政策與法規(guī)，不斷提升納稅籌劃能力，通過(guò)減低各種風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)效益。

三、結(jié)語(yǔ)

總之，納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中占據(jù)著重要地位，對(duì)企業(yè)的生存發(fā)展及經(jīng)濟(jì)效益有著巨大的影響。因此，企業(yè)必須對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)，深入分析各種風(fēng)險(xiǎn)的成因，及時(shí)采取有效的應(yīng)對(duì)措施，才能最大限度降低風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。企業(yè)只有不斷提升納稅籌劃水平，才能有效規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提升，為自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)、穩(wěn)定發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。