“營改增”對建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響與應(yīng)對措施

劉景麗

摘要：本文闡述了“營改增”的基本概念，探討了“營改增”對建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響，并提出了相應(yīng)的應(yīng)對措施，最后在結(jié)語部分做了總結(jié)與展望。

關(guān)鍵詞：營改增；建筑企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；影響

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）012-0257-01

一、“營改增”概述

營業(yè)稅改增值稅，簡稱營改增，是指以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅。營改增的最大特點(diǎn)是減少重復(fù)征稅，可以促使社會(huì)形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負(fù)。

增值稅只對產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，是黨中央、國務(wù)院，根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展新形勢，從深化改革的總體部署出發(fā)做出的重要決策。目的是加快財(cái)稅體制改革、進(jìn)一步減輕企業(yè)賦稅，調(diào)動(dòng)各方積極性，促進(jìn)服務(wù)業(yè)尤其是科技等高端服務(wù)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)和消費(fèi)升級、培育新動(dòng)能、深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。

“營改增”最大的變化，就是避免了營業(yè)稅重復(fù)征稅、不能抵扣、不能退稅的弊端，實(shí)現(xiàn)了增值稅“道道征稅，層層抵扣”的目的，能有效降低企業(yè)稅負(fù)。更重要的是，“營改增”改變了市場經(jīng)濟(jì)交往中的價(jià)格體系，把營業(yè)稅的“價(jià)內(nèi)稅”變成了增值稅的“價(jià)外稅”，形成了增值稅進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)的抵扣關(guān)系，這將從深層次上影響到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整及企業(yè)的內(nèi)部架構(gòu)。角度、多層次詮釋此次稅改政策，幫助試點(diǎn)企業(yè)即刻分析，掌握新規(guī)，應(yīng)對新規(guī)。

二、“營改增”對建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

（一）對財(cái)務(wù)狀況的影響

建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，可以由資產(chǎn)負(fù)債報(bào)表來反映。增值稅，是一種價(jià)外稅，“營改增”全面實(shí)施以后，建筑企業(yè)所購置的建筑材料、建筑機(jī)械設(shè)備等資產(chǎn)，可以根據(jù)增值稅發(fā)票稅額扣除進(jìn)項(xiàng)稅額，成本的降低導(dǎo)致企業(yè)的收入變少，進(jìn)而利潤變少。在總資產(chǎn)保持不變的情況下，資產(chǎn)持有者的權(quán)益下降，資產(chǎn)的負(fù)債率升高。

（二）對經(jīng)營成果的影響

建筑企業(yè)的經(jīng)營成果，主要包括營業(yè)收入、成本支出、利潤等項(xiàng)目，可以由利潤報(bào)表來反映。前文提到，“營改增”全面實(shí)施后，建筑企業(yè)的收入會(huì)降低。而且，在實(shí)際的施工過程中，材料的來源也具有不穩(wěn)定性，就地取材、個(gè)體供料的現(xiàn)象比較普遍，導(dǎo)致獲得正規(guī)發(fā)票的難度變大，無法享受扣除進(jìn)項(xiàng)稅的福利，變相提高了材料成本。

建筑企業(yè)的成本支出中，人工費(fèi)用一般占到工程造價(jià)的1/4左右，施工人員一般由勞務(wù)公司提供。實(shí)施“營改增”之后，勞務(wù)公司取得的收入需要按11%的比例計(jì)征增值稅，但是，并沒有進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣，勞務(wù)公司如果獨(dú)自承擔(dān)，將會(huì)是一筆很大的損失。因此，這一筆付稅將會(huì)轉(zhuǎn)嫁到建筑企業(yè)頭上，導(dǎo)致人工成本的提高，進(jìn)一步提高了運(yùn)營成本，降低了利潤。

（三）對發(fā)票管理的影響

隨著“營改增”政策的全面實(shí)施，政府稅務(wù)部門必定會(huì)加強(qiáng)對增值稅專用發(fā)票的管理與審查，特別是對那部分可以進(jìn)行抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票，而且由《刑法》作為法律依據(jù)，虛開、出售增值稅發(fā)票的行為，需要承擔(dān)法律責(zé)任。與傳統(tǒng)的制造企業(yè)不同，建筑企業(yè)涉及到的材料、器械種類多樣，來源復(fù)雜，所牽扯到的單位很多，交易次數(shù)很多，因此產(chǎn)生的增值稅發(fā)票數(shù)量龐大，這給建筑企業(yè)的發(fā)票管理工作帶來了巨大的挑戰(zhàn)，根據(jù)規(guī)定，增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證期限是180天，這進(jìn)一步增加了發(fā)票管理工作的難度。

（四）對風(fēng)險(xiǎn)管理的影響

營業(yè)稅改增值稅政策實(shí)施后，由于兩者之間的核算方法不同，建筑企業(yè)在稅制銜接方面會(huì)受到影響，財(cái)務(wù)人員的工作量和工作難度會(huì)增加。一方面，財(cái)務(wù)人員需要對“營改增”造成的影響對企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行戰(zhàn)略分析，并熟悉相關(guān)的法律法規(guī)與操作流程，防范刑事糾紛的出現(xiàn)。另一方面，財(cái)務(wù)人員還需要致力于調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，降低運(yùn)營成本，從而提高經(jīng)濟(jì)效益。

三、“營改增”稅制下建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的應(yīng)對措施

（一）關(guān)注政策變化的最新動(dòng)態(tài)

“營改增”屬于新政策，還有諸多不完善的地方，目前仍然只能算處于試行階段，可變動(dòng)的范圍很大。因此，建筑企業(yè)需要密切關(guān)注政策變化的最新動(dòng)態(tài)，與政府稅務(wù)部門加強(qiáng)溝通交流，確保獲得政策方面的最新消息，做到有備無患，能夠根據(jù)政策的變動(dòng)而及時(shí)應(yīng)變，采取措施，調(diào)整財(cái)務(wù)管理策略，杜絕不知不覺、后知后覺的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作處于被動(dòng)地位。

（二）提升財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)

“營改增”之后，建筑企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方式也會(huì)隨之改變，企業(yè)需要強(qiáng)化對財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)，讓員工在思想上引起重視，產(chǎn)生緊迫感，快速適應(yīng)這種變化，掌握“營改增”之后正確的業(yè)務(wù)處理方式，避免因?yàn)闃I(yè)務(wù)上的不熟悉而增加企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，從而降低成本、提高效益。

（三）強(qiáng)化增值稅專用發(fā)票管理

在“營改增”的背景下，增值稅專用發(fā)票對于建筑企業(yè)來說有著至關(guān)重要的作用，由于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款，增值稅專用發(fā)票的數(shù)量直接影響了企業(yè)的納稅成本。增值稅專用發(fā)票應(yīng)與普通發(fā)票分開管理，并制定完善的開具、傳遞、管理、使用、監(jiān)督條例，在企業(yè)內(nèi)部強(qiáng)化抵扣意識，提高增值稅專用發(fā)票管理的規(guī)范性。

（四）完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

稅收制度的改革，必然也會(huì)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的變化，在“營改增”背景下，建筑企業(yè)需要為增值稅設(shè)置新的會(huì)計(jì)科目，做好會(huì)計(jì)核算與稅費(fèi)繳納的銜接工作，防范新的風(fēng)險(xiǎn)。為了減輕賦稅，企業(yè)需要對納稅進(jìn)行系統(tǒng)的籌劃，比如施工材料籌劃、納稅人籌劃、發(fā)票管理籌劃等。

四、結(jié)語

“營改增”，就是指營業(yè)稅改增值稅，旨在減少重復(fù)納稅，調(diào)整市場經(jīng)濟(jì)交往中的價(jià)格體系。“營改增”政策的實(shí)施，對建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生了不小的影響。第一，它降低了運(yùn)營成本，但同時(shí)也降低了利潤，提升了資產(chǎn)的負(fù)債率；第二，它變相提高了建筑企業(yè)的材料成本與人工成本，影響了效益；第三，它給建筑企業(yè)的發(fā)票管理人員帶來了更大的工作量與更高的工作難度；第四，它增加了建筑企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。為了盡快適應(yīng)新政策，應(yīng)對“營改增”帶來的負(fù)面影響，建筑企業(yè)需要時(shí)刻關(guān)注政策變化的最新動(dòng)態(tài)、提示財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)、強(qiáng)化增值稅專用發(fā)票的管理、完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，從而全面提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，提高綜合競爭力。