談內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)控管理中的作用

林道煥

摘要：在當前企業(yè)的不斷發(fā)展下，積極做好內(nèi)部控制管理成為了關鍵所在，而內(nèi)部審計作為其中不可或缺的一部分，能夠實現(xiàn)內(nèi)部控制管理的有效性與全面性，鑒于此，為進一步分析內(nèi)部審計的價值與優(yōu)勢，本文主要探究了在企業(yè)內(nèi)控管理中內(nèi)部審計的作用，提出可行性對策與建議。

關鍵詞：內(nèi)部審計；企業(yè)；內(nèi)控管理；作用

中圖分類號：F239 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）012-0174-02

內(nèi)部審計與內(nèi)控管理均是企業(yè)發(fā)展中的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計具有監(jiān)督的職能，可以對業(yè)務管控漏洞與問題加以檢測，內(nèi)控管理則作為內(nèi)部審計的上級部門，則需對內(nèi)部審計進行指導，并做好監(jiān)管與審查，且內(nèi)部審計與內(nèi)控管理以相輔相成的關系存在，有其在推動企業(yè)發(fā)展方面意義重大，需加以分析與研究，為企業(yè)發(fā)展指明前進的方向。

一、內(nèi)部審計與內(nèi)控管理的含義

所謂的內(nèi)控管理主要是指為完成企業(yè)目標，提高風險防范能力的一個過程，主體一般是企業(yè)的董事會、監(jiān)事會等等，與此同時，企業(yè)內(nèi)控管理可以保證企業(yè)經(jīng)營的合法性以及資產(chǎn)的安全性，可有效提高企業(yè)的實際經(jīng)營效率，推動企業(yè)發(fā)展與進步。內(nèi)部審計則是組織內(nèi)部一種客觀存在的評價活動，方式是采取審查與評價對企業(yè)的合法性、真實性進行審核，可以營造良好的企業(yè)氛圍，為企業(yè)發(fā)展奠定基礎。

二、企業(yè)內(nèi)控管理與內(nèi)部審計的關系

1.內(nèi)控管理與內(nèi)部審計相互關聯(lián)

從整體角度分析，在企業(yè)內(nèi)控管理中內(nèi)部審計占據(jù)了重要的地位與作用，也不容小覷的環(huán)節(jié)之一，作為企業(yè)控制活動的基礎，內(nèi)控管理的過程中離不開內(nèi)部審計的監(jiān)督，只有實現(xiàn)內(nèi)部審計與內(nèi)控管理的相互結合，才能從本質上推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。此外，內(nèi)控管理與內(nèi)部審計的目標相同，即實現(xiàn)最終組織目標，當然，內(nèi)控管理的完善程度也會影響內(nèi)部審計，只有保證企業(yè)擁有健全的內(nèi)控管理制度，才能真正為內(nèi)部審計奠定基礎，進而提升審計質量與效率。

2.內(nèi)控管理與內(nèi)部審計相互區(qū)別

在企業(yè)發(fā)展中內(nèi)部控制主要是通過各項會計信息對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營等多項環(huán)節(jié)進行指揮與調(diào)整，以此滿足企業(yè)發(fā)展的主要目標。內(nèi)部審計則主要是對內(nèi)部控制加以測試，以此保證其完善性與有效性，尤其是對其中的薄弱環(huán)節(jié)加以改進，實現(xiàn)對成本進行控制，進而將企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營情況進行改善。

3.內(nèi)控管理與內(nèi)部審計相輔相成

無論從哪一個角度分析，均可以認識到企業(yè)的內(nèi)控管理與內(nèi)部審計之間相輔相成，兩者缺一不可，其中內(nèi)部審計能夠為內(nèi)控管理奠定基礎與保障，并完善內(nèi)部審計，推動內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。內(nèi)部控制制度能夠為內(nèi)部審計奠定基礎，如果缺乏有效的內(nèi)控制度，則無法保證內(nèi)部審計的有效完成，甚至還會導致混亂局面的產(chǎn)生，久而久之則會出現(xiàn)會計信息失真，對內(nèi)部審計的整體發(fā)展造成影響，因此在企業(yè)的發(fā)展中內(nèi)控管理與內(nèi)部審計相輔相成，缺一不可。

三、企業(yè)內(nèi)控管理中內(nèi)部審計的作用

1.內(nèi)部審計是內(nèi)控管理的基礎

在企業(yè)的發(fā)展中，內(nèi)部審計需要嚴格按照實際發(fā)展情況以及內(nèi)控管理制度進行構建，且在運行中及時發(fā)現(xiàn)問題與不足，提出有效的解決對策，對企業(yè)的內(nèi)控管理制度加以完善，這樣可以推動企業(yè)不斷提升管理水平，并在激烈的社會競爭中有立足之地，提升競爭力。換而言之，內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)控管理的載體，因為與其它管理體系有所不同，內(nèi)部審計制度具有獨立性，企業(yè)的管理層對企業(yè)管理制度進行評價管理可以推動內(nèi)部控制的運行，且在此過程中如果缺乏內(nèi)部審計，那么則無法發(fā)揮其制度的作用，甚至形同虛設，影響后期發(fā)展。

2.內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)控管理環(huán)境的保障

在企業(yè)內(nèi)控管理中內(nèi)部審計具有監(jiān)督的作用，可以對企業(yè)的內(nèi)部管理運行加以監(jiān)督，對內(nèi)控管理體系加以評價，使其合理與合法，如此才能保證企業(yè)在遵循基本原則的基礎上發(fā)展進步，且還可以杜絕各類問題的發(fā)生。從另外一個角度分析，內(nèi)部審計作用重大，企業(yè)在發(fā)展中，尤其是內(nèi)控管理是離不開內(nèi)部審計的，內(nèi)部審計可以有效保障企業(yè)內(nèi)控管理的有效運行，也可以對企業(yè)的內(nèi)控管理系統(tǒng)加以完善，了解其合法程度以及對目標進行評價，對會計信息的真實性進行審核，及時摒棄舊觀念，提出新的制度，為企業(yè)的發(fā)展奠定基礎與保證。

3.內(nèi)部審計是內(nèi)控管理監(jiān)督的載體

內(nèi)部審計的主要作用便是進行經(jīng)濟監(jiān)督，且內(nèi)部審計人員是不參與具體經(jīng)營管理的，而是需要從客觀角度對整體實施清理加以評價，并及時提出有效的建議以及補救對策，將企業(yè)內(nèi)控管理體系加以調(diào)整，實現(xiàn)內(nèi)控管理制度的更新與完善。另外內(nèi)部審計是內(nèi)控管理檢查與監(jiān)督的重要內(nèi)容之一，在近幾年的發(fā)展下，內(nèi)部審計的作用逐漸得到提升，內(nèi)部審計將準確的會計信息作為基礎，為企業(yè)后期發(fā)展中內(nèi)控管理監(jiān)督做好保障，這樣可以讓企業(yè)能夠在風云變幻的市場競爭中得到快速發(fā)展與進步。

4.內(nèi)部審計可推動財務信息流暢

內(nèi)部審計主要是對企業(yè)的經(jīng)營管理活動進行監(jiān)督與評審，促使企業(yè)能夠構建完善的財務系統(tǒng)，及時的將各項財務信息上報給企業(yè)的管理者，進而幫助企業(yè)的管理層做出正確的決策。從另外一個角度分析，作為企業(yè)發(fā)展中的重要內(nèi)容，內(nèi)部審計制度是各個管理層與部門之間溝通的橋梁，可以實現(xiàn)財務信息的有效傳遞，并且進一步明確財務控制的權利，制定完善的財務控制制度。

四、內(nèi)部審計對內(nèi)控管理的改善對策

內(nèi)部審計與內(nèi)控管理有著密切的聯(lián)系，且內(nèi)部審計推動了企業(yè)內(nèi)控管理的有效發(fā)展，在新時期要想將其作用充分發(fā)揮出來，則需要做到以下幾點：

1.提升內(nèi)審機構的獨立性

積極提升內(nèi)審機構的獨立性已經(jīng)成為了現(xiàn)階段內(nèi)部審計工作改善的主要對策，通過與西方發(fā)達國家相比較可以了解到，內(nèi)部審計組織模式建設方面存在缺陷，需要針對實際的發(fā)展情況構建完善的內(nèi)部監(jiān)督機制，為內(nèi)部審計建設奠定基礎。因為內(nèi)部審計隸屬于董事會，對董事會進行負責，且在這種模式下內(nèi)部審計人員與董事會在溝通方面不會受到影響，任命與撤換均需要董事會進行批準，如此一來才能真正保證區(qū)別于管理層的獨立性。

2.完善內(nèi)部審計人員配置

在企業(yè)的發(fā)展中，內(nèi)部控制所涉及到的內(nèi)容比較多，尤其表現(xiàn)在生產(chǎn)與經(jīng)營兩個方面，其中內(nèi)部審計部門需要做好內(nèi)部控制監(jiān)督與評價，并且要對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程進行了解與分析，要根據(jù)實際的發(fā)展情況選擇高素養(yǎng)與高學歷的人員組成。除此之外，在人員結構方面還要合理配備專業(yè)人員，這樣一來才能從本質上保證內(nèi)部審計人員的作用與優(yōu)勢能夠得到發(fā)揮。必要的時候企業(yè)還需要聘請具有豐富經(jīng)驗的內(nèi)部審計專家，以此做好對內(nèi)部控制的監(jiān)督與評價。

3.做好全過程評價

從傳統(tǒng)方面分析，企業(yè)內(nèi)部審計多以事后審計為主，簡而言之便是需要對被審單位已經(jīng)發(fā)生的財務收支以及相關經(jīng)濟活動進行審查與評價，其中審計人員需要在發(fā)現(xiàn)內(nèi)控問題之后要及時處理，避免再一次發(fā)生這一現(xiàn)象。其中筆者認為，為從根本上提高內(nèi)部審計的有效性，需要將傳統(tǒng)模式的事后審計積極轉變?yōu)槭虑皩徲?、事中審計以及事后審計相結合，如此方可實現(xiàn)對內(nèi)部控制的全過程評價。

4.對成本效益加以重視

企業(yè)發(fā)展的目的便是盈利，企業(yè)的每一項活動都要遵循基本原則，其中內(nèi)部審計活動也如此。通常情況下，在內(nèi)部控制評價審計之前，需要對審計活動效果以及收益情況加以分析與了解，盡可能的將成本發(fā)揮到實處，這樣可以實現(xiàn)對內(nèi)部控制活動的有效管理，并且也可以完善內(nèi)部控制。

五、結語

綜上所述，內(nèi)部審計與企業(yè)內(nèi)控管理有著密切的聯(lián)系，也是推動企業(yè)發(fā)展的關鍵所在，作為現(xiàn)代企業(yè)管理中的關鍵因素，內(nèi)部審計是企業(yè)壯大的載體，在新時期需要清楚的了解內(nèi)部審計與內(nèi)控管理的重要作用，分析其關系與價值，并針對實際的發(fā)展情況制定完善的對策，比如提升內(nèi)審機構的獨立性、完善內(nèi)部審計人員配置、做好全過程評價、對成本效益加以重視等等，這樣才能真正為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展保駕護航。