研發(fā)費(fèi)用加計扣除對企業(yè)科技創(chuàng)新的影響效應(yīng)分析

賈茉茗

摘要：研發(fā)費(fèi)用加計扣除作為我國的一項財務(wù)政策，在促進(jìn)企業(yè)科技創(chuàng)新及提升企業(yè)自主創(chuàng)新能力方面發(fā)揮了重要作用。但是該項政策在企業(yè)中應(yīng)用取得顯著成果的同時，也凸顯出了一些問題。通過對該項政策的應(yīng)用情況進(jìn)行研究可知，在管理、設(shè)計及定位方面存在較多的問題，導(dǎo)致企業(yè)各項工作在執(zhí)行及開展過程中存在較多的問題，對企業(yè)的經(jīng)營效益造成較大影響，阻礙了企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)新。本文對研發(fā)費(fèi)用加計扣除對企業(yè)科技創(chuàng)新的影響機(jī)制進(jìn)行分析，并提出了我國研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策的實(shí)施現(xiàn)狀，并闡述研發(fā)費(fèi)用加計扣除促進(jìn)企業(yè)科技創(chuàng)新的對策。

關(guān)鍵詞：研發(fā)費(fèi)用；加計扣除；科技創(chuàng)新

中圖分類號：F272.3 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）012-0184-02

前言

科技創(chuàng)新作為企業(yè)發(fā)展的動力，在促進(jìn)國家產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型及經(jīng)濟(jì)發(fā)展中均發(fā)揮了顯著的作用。要想確保企業(yè)的科技創(chuàng)新，必須要融入大量的科技投入，將科技創(chuàng)新作為企業(yè)的發(fā)展主體，促進(jìn)企業(yè)市場資源的優(yōu)化配置。

一、研發(fā)費(fèi)用加計扣除對企業(yè)科技創(chuàng)新的影響機(jī)制

1.研發(fā)費(fèi)用加計扣除對企業(yè)R&D;的作用機(jī)制

研發(fā)費(fèi)用加計扣除的優(yōu)惠政策的實(shí)施，導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)期收益及R&D;風(fēng)險增加，會改變企業(yè)的R&D;成本，進(jìn)而對企業(yè)的R&D;投資行為造成較大影響。投資增量的選擇應(yīng)以資本增量作為投資決策，企業(yè)投資額會隨著資本存量的增加而增加。研發(fā)活動作為企業(yè)的一項創(chuàng)造性及探索性較強(qiáng)的活動，具有不確定性、公共性及外部性特征，會導(dǎo)致市場出現(xiàn)失靈現(xiàn)象，增加了企業(yè)R&D;投資不足的發(fā)生概率。由于各項投資工作存在諸多不確定因素，增加了企業(yè)的R&D;風(fēng)險，該種風(fēng)險是企業(yè)無法規(guī)避及無法承受的，會大大降低企業(yè)的經(jīng)營成本及R&D;風(fēng)險，彌補(bǔ)了企業(yè)外部性使人成本過高現(xiàn)象，有助于激勵企業(yè)進(jìn)行R&D;投資。另外，企業(yè)在開展R&D;活動時，由于使用的資料總量相對較大，通過使用研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策，降低了企業(yè)的現(xiàn)金流出量，為R&D;各項活動的開展提供了資金上的支持。

2.研發(fā)對企業(yè)科技創(chuàng)新的作用機(jī)制

R&D;與創(chuàng)新在新古典經(jīng)濟(jì)理論指導(dǎo)下未做明確的劃分，研發(fā)部門要想取得良好的發(fā)展，需提供知識及創(chuàng)新技術(shù)，為了提升企業(yè)的人力資本存量，要求企業(yè)需開展一系列的R&D;活動，提升企業(yè)的創(chuàng)新能力。R&D;對企業(yè)科技創(chuàng)新的作用主要表現(xiàn)在以下兩方面內(nèi)容：第一，R&D;促進(jìn)了消化吸收，企業(yè)的自主創(chuàng)新能力主要是通過產(chǎn)品開發(fā)及自主學(xué)習(xí)來實(shí)現(xiàn)，要想提升自主創(chuàng)新能力，應(yīng)不斷加強(qiáng)對外部技術(shù)知識的學(xué)習(xí)，通過不斷加強(qiáng)改造，有助于促進(jìn)知識的進(jìn)一步內(nèi)化，提升產(chǎn)品的生產(chǎn)能力，促進(jìn)產(chǎn)品的持續(xù)改進(jìn)及產(chǎn)品升級。第二，R&D;促進(jìn)了新產(chǎn)品的開發(fā)，R&D;作為新技術(shù)的重要來源，設(shè)計與開發(fā)作為企業(yè)的首要任務(wù)，通過將新思想引入到企業(yè)內(nèi)部中，有助于提升企業(yè)的創(chuàng)新及發(fā)展能力。企業(yè)在發(fā)展中需要以R&D;為突破口，以此來帶動新產(chǎn)品的研發(fā)，以市場發(fā)展為導(dǎo)向，有助于滿足當(dāng)前市場的發(fā)展需求，與消費(fèi)者的需求變化相適應(yīng)。運(yùn)用R&D;不斷的向市場推出更多新的產(chǎn)品，結(jié)合當(dāng)前市場的發(fā)展情況，優(yōu)化處理市場信息，提升市場中產(chǎn)品的質(zhì)量，優(yōu)化市場中的工藝流程，促進(jìn)市場中產(chǎn)品價格的進(jìn)一步下降。因此可知，將R&D;活動應(yīng)用到市場中，有助于促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新能力的大大提升，增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭能力，為企業(yè)開展R&D;活動提供了便利。

二、我國研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策的實(shí)施現(xiàn)狀

1.研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策的實(shí)施效率

研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策的實(shí)施效率與企業(yè)的R&D;經(jīng)費(fèi)支出有直接關(guān)系，直觀的反應(yīng)出了企業(yè)的加計扣除稅收抵免。隨著科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中處于不敗地位，加強(qiáng)創(chuàng)新工作具有必要性。政府部門為了鼓勵企業(yè)創(chuàng)新，出臺了一系列的政策，為企業(yè)的發(fā)展提供了方向，拓寬了企業(yè)的發(fā)展領(lǐng)域，增加了對企業(yè)費(fèi)用的扣除力度。研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策的實(shí)施效率主要表現(xiàn)在以下兩方面內(nèi)容：第一，目前，我國的研發(fā)費(fèi)用加計扣除減免稅呈現(xiàn)出逐年遞增發(fā)展趨勢，之所以出現(xiàn)該種情況，與外國投資者對該項技術(shù)研發(fā)的重視離不開。第二，研發(fā)投入包括資金和人力兩方面要素，R&D;投入越多，則表明加計扣除減免稅越多，有助于促進(jìn)政策執(zhí)行效率的大大提升。第三，企業(yè)在開展研發(fā)投資時，會產(chǎn)生一定的研發(fā)費(fèi)用。但是在實(shí)際的企業(yè)會計實(shí)務(wù)中，并不是所有的企業(yè)研發(fā)費(fèi)用均可以享受加計扣除，單個的企業(yè)研發(fā)費(fèi)用并沒有完全的實(shí)現(xiàn)加計扣除，該種現(xiàn)象的產(chǎn)生，與政府部門的政策執(zhí)行力不夠及財務(wù)核算不規(guī)范有直接關(guān)系。目前，我國的研發(fā)肺炎加計扣除政策在實(shí)施及開展過程中存在覆蓋面應(yīng)用不廣泛、地區(qū)及行業(yè)不均，投資額與抵扣金額匹配相失衡現(xiàn)象。

2.研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策的實(shí)施效果

研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策的實(shí)施效果主要是指研發(fā)費(fèi)用加計稅收扣除政策在實(shí)施過程中是否能夠提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、創(chuàng)新水平及R&D;投入。通過對我國各省份的面板進(jìn)行分析可知，R&D;投入主要是指用R&D;經(jīng)費(fèi)支出、創(chuàng)新水平來衡量。目前，我國大力推進(jìn)科技創(chuàng)新，R&D;經(jīng)費(fèi)支出、加計扣除減免及專利和新產(chǎn)品銷售收入之間存在正相關(guān)關(guān)系，研發(fā)費(fèi)用加計扣除的稅收優(yōu)惠力度越大，所獲得的產(chǎn)出便越多，說明政策的實(shí)施展現(xiàn)出了一定的效果。近年來，R&D;經(jīng)費(fèi)內(nèi)部支出、研發(fā)費(fèi)用加計扣除減免稅及專利申請數(shù)呈現(xiàn)出逐年上升發(fā)展趨勢，從變動速度上來看，R&D;經(jīng)費(fèi)支出、加計扣除減免的增長速度要快于加計扣除減免稅及新產(chǎn)品的銷售收入，在一定程度上說明政策的落實(shí)力度是相對較為有限的，我國的技術(shù)成果轉(zhuǎn)化效率不高。

三、研發(fā)費(fèi)用加計扣除促進(jìn)企業(yè)科技創(chuàng)新的對策

1.政府層面

首先，政府部門應(yīng)進(jìn)一步完善政策的工作機(jī)制及細(xì)則，確保研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策的高效落實(shí)推進(jìn)，使政策更具時效性。政府部門在制定研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策相關(guān)的條款時，應(yīng)建立在最高法規(guī)的基礎(chǔ)上實(shí)施及開展，有助于提升企業(yè)的工作效率。另外，要求一些大企業(yè)及中小企業(yè)在實(shí)際的工作過程中，應(yīng)使用不通過的激勵體系，鼓勵各大企業(yè)積極的參與到創(chuàng)新中來，對提升企業(yè)的市場競爭力及現(xiàn)金流具有重要作用。其次，稅務(wù)部門應(yīng)結(jié)合當(dāng)前市場的實(shí)際發(fā)展情況，轉(zhuǎn)變自身的行政管理觀念，將適當(dāng)減稅及支持創(chuàng)新作為當(dāng)前稅務(wù)部門的主要政績觀，對提升執(zhí)法人員的實(shí)踐操作能力及業(yè)務(wù)素養(yǎng)具有重要作用。稅務(wù)部門應(yīng)充分發(fā)揮自身的職能和權(quán)限，與企業(yè)中的科技部門展開合作，兩者在開展工作過程中，科技部門應(yīng)承擔(dān)輔助角色，配合稅務(wù)部門來完成好各項工作，如，當(dāng)稅務(wù)部門在進(jìn)行加計扣除研發(fā)費(fèi)用核定時與企業(yè)存在爭議時，要求科技針對存在的爭議問題，嚴(yán)格按照加計扣除研發(fā)費(fèi)用核定要求，確保各項批復(fù)能夠做到合理性?？萍疾块T在開展各項工作過程中，應(yīng)與企業(yè)各部門建立良好的溝通和交流，掌握企業(yè)各項研發(fā)活動的實(shí)施及開展情況，并將收集到的信息及時反饋給企業(yè)的資料部門，協(xié)助加計扣除政策各項優(yōu)惠的順利開展。

2.企業(yè)層面

首先，規(guī)范企業(yè)研發(fā)活動的財務(wù)管理，目前，大多數(shù)企業(yè)的財務(wù)管理工作均存在投資額與抵扣金額不匹配，政策實(shí)施效率低等情況，之所以出現(xiàn)該種現(xiàn)象，與企業(yè)不完善的財務(wù)管理制度有直接關(guān)系，企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用出現(xiàn)不規(guī)范情況，無法為企業(yè)各項財務(wù)工作的開展提供依據(jù)。稅務(wù)部門在處理各項加計扣除費(fèi)用時，經(jīng)常會出現(xiàn)操作不當(dāng)情況，增加了財務(wù)工作的處理難度。因此，為了解決該項問題，需要在企業(yè)內(nèi)部建立完善的財務(wù)管理制度，并建立研發(fā)費(fèi)用管理臺賬，對企業(yè)的研發(fā)活動單獨(dú)進(jìn)行核算，明細(xì)賬在設(shè)置時應(yīng)做好分用途及分項目填寫，確保賬目記錄的清晰性及完整性，為核算工作的開展提供依據(jù)。其次，應(yīng)不斷加強(qiáng)研發(fā)人員的投入力度，給予研發(fā)人員以關(guān)愛，并實(shí)施激勵機(jī)制，提升企業(yè)的研發(fā)工作效率。最后，培養(yǎng)大量的財務(wù)管理人員及科技研發(fā)人員，由于研發(fā)活動在實(shí)施及開展過程中，需要大量的資金支撐來實(shí)現(xiàn)，應(yīng)明確企業(yè)各項支出費(fèi)用的渠道，并建立完善的明細(xì)賬目，確保能夠?qū)ζ髽I(yè)的賬務(wù)情況做到一目了然。對于企業(yè)在發(fā)展過程中產(chǎn)生的一些特殊支出費(fèi)用，需要嚴(yán)格按照會計準(zhǔn)則要求，對賬務(wù)做合理的會計處理。企業(yè)中應(yīng)培養(yǎng)出一批高質(zhì)量的會計專業(yè)人才，能夠數(shù)量的掌握企業(yè)各項會計工作的處理方法，來完成對數(shù)據(jù)的研發(fā)及判斷，為其與財務(wù)部門和技術(shù)部門之間的有效溝通提供了便利，構(gòu)建了完善的財務(wù)數(shù)據(jù)管理體系。

四、結(jié)語

企業(yè)實(shí)施研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策，有助于降低企業(yè)的投資風(fēng)險，提升企業(yè)的科技投入水平及創(chuàng)新能力，擴(kuò)大了企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計扣除范圍。但是在管理、設(shè)計及定位方面存在較多的問題，導(dǎo)致企業(yè)各項工作在執(zhí)行及開展過程中存在較多的問題。針對該項政策在執(zhí)行過程中存在的問題，政府部門及企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮自身的職能，促進(jìn)資源的優(yōu)化配置，提升企業(yè)的科技創(chuàng)新能力。