事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施方法探析

李寧　趙寧

摘要：現(xiàn)階段，事業(yè)單位對內(nèi)部控制工作的認(rèn)識(shí)越來越深入，取得了較好的效果，但是，受到多種原因的影響，內(nèi)控制度還是存在一些問題，影響了事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的應(yīng)用，不利于內(nèi)部控制規(guī)范的實(shí)施，為解決此問題，需要對此展開研究，分析事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范中存在的問題，提出恰當(dāng)?shù)慕ㄗh，希望達(dá)到理想的實(shí)施效果。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；規(guī)范；實(shí)施方法

中圖分類號(hào)：D630.1 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2018）012-0147-01

前言

事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的實(shí)施具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，不僅可以提高管理效果，還可以強(qiáng)化內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政建設(shè)，因此，探析事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施方法十分必要，通過加強(qiáng)宣傳培訓(xùn)，注重審計(jì)監(jiān)督，強(qiáng)化項(xiàng)目資金管理，規(guī)范業(yè)務(wù)流程等方式可以確保事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

一、內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施中存在的問題

第一，內(nèi)部控制觀念薄弱，在事業(yè)單位，一直有著重業(yè)務(wù)，輕管理的問題，內(nèi)部控制觀念較為薄弱，單位負(fù)責(zé)人是內(nèi)控制度的組織者，在內(nèi)控管理過程中發(fā)揮了重要的作用，但是，單位負(fù)責(zé)人卻對內(nèi)控知識(shí)缺乏必要的了解，對內(nèi)部控制的作用與意義缺乏認(rèn)識(shí)，影響了內(nèi)部控制制度的開展實(shí)施，不利于內(nèi)控工作的順利開展。再加上內(nèi)部控制觀念薄弱，對內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不請，因此，即使出臺(tái)了內(nèi)部控制規(guī)范，在單位中難以實(shí)施，即使進(jìn)行了實(shí)施，也過于形式化，不僅實(shí)施效果不理想，宣傳力度也較差，無法創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

第二，內(nèi)部管理制度不夠健全，在事業(yè)單位，有一套獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理制度，其核心內(nèi)容以財(cái)務(wù)部門為主，與其他部門的聯(lián)系較少，在實(shí)際操作過程中，制度又缺乏必要的規(guī)范性，制度的執(zhí)行力不強(qiáng)，較為隨意，極易出現(xiàn)制度得不到指導(dǎo)，制度與工作實(shí)際相脫節(jié)等問題，極易出現(xiàn)職權(quán)分工不明確，互相推諉等問題，影響制度的順利實(shí)施。

第三，業(yè)務(wù)開展缺乏規(guī)范性，目前業(yè)務(wù)開展不規(guī)范是一個(gè)較為常見的問題，事業(yè)單位內(nèi)部控制工作主要停留在核算與付款上面，以至于部分會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作難以開展，財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)能力明顯不足，沒有按照一定的業(yè)務(wù)規(guī)范進(jìn)行開展，影響了內(nèi)部控制的規(guī)范性，不利于事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開展實(shí)施。除此之外，在預(yù)算管理方面，我國預(yù)算體制不斷改革，不斷完善，大多數(shù)事業(yè)單位內(nèi)部管理制度缺少細(xì)節(jié)，預(yù)算支出的約束力不夠，超預(yù)算，無預(yù)算等問題經(jīng)常發(fā)生。

第四，崗位設(shè)置不合理，部分不相容崗位不分離，在內(nèi)部控制管理過程中，存在崗位設(shè)置不合理等問題，雖然，我國事業(yè)單位人員的編制有嚴(yán)格的限制，編制相對緊張，但是也存在崗位設(shè)置不合理，內(nèi)部一人多崗等問題，一些不相容的崗位互相兼容，一些應(yīng)當(dāng)分離的崗位并未分離，加大了風(fēng)險(xiǎn)防范的難度，不利于工作的開展實(shí)施。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施建議

（一）加強(qiáng)宣傳培訓(xùn)

在事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范落實(shí)過程中，加強(qiáng)宣傳培訓(xùn)十分重要，通過加強(qiáng)宣傳培訓(xùn)，能夠提升相關(guān)人員的重視程度，使相關(guān)人員意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，解決內(nèi)部控制規(guī)范意識(shí)薄弱等問題，推動(dòng)事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的實(shí)施，使其發(fā)揮應(yīng)有的作用。加強(qiáng)宣傳培訓(xùn)需要注意以下兩方面內(nèi)容，一方面，進(jìn)行專題講座與培訓(xùn)，在培訓(xùn)過程中，需要樹立內(nèi)控理念，使單位的工作人員能夠意識(shí)到內(nèi)控制度的重要性，為內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施創(chuàng)造有利的條件。另一方面，加強(qiáng)宣傳培訓(xùn)，促進(jìn)內(nèi)部控制制度的貫徹落實(shí)十分重要，需要確保單位全體職員的共同參與，促進(jìn)各部門協(xié)調(diào)工作，確保制度的順利實(shí)施。

（二）加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

在事業(yè)單位內(nèi)容控制過程中，建立事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制是內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是確保內(nèi)部控制工作順利開展實(shí)施的關(guān)鍵，通過建立設(shè)計(jì)機(jī)制，可以保證其獨(dú)立性，制定一系列的內(nèi)部控制制度，堅(jiān)持內(nèi)外結(jié)合，確保工作的順利實(shí)施。首先，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，需要準(zhǔn)確把握內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)行合理的分析，找到容易造成損失的失控點(diǎn)，利用經(jīng)常性，連續(xù)性的審計(jì)監(jiān)督，提高內(nèi)部控制管理水平，加強(qiáng)內(nèi)部控制，以便達(dá)到理想的內(nèi)部控制效果。其次，將內(nèi)部控制審計(jì)作為重要內(nèi)容，了解審計(jì)單位的內(nèi)部控制情況，確保內(nèi)部審計(jì)工作的開展實(shí)施。最后，在審計(jì)實(shí)施階段，需要注重預(yù)算管理，采購管理與收支管理，注重內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，進(jìn)一步完善治理結(jié)構(gòu)，完善控制環(huán)境。

（三）強(qiáng)化項(xiàng)目資金管理

在事業(yè)單位，內(nèi)部控制工作尤為重要，明確內(nèi)部控制規(guī)范，做好項(xiàng)目資金管理工作尤為重要，不僅可以達(dá)到理想的資金管理效果，還可以達(dá)到理想的內(nèi)部控制效果。強(qiáng)化項(xiàng)目資金管理需要注意以下幾點(diǎn)，第一，建立項(xiàng)目資金管理方法，強(qiáng)化績效結(jié)果，推行項(xiàng)目績效管理。在強(qiáng)化資金管理過程中，還需要按照相關(guān)程序進(jìn)行審核批準(zhǔn)，在重大資金撥付方面，還需要通過集體形式進(jìn)行決策，確保資金管理的科學(xué)性與合理性，強(qiáng)化項(xiàng)目資金管理。第二，注重項(xiàng)目資金管理的流程，嚴(yán)格按照流程辦事，首先，需要要求用款單位提出申請，并進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)審核，其次，需要項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批等，在重大資金撥付方面，還需要單位最高領(lǐng)導(dǎo)審批，最后進(jìn)行資金撥付。由此可見，根據(jù)項(xiàng)目資金流程強(qiáng)化項(xiàng)目資金管理十分重要，做好強(qiáng)化項(xiàng)目資金管理工作切實(shí)可行。

（四）規(guī)范業(yè)務(wù)流程，強(qiáng)化預(yù)算

在事業(yè)單位內(nèi)部控制過程中，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，強(qiáng)化預(yù)算尤為重要，是事業(yè)單位改革的重要環(huán)節(jié)，是加強(qiáng)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因此，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，強(qiáng)化預(yù)算具有重要的意義。規(guī)范業(yè)務(wù)流程，強(qiáng)化預(yù)算需要注意以下兩點(diǎn)，第一，嚴(yán)格執(zhí)行招標(biāo)管理以及采購等規(guī)定，定期盤點(diǎn)，對相關(guān)崗位進(jìn)行分離，確保崗位的合理性，制度的合理性，同時(shí)進(jìn)行崗位的輪換。第二，建立一套科學(xué)有效的預(yù)算體系，充分發(fā)揮預(yù)算控制作用，做到?？顚Ｓ?，加強(qiáng)預(yù)算績效管理，進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控，完善預(yù)算完成評價(jià)，達(dá)到規(guī)范業(yè)務(wù)流程，強(qiáng)化預(yù)算的目的，同時(shí)，通過科學(xué)的預(yù)算體系，嚴(yán)格的規(guī)定確保內(nèi)部控制工作的開展實(shí)施，提高內(nèi)部控制管理效果，提高內(nèi)部控制管理水平。

三、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部控制工作還處于起步階段，因而，內(nèi)部控制體系還不完善，不健全，仍然存在較多問題，可以根據(jù)相關(guān)規(guī)范建立起科學(xué)、合理的內(nèi)部控制制度，同時(shí)，將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，做好監(jiān)督審計(jì)工作，促進(jìn)內(nèi)控工作的長遠(yuǎn)發(fā)展，確保事業(yè)單位管理活動(dòng)的有序，高效，規(guī)范進(jìn)行。