開展多維財務(wù)稽核強(qiáng)化財務(wù)監(jiān)督職能

張媛媛 張宗玲 張 璐 張 萍

一、財務(wù)稽核管理目標(biāo)描述

（一）財務(wù)稽核管理的理念

開展財務(wù)稽核工作是為落實國家電網(wǎng)公司“依法治企、依法理財”工作要求，強(qiáng)化財務(wù)監(jiān)督職能，健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，防范和化解經(jīng)營風(fēng)險。

為了進(jìn)一步規(guī)范財務(wù)稽核工作，必須認(rèn)真組織開展財務(wù)稽核工作，實時監(jiān)控財務(wù)收支行為，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理問題和內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，糾正違規(guī)行為，建機(jī)制、強(qiáng)基礎(chǔ)、促規(guī)范、控風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)營管理水平，確保企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

（二）財務(wù)稽核管理的范圍和目標(biāo)

作為企業(yè)進(jìn)行自我約束和規(guī)范的手段之一，財務(wù)稽核工作是對企業(yè)整體財務(wù)管理質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督和診斷的一種有效措施。財務(wù)稽核工作要以全面風(fēng)險管理為統(tǒng)領(lǐng)，以推進(jìn)整改目標(biāo)落實為契機(jī)，以內(nèi)控評價和對標(biāo)管理為驅(qū)動，以隊伍素質(zhì)提升為根本，充分發(fā)揮激勵與導(dǎo)向作用，推動財務(wù)監(jiān)督工作轉(zhuǎn)型再升級，積極探索方式方法，充分利用各種信息技術(shù)手段，有效開展稽核工作，不斷提高財務(wù)稽核工作的質(zhì)量和效率。

二、多維財務(wù)稽核管理的主要做法

（一）加強(qiáng)培訓(xùn)，提高財務(wù)稽核人員財務(wù)風(fēng)險管理認(rèn)識

為了更好的履行財務(wù)稽核工作，加強(qiáng)內(nèi)部控制，可制定稽核風(fēng)控培訓(xùn)計劃和培訓(xùn)目錄，組織學(xué)習(xí)財務(wù)、會計、審計、內(nèi)部控制等方面的專業(yè)知識，熟悉并能正確貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)和公司有關(guān)規(guī)章制度，熟悉公司財務(wù)各項系統(tǒng)操作原理和勾稽關(guān)系。充分理解財務(wù)稽核管理辦法的目標(biāo)和規(guī)則要求，掌握國網(wǎng)公司對年度內(nèi)風(fēng)險管理的重點，利用有限資源針對性的進(jìn)行財務(wù)稽核和風(fēng)險管控。使稽核人員具有較強(qiáng)的綜合分析、判斷能力和一定的計算機(jī)應(yīng)用水平。同時要求及時了解理論前沿和發(fā)展趨勢，提升稽核人員專業(yè)技能，普及風(fēng)險文化，增強(qiáng)其風(fēng)險意識。

（二）廣泛宣傳，增強(qiáng)財務(wù)稽核人員的積極性和主動性

為降低財務(wù)稽核人員本位主義思想，改變其對財務(wù)稽核工作的被動接受態(tài)度，培養(yǎng)其主動執(zhí)行和思考的積極性。多方宣傳，利用案例分析等方式，向財務(wù)稽核人員展示財務(wù)稽核是企業(yè)財務(wù)管理的重要一環(huán)，為防范企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險發(fā)揮著越來越重要的作用，提高員工參與和執(zhí)行財務(wù)稽核工作的積極性和榮譽(yù)感。

同時要求財務(wù)人員認(rèn)真履行財務(wù)稽核工作職能，為加強(qiáng)財務(wù)管理，有效防范內(nèi)部控制風(fēng)險，保證會計資料的真實性、合理性、合法性做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

（三）多種財務(wù)稽核方式結(jié)合開展，有效發(fā)揮監(jiān)督職能

1、日?；伺c專項檢查相結(jié)合

①財務(wù)日?；?/p>

財務(wù)日?；耸怯晒咀孕薪M織實施的常規(guī)性、持續(xù)性財務(wù)稽核?？稍谌粘；酥邪才呕巳藛T，實時檢查資金的安全性及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合規(guī)性、真實性及準(zhǔn)確性，盡早發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)和關(guān)鍵風(fēng)險點，采取有效措施積極整改，提升公司實時防控經(jīng)營風(fēng)險的能力。

②財務(wù)專項檢查

財務(wù)專項檢查是各級單位組織實施的，針對工作中某一或某些方面的重點問題，對所屬單位進(jìn)行的監(jiān)督檢查。公司除了積極配合和接受上級公司的各專項檢查外，也對公司內(nèi)部開展了專項檢查。

首先利用上級公司及兄弟公司之間開展的各項專項檢查，對自查范圍進(jìn)行再檢查，補(bǔ)充檢查范圍、學(xué)習(xí)和借鑒新的稽核方法，更新財務(wù)人員的稽核知識庫，對平時稽核未發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行溝通，補(bǔ)充在自查方面的不足。

可根據(jù)年度稽核內(nèi)控與風(fēng)險管理重點工作等內(nèi)容，結(jié)合實際情況，對公司內(nèi)部開展專項檢查，并對各類專項檢查分別設(shè)置備查表，記錄檢查的項目和結(jié)果。

日常財務(wù)稽核與專項檢查相結(jié)合，能真實體現(xiàn)成本與效益原則，既保證重點，又兼顧一般，實現(xiàn)稽核效率最大化。

2、在線稽核與現(xiàn)場稽核相結(jié)合

①在線稽核

在線稽核是指利用各操作系統(tǒng)間的相互關(guān)系，進(jìn)行一致性及邏輯性等分析稽核。如利用各類報表稽核公式進(jìn)行自我檢查和更正，公司要求不同報表填報人員應(yīng)主動熟悉報表稽核公式，并利用該稽核公式指導(dǎo)線下稽核。樹立“上一道工序為下一道工序服務(wù)”的理念，利用各系統(tǒng)之間的關(guān)系定期進(jìn)行檢查，

②現(xiàn)場稽核

現(xiàn)場稽核也稱線下稽核。公司現(xiàn)場稽核內(nèi)容包括對線上稽核不足地方的線下補(bǔ)充稽核和核實，以及實物現(xiàn)場稽核。

稽核人員可利用內(nèi)外部監(jiān)督結(jié)果等及時了解公司風(fēng)險點，針對性地進(jìn)行實際分析，預(yù)防問題發(fā)生。也可積極申請加強(qiáng)對存貨、固定資產(chǎn)性能狀態(tài)變化進(jìn)行現(xiàn)場勘查，以及參與保險理賠現(xiàn)場勘查核實，擴(kuò)大財務(wù)現(xiàn)場稽核的范圍。

3、部門稽核與協(xié)同稽核相結(jié)合

①部門稽核

部門稽核是指財務(wù)部門自身內(nèi)部稽核，僅對財務(wù)部內(nèi)部問題進(jìn)行檢查。如部門內(nèi)崗位設(shè)置的合理性、財務(wù)會計資料的完整性、資金支付流程的合理性、賬務(wù)處理是否合法合規(guī)等。公司對照各項制度規(guī)定定期進(jìn)行部門內(nèi)部稽核自查。稽核過程無需通過其他部門提供數(shù)據(jù)和技術(shù)支持，但稽核結(jié)果需要各部門共同完成整改。

②協(xié)同稽核

協(xié)同稽核是指需要企業(yè)部門配合，進(jìn)行信息資源共享，開展的各項財務(wù)稽核工作。 企業(yè)應(yīng)積極轉(zhuǎn)變思想觀念，認(rèn)識到財務(wù)稽核并不是財務(wù)部門的單獨(dú)行動，財務(wù)稽核是內(nèi)部控制的組成部分，其最終目的是防范公司風(fēng)險，減少管理缺陷，解決實際問題，財務(wù)稽核內(nèi)容和稽核方法上也應(yīng)緊密聯(lián)系整個公司的工作實際。財務(wù)稽核不僅服務(wù)于財務(wù)部，也同時服務(wù)于整個公司，所以財務(wù)稽核同時需要企業(yè)部門的協(xié)同和配合。

公司各類風(fēng)險之間是相互關(guān)聯(lián)和影響的。為了有效降低公司總體風(fēng)險，財務(wù)部應(yīng)與各部門進(jìn)行資源共享，也是為了踐行財務(wù)稽核的及時性和實效性，實時關(guān)注公司各項潛在和已存在的風(fēng)險，了解其他部門自查和專項檢查過程和結(jié)果。

（四）稽核與整改并行，確保財務(wù)監(jiān)督職能取得實效

財務(wù)稽核不是為了檢查出問題而稽核，最終目的是為了減少問題的發(fā)生，降低風(fēng)險，加強(qiáng)內(nèi)控，提高工作質(zhì)量。企業(yè)應(yīng)秉承立行立改原則，建立財務(wù)稽核問題整改跟蹤制度，對本期內(nèi)各種財務(wù)稽核發(fā)現(xiàn)的問題安排專人進(jìn)行匯總登記，注明問題來源，分析原因及整改措施以及整改日期等，按期對本期內(nèi)整改結(jié)果進(jìn)行核實，防止問題重復(fù)發(fā)生。

同時對上一年度接受內(nèi)外部監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)的問題及整改落實情況，以及以前年度未完成整改問題的進(jìn)展情況進(jìn)行核實。

另外，對檢查發(fā)現(xiàn)的重點問題向分管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報，對需要其他部門協(xié)同整改的問題，申請召開專題會議，制定整改措施和計劃，明確整改時限，確保問題整改到位。

三、多維財務(wù)稽核的成效及改進(jìn)方向

開展多維財務(wù)稽核工作，發(fā)揮了財務(wù)稽核的監(jiān)督功能，減少了以往重復(fù)發(fā)生的問題數(shù)量，加快了問題整改的進(jìn)度，同時增強(qiáng)了財務(wù)部與各部門的溝通和聯(lián)系，同時增加了財務(wù)部對公司整體風(fēng)險的了解，有利于制定化解和降低風(fēng)險的措施。

同時，也發(fā)現(xiàn)存在不足，未來可在以下方面進(jìn)行改進(jìn)

（一）更新和提高財務(wù)稽核手段

積極培養(yǎng)增強(qiáng)稽核人員的專業(yè)能力，充分利用操作軟件系統(tǒng)，提高稽核方法的自動化和電子化水平，更新稽核手段，以節(jié)約時間和精力，提高稽核效率。

（二）深化和擴(kuò)大財務(wù)稽核范圍

進(jìn)一步擴(kuò)大財務(wù)稽核范圍，如增加現(xiàn)場稽核和業(yè)務(wù)前端稽核，加強(qiáng)對預(yù)算、計劃、項目立項、合同招投標(biāo)等事前事項的稽核，積極探索如何進(jìn)行向業(yè)務(wù)前段稽核的有效方法和制度。

（三）補(bǔ)充完善財務(wù)稽核考核辦法

許多企業(yè)尚無財務(wù)稽核相關(guān)考核，下一步可研究制定財務(wù)稽核方面的考核辦法，提高財務(wù)稽核人員的稽核積極性和主動性。