“雙十一”對(duì)A公司成本效益影響分析

鄭丹晨 王喆 馬悅凡 任朕輝

[摘 要]“雙十一”網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物節(jié)的盛行帶來(lái)了快遞物流業(yè)新的發(fā)展，在業(yè)務(wù)量激增的同時(shí)，庫(kù)存積壓等問(wèn)題隨之產(chǎn)生。文章以2017年A公司為研究對(duì)象，研究“雙十一”對(duì)特定物流公司的成本和效益帶來(lái)的影響，考察為應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)量的變化，公司成本和效益應(yīng)作出何種反應(yīng)，提出可行性建議。研究發(fā)現(xiàn)，“雙十一”顯著提高公司經(jīng)濟(jì)效益，也更大程度地影響成本，造成了人工成本、倉(cāng)儲(chǔ)成本和運(yùn)輸成本三大主要成本的增加。

[關(guān)鍵詞]“雙十一”；物流行業(yè)；成本項(xiàng)目分析；效益分析

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.30.132

1 引 言

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，物流的作用日益受到重視，由于商品經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)因素已從制造轉(zhuǎn)移到流通，物流企業(yè)面臨著巨大的發(fā)展機(jī)遇。電子商務(wù)和線(xiàn)上運(yùn)營(yíng)的發(fā)展更促進(jìn)了物流業(yè)的發(fā)展，以“雙十一”為首的各類(lèi)網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物節(jié)在促銷(xiāo)打折的基礎(chǔ)上，產(chǎn)生巨額成交量，在一定程度上刺激了物流發(fā)展，帶來(lái)了一定的經(jīng)濟(jì)效益。但其對(duì)物流行業(yè)的影響不只是包裹量激增，還進(jìn)一步影響到物流企業(yè)的倉(cāng)儲(chǔ)成本、運(yùn)輸成本、人工費(fèi)用等未標(biāo)準(zhǔn)化成本的變化，影響利潤(rùn)最大化的實(shí)現(xiàn)。

已有研究在討論“雙十一”對(duì)物流業(yè)的影響方面時(shí)，主要集中在行業(yè)整體問(wèn)題和解決措施的研究。因此，本文選擇A公司為研究對(duì)象，擬通過(guò)分析2017年物流行業(yè)特定公司的報(bào)表信息和成本信息，從成本和效益分析兩個(gè)方面，探討“雙十一”產(chǎn)生的具體影響。

2 文獻(xiàn)回顧

杜天成[1]（2015）認(rèn)為，“雙十一”巨大交易額的背后是大量的物流訂單，給快遞物流業(yè)帶來(lái)機(jī)遇的同時(shí)，也對(duì)送達(dá)時(shí)效性、準(zhǔn)確性、包裝方面提出了要求。李英[2]（2015）也認(rèn)為，物流企業(yè)可能會(huì)為峰值業(yè)務(wù)量投入成本，導(dǎo)致資源利用率下降。在“雙十一”對(duì)物流企業(yè)的宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)影響中，王海平[3]（2015）具體分析“雙十一”的供給和需求矛盾，短時(shí)期物流公司的基礎(chǔ)設(shè)施、運(yùn)輸設(shè)備等不充足，使得包裹難以及時(shí)派送造成了積壓的現(xiàn)象。而包裹量的劇增使挑選分類(lèi)的效率降低，積壓也造成了倉(cāng)儲(chǔ)成本的提高。李小君[4]（2016）認(rèn)為“雙十一”給物流行業(yè)帶來(lái)的問(wèn)題側(cè)重于服務(wù)水平低、快遞爆倉(cāng)以及低效污染等方面，可采取招募臨時(shí)工的方式解決業(yè)務(wù)量較多的現(xiàn)象。很多學(xué)者提出了“互聯(lián)網(wǎng)+物流”的新概念，馬維躍[5]（2015）認(rèn)為互聯(lián)網(wǎng)物流服務(wù)在一定程度上解決了傳統(tǒng)物流服務(wù)不靈活、效率低的缺陷，以高效高能的方式完成了物流管理。Qing Hua Zhang[6]（2011）認(rèn)為中國(guó)物流產(chǎn)業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合各方面因素、找到適合企業(yè)甚至物流產(chǎn)業(yè)的物流模式。

同時(shí)，張東蘋(píng)[7]（2016）指出物流企業(yè)成本控制存在很多問(wèn)題。在物流運(yùn)輸企業(yè)成本構(gòu)成要素的分析上不夠全面，漏算或重復(fù)計(jì)算一些成本項(xiàng)目。王紅敏[8]（2014）指出作業(yè)成本法很大程度上改進(jìn)了物流企業(yè)成本核算與管理方面的不足。在“雙十一”網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物節(jié)這種特殊時(shí)期，科學(xué)的成本管理與核算對(duì)于緩解物流企業(yè)的壓力更為重要。

物流行業(yè)的研究成果頗為成熟，但物流企業(yè)的成本核算未有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，“雙十一”對(duì)物流企業(yè)的沖擊雖是明顯的，具體到物流企業(yè)的成本效益影響仍未得知。前人的研究已經(jīng)提供了很好的調(diào)查數(shù)據(jù)、理論和可行性支持，本研究旨在以現(xiàn)有研究為基礎(chǔ)，嘗試做出進(jìn)一步的創(chuàng)新發(fā)現(xiàn)。

3 研究設(shè)計(jì)

3.1 數(shù)據(jù)收集

A公司是一家集運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、快遞物流配送等多元業(yè)務(wù)的綜合物流服務(wù)運(yùn)營(yíng)商，經(jīng)營(yíng)范圍是快遞、零擔(dān)物流及整車(chē)業(yè)務(wù)。通過(guò)問(wèn)詢(xún)和收集財(cái)務(wù)信息，對(duì)公司2017年各月份的資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表和利潤(rùn)表進(jìn)行收集，詳細(xì)了解公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和發(fā)展情況；通過(guò)問(wèn)卷和與成本信息調(diào)查，掌握具體的成本項(xiàng)目和分月份的成本信息。

3.2 數(shù)據(jù)分析

對(duì)A公司在“雙十一”期間和非“雙十一”期間的成本和經(jīng)營(yíng)效益進(jìn)行分析。

具體步驟為：①根據(jù)作業(yè)成本法確定成本內(nèi)容、數(shù)值及比重；②對(duì)公司進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，確定經(jīng)營(yíng)效益；③評(píng)估難以量化的效益和成本；④比較分析“雙十一”與非“雙十一”期間的成本效益變動(dòng)；⑤通過(guò)本公司不同期間對(duì)比分析，得到公司在“雙十一”及非“雙十一”的成本效益變動(dòng)差異，找到影響經(jīng)營(yíng)績(jī)效的障礙因素，并進(jìn)一步改善A公司的成本和經(jīng)營(yíng)管理。

4 研究結(jié)果分析

4.1 效益分析

本研究通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)收入和利潤(rùn)信息的分析，得出了“雙十一”前后A公司的效益變化。

考慮到“雙十一”等優(yōu)惠活動(dòng)的持續(xù)時(shí)間較長(zhǎng)，前期的預(yù)熱活動(dòng)以及長(zhǎng)達(dá)半月的活動(dòng)期限和物品配送，選擇第四季度作為主要研究對(duì)象，分析一年內(nèi)四季度的收入及利潤(rùn)變化。

4.1.1 A公司營(yíng)業(yè)收入分析

從表1中可以看出，A公司一季度三個(gè)月?tīng)I(yíng)業(yè)收入相對(duì)較少；二季度和三季度的營(yíng)業(yè)收入相對(duì)穩(wěn)定。第一季度對(duì)于農(nóng)村物流企業(yè)是營(yíng)業(yè)淡季，大多業(yè)務(wù)經(jīng)歷上年結(jié)束和整修還未正式開(kāi)始；從第二季度開(kāi)始，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入有較大回升，并顯示持續(xù)增長(zhǎng)的趨勢(shì)，從六月份開(kāi)始，農(nóng)忙季節(jié)持續(xù)進(jìn)行，因此影響到三季度的三個(gè)月，公司主要業(yè)務(wù)集中在物流方面；在第四季度，銷(xiāo)售收入明顯大于前三季度的收入值。

4.1.2 A公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)分析

主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)方面，A公司每季度都有一定的增長(zhǎng)，然而利潤(rùn)增長(zhǎng)率速度明顯慢于營(yíng)業(yè)收入的增長(zhǎng)率，因此在這種情況下，預(yù)測(cè)隨營(yíng)業(yè)收入的增加，營(yíng)業(yè)成本變化幅度較以往增加，使得利潤(rùn)增長(zhǎng)率并未呈現(xiàn)理想的增長(zhǎng)趨勢(shì)。在公司的收入和效益變化表中，可看出第四季度的收入和利潤(rùn)位居全年最高，且對(duì)于公司來(lái)說(shuō)，營(yíng)業(yè)成本增長(zhǎng)幅度高于收入，因此導(dǎo)致利潤(rùn)增長(zhǎng)的緩慢，但無(wú)法具體觀(guān)察到“雙十一”給公司帶來(lái)的影響。

4.1.3 A公司具體效益分析

從表3可以看出，11月份銷(xiāo)售增長(zhǎng)率為61.64%，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率為11.87%，權(quán)益報(bào)酬率為0.875%。受到11月份重要節(jié)日的影響，該公司的業(yè)務(wù)量及業(yè)務(wù)收入有明顯的增長(zhǎng)，尤其以11月份的收入和成本增長(zhǎng)最為明顯，但相對(duì)于10月與12月，11月份的成本和收入劇增，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)大致相同，后面我們會(huì)繼續(xù)探討成本的具體變化。

4.2 成本分析

A公司的業(yè)務(wù)成本大致分為四類(lèi)，包括人工成本，即門(mén)店所有職工及其他相關(guān)人工成本；運(yùn)輸成本，即運(yùn)輸人員工資、福利等人工費(fèi)用及營(yíng)運(yùn)費(fèi)用；倉(cāng)儲(chǔ)成本，包括建造、購(gòu)買(mǎi)或租賃等倉(cāng)庫(kù)設(shè)施的成本和各類(lèi)倉(cāng)儲(chǔ)作業(yè)帶來(lái)的成本；其他成本，包括流通加工成本、包裝成本、搬運(yùn)成本及折舊攤銷(xiāo)費(fèi)。

4.2.1 人工成本變動(dòng)分析

人工成本是A公司主要的成本項(xiàng)目，占比在40%～55%。2017年度內(nèi)，人工成本所占比重稍有變動(dòng)，但基本保持穩(wěn)定；11月份，人工成本所占比例有所下降，這是因?yàn)槠髽I(yè)為應(yīng)對(duì)“雙十一”迅猛增長(zhǎng)的業(yè)務(wù)量投入了較多成本在主營(yíng)業(yè)務(wù)中，包括倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用和運(yùn)輸費(fèi)用在內(nèi)的全部成本都明顯上升。就人工成本絕對(duì)值來(lái)說(shuō)，隨著年初到年末業(yè)務(wù)量的增加，職工薪酬也在穩(wěn)定上升，但11月份的變化尤其明顯，甚至超過(guò)以往的變化趨勢(shì)。10月份職工薪酬為540033.07元，11月份發(fā)放的職工薪酬迅速增加至853326.39元，增長(zhǎng)率為58%，而10月份較9月份的人工成本增長(zhǎng)率僅為19%，在活動(dòng)結(jié)束的12月份，人工成本隨業(yè)務(wù)量收縮而減少21%。

4.2.2 運(yùn)輸成本變動(dòng)分析

運(yùn)輸成本是公司第二大成本項(xiàng)目，在主營(yíng)業(yè)務(wù)成本總額中占比30%～40%，2017年度內(nèi)，運(yùn)輸費(fèi)用占比穩(wěn)定，基本在30%～35%。2017年11月，由于“雙十一”導(dǎo)致業(yè)務(wù)量劇增，運(yùn)輸費(fèi)用有很大幅度的上升，由10月份的357032.92元迅速上升至654712.82元，幾乎達(dá)到10月份的兩倍。另外，由于“雙十一”業(yè)務(wù)量劇增并對(duì)到貨及時(shí)性與完整性提出了較高要求，因此11月份運(yùn)輸費(fèi)用占總成本的比例也有所上升。

4.2.3 倉(cāng)儲(chǔ)成本變動(dòng)分析

A公司是第三方物流公司，以運(yùn)輸和倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)為主。其倉(cāng)儲(chǔ)成本主要分為三大部分：倉(cāng)庫(kù)成本、設(shè)備成本、作業(yè)成本。這部分成本所占比重一直較大，占公司總成本的10%左右，尤其是在“雙十一”期間，顯示出了明顯增長(zhǎng)，達(dá)到11.45%，是該公司成本控制中必須重點(diǎn)關(guān)注的對(duì)象。其中，貨物損耗等費(fèi)用占倉(cāng)儲(chǔ)成本的70%以上，比重相當(dāng)巨大，需要重點(diǎn)關(guān)注重點(diǎn)對(duì)待。

4.2.4 其他成本變動(dòng)分析

其他成本，包括包裝成本、裝卸成本和折舊攤銷(xiāo)費(fèi)等。包裝成本，在公司內(nèi)部記錄為物料成本，從公司數(shù)據(jù)來(lái)看，這部分所占比例很?。谎b卸成本，主要是在裝卸過(guò)程中發(fā)生的貨物損耗費(fèi)用，貨物損耗成本占裝卸成本的60%以上。其他費(fèi)用在11月份有所下降，所占比重為3.23%，但由于數(shù)額較小，因此不做過(guò)多研究。

5 研究結(jié)論與政策建議

本文的案例分析結(jié)果顯示，“雙十一”會(huì)提高A公司的經(jīng)營(yíng)效益，同時(shí)增加了A公司的成本。收入和利潤(rùn)在“雙十一”期間大幅度增長(zhǎng)，與主營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的人工成本、倉(cāng)儲(chǔ)成本和運(yùn)輸成本等的上漲幅度大于收入增長(zhǎng)幅度。與上市公司相比，A公司的“雙十一”期間業(yè)績(jī)表現(xiàn)差強(qiáng)人意，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行成本控制，不斷完善業(yè)務(wù)流程，提高員工滿(mǎn)意度。

本文的案例分析結(jié)果驗(yàn)證了A物流公司“雙十一”期間的峰值業(yè)務(wù)量對(duì)成本和效益帶來(lái)的影響，公司管理層應(yīng)當(dāng)完善成本管理。在人工成本方面，提早進(jìn)行人力資源規(guī)劃，根據(jù)公司發(fā)展目標(biāo)及“雙十一”的業(yè)務(wù)要求，預(yù)測(cè)銷(xiāo)售量的增長(zhǎng)和環(huán)境對(duì)公司的要求；建立科學(xué)的薪酬制度，中小企業(yè)物流企業(yè)本身利潤(rùn)率較低，尤其是農(nóng)村物流企業(yè)，而人員成本構(gòu)成了物流企業(yè)成本的主要部分。在“雙十一”期間，為了保證工作人員的工作效率和業(yè)務(wù)的完成情況，可以使用激勵(lì)性的薪酬管理或增加人員福利。另外，企業(yè)還可以通過(guò)謹(jǐn)慎的物流中心選址和配送路線(xiàn)的優(yōu)化對(duì)運(yùn)輸成本進(jìn)行管理；并在峰值業(yè)務(wù)量時(shí)期加速存貨周轉(zhuǎn)，建立快遞分揀系統(tǒng)，加快實(shí)現(xiàn)存貨的快進(jìn)快出。

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