新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)審工作的應(yīng)對策略

安娜 劉雨

[摘 要]伴隨我國社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展，企業(yè)制度也更加健全，內(nèi)審獲得了健康的發(fā)展。在國內(nèi)中小企業(yè)快速增長的大背景下，外部條件通常出現(xiàn)了改變，企業(yè)管理團隊必須應(yīng)對更加復(fù)雜的環(huán)境。內(nèi)審的提升空間依然很大。文章重點分析了新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)審工作的應(yīng)對策略，為今后的相關(guān)工作提供參照。

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè)；內(nèi)審；風(fēng)險防范

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.30.090

內(nèi)審作為中小企業(yè)管理過程中非常關(guān)鍵的一項內(nèi)容，通常包含了企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管、評估以及咨詢幾部分。伴隨經(jīng)濟一體化進程的加快，對中小企業(yè)提出了更高的要求。為有效提升運營水平，保證公司穩(wěn)定發(fā)展，滿足自身的戰(zhàn)略，則需強化內(nèi)審工作。自計劃經(jīng)濟模式轉(zhuǎn)換至市場經(jīng)濟模式的階段，內(nèi)審工作也必須順應(yīng)此類改變，保證企業(yè)立于不敗之地。

1 新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)審工作的不足

中小企業(yè)內(nèi)部審計工作在其日常監(jiān)管過程中非常必要。在保障企業(yè)財經(jīng)規(guī)定、健全企業(yè)運營工作、提升企業(yè)總體利潤方面均有所幫助?？墒?，企業(yè)開展內(nèi)審的過程中，依然存在條件較差、職能缺陷、技術(shù)較差、目的模糊等問題。因為各個公司內(nèi)部部門的安排、內(nèi)審員工水平、審定效果和獨立性質(zhì)均存在差異，內(nèi)審在很大程度上，依然不能符合新常態(tài)下的審計標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定。通常表現(xiàn)在下面幾方面。

1.1 企業(yè)內(nèi)部審計部門不健全

企業(yè)所設(shè)定的內(nèi)審部門不夠科學(xué)，通常用人模糊，存在相關(guān)專業(yè)不合格的人員。而且在許多中小企業(yè)內(nèi)，這是一種比較尋常的問題。參照西方發(fā)達(dá)國家的內(nèi)審政策，其企業(yè)內(nèi)審部門的設(shè)定相對科學(xué)，主要由企業(yè)審計委員會管轄，并且直接負(fù)責(zé)董事會的規(guī)定。公司中別的機構(gòu)沒有權(quán)力對其干涉，存在很好的獨立特性。但反觀國內(nèi)公司的內(nèi)部審計機構(gòu)的隸屬，通常包含了公司董事會，有時還會由公司經(jīng)理管理，甚至一些分主管與內(nèi)審機構(gòu)共同辦理業(yè)務(wù)。因此，會遭到企業(yè)經(jīng)理或者公司別的機構(gòu)的干涉和管理，導(dǎo)致內(nèi)審機構(gòu)無法切實獨立，也沒有足夠的監(jiān)督職權(quán)。

1.2 企業(yè)內(nèi)審人員稀缺

當(dāng)前時期，國內(nèi)進行內(nèi)部審計的大部分人員源自企業(yè)別的機構(gòu)轉(zhuǎn)來，大多數(shù)員工之前在財務(wù)部門工作。而企業(yè)內(nèi)部審計的規(guī)定方面，所設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)也存在差異，甚至一些企業(yè)未對此類人員設(shè)定準(zhǔn)入指標(biāo)。此類情況必定會導(dǎo)致標(biāo)準(zhǔn)性、獨立性、客觀性、主動性和自律性較低。此外，內(nèi)審人員的素質(zhì)、專業(yè)性和持續(xù)性同樣是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題。此類人才的專業(yè)素質(zhì)較差，還會對企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)產(chǎn)生影響。而內(nèi)審人員的意識薄弱，前瞻性不足，整體的掌控水平低下，沒有所需的專業(yè)知識與工作閱歷，還會導(dǎo)致內(nèi)審工作的權(quán)威性較差，對后續(xù)內(nèi)審工作的進行不利。伴隨著企業(yè)外部的變化和內(nèi)審工作標(biāo)準(zhǔn)的提升，企業(yè)內(nèi)審人員已經(jīng)無法滿足。

1.3 企業(yè)內(nèi)審能力和監(jiān)管效果較差

企業(yè)內(nèi)審水平管理不足，對內(nèi)審風(fēng)險的認(rèn)識較差，進行內(nèi)審過程中，沒有進行審批和檢查。針對出現(xiàn)的問題只注重表象，無法明確找到本質(zhì)問題。內(nèi)審時發(fā)現(xiàn)的問題，也沒有合理憑據(jù)和輔證，缺乏交流。導(dǎo)致內(nèi)審工作的獨立性和客觀性較差，對最終內(nèi)審結(jié)論和改進參照產(chǎn)生影響。

1.4 未能轉(zhuǎn)換內(nèi)審的思維理念

通常情況下，事前預(yù)防和事后核查相比，其更加關(guān)鍵?？晒就ǔＴ谙嚓P(guān)預(yù)防政策的設(shè)定上存在不足。通常體現(xiàn)在：第一，企業(yè)內(nèi)審定位方面。目前企業(yè)管理制度下，內(nèi)部審計工作主要是保證企業(yè)法人的基本權(quán)益，并為日常運營提供參照。企業(yè)內(nèi)審工作的定位、結(jié)構(gòu)和方式，一方面要求內(nèi)審部門與工作人轉(zhuǎn)變思想理念；另一方面需要企業(yè)管理團隊和決策團隊提高重視。不能在出現(xiàn)嚴(yán)重問題之后，才發(fā)現(xiàn)內(nèi)審監(jiān)管監(jiān)督制度沒能發(fā)揮其功能。內(nèi)審部門是公司的監(jiān)督部門，公司事后審計還需要事前審查來監(jiān)管。第二，某些公司內(nèi)部審計工作主要為財務(wù)部門的內(nèi)審，在業(yè)務(wù)方面存在很大的局限性。企業(yè)內(nèi)部審計范疇比較小，針對風(fēng)險問題的認(rèn)知較差，同樣對企業(yè)內(nèi)審工作的充分發(fā)揮產(chǎn)生影響。企業(yè)內(nèi)審怎樣和相應(yīng)的業(yè)務(wù)整合，覆蓋工作的所有階段，不只是單純的提升工作范疇，同樣需設(shè)立對應(yīng)的配套政策與運營制度。

2 新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)審工作的應(yīng)對策略

以當(dāng)前時期內(nèi)審工作過程中的不足作為基礎(chǔ)，明確問題出現(xiàn)的因素，與現(xiàn)實條件相結(jié)合，提出相應(yīng)的對策，切實發(fā)揮內(nèi)審工作的作用。具體的對策通常為下面幾點。

2.1 提升責(zé)任感和專業(yè)素質(zhì)

公司內(nèi)審工作人員需具備責(zé)任心，將內(nèi)審業(yè)務(wù)作為核心工作，基于相關(guān)的規(guī)章制度，獨立自主地完成分配的任務(wù)，還需具備很好的風(fēng)險預(yù)防思想。持續(xù)提升專業(yè)素質(zhì)，為今后的公司監(jiān)督工作打下堅實的基礎(chǔ)，保證公司運營正常開展，提升公司利潤和市場競爭力。此外，需明確公司運營的難點和核心部分，采取針對性的方式進行內(nèi)審。公司需定期組織內(nèi)審人員進行培訓(xùn)，并且培養(yǎng)他們的責(zé)任感。保證內(nèi)審人員認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)審工作，盡量提高公司的利潤和消除風(fēng)險的水平。

2.2 建立優(yōu)良的內(nèi)審環(huán)境

企業(yè)需建立優(yōu)良的內(nèi)審條件，保證企業(yè)內(nèi)審工作的價值可以充分發(fā)揮。為了切實提升內(nèi)審工作成效，內(nèi)審部門要更好地借助自身的咨詢功能，保證其客觀性。公司日常監(jiān)管工作的內(nèi)容隨時變化，主要采取動態(tài)化的模式保證全公司的運作。因此，企業(yè)內(nèi)審人員需明確公司運作模式與企業(yè)未來的戰(zhàn)略，應(yīng)用全面性與前瞻性的思維模式進行內(nèi)審。還需重視企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險評估工作，設(shè)立先進的內(nèi)審標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)內(nèi)審業(yè)務(wù)需以公司未來戰(zhàn)略目標(biāo)為核心，保證公司可以盡量避開風(fēng)險，以提升公司運營成效和發(fā)展前景。

2.3 明確風(fēng)險導(dǎo)向以提升內(nèi)審的思維與實證水平

進行企業(yè)內(nèi)審的時候，仍然會有諸多的缺陷。而存在缺陷很正常，主要需明確怎樣消除與掌控缺陷問題。一般情況下，要通過表象發(fā)現(xiàn)問題的實質(zhì)。少數(shù)風(fēng)險未必是審計工作導(dǎo)致的，而是屬于潛在的風(fēng)險，則需更加注重企業(yè)內(nèi)審的作用。公司內(nèi)審人員不可被事情外表影響，需具備辯證思維的能力，可以找到事情的根源。所有風(fēng)險問題的評估均需將事實作為基礎(chǔ)，進而合理有效地進行審計，保證被審計的員工可以服氣。因為企業(yè)內(nèi)審不是一次性的工作，必要時需實行多次審查。在多次核查的階段，同樣是培養(yǎng)內(nèi)審人員的機會，盡量不要錯過。

2.4 培養(yǎng)內(nèi)審人員的創(chuàng)新思想

企業(yè)內(nèi)審人員為保證審計業(yè)務(wù)的正常進行，則需更有主動性，采取更加主動的監(jiān)管與預(yù)防措施。內(nèi)審工作需有針對性地進行，針對新常態(tài)下內(nèi)審內(nèi)容與目標(biāo)的改變，則需合理應(yīng)對，持續(xù)轉(zhuǎn)換理念，以符合相應(yīng)的改變。進行審計的時候，需遵守內(nèi)審工作的流程與標(biāo)準(zhǔn)，基于相關(guān)規(guī)定開展工作。需嚴(yán)謹(jǐn)審查審計目標(biāo)，并且運用有針對性的方式，主動尋找證據(jù)，多次進行核查。由于內(nèi)審業(yè)務(wù)和主流業(yè)務(wù)管理工作相比，存在很強的獨立性。因此，內(nèi)審工作需采取單獨的方式進行處理。

3 結(jié) 論

綜上所述，國內(nèi)企業(yè)內(nèi)審工作均有諸多缺陷問題，對自身未來的發(fā)展產(chǎn)生不利影響。若想提升內(nèi)審工作成效，則需提升審計意識，保證全部工作人員均可以具備價值理念。更需注重相關(guān)人才的培養(yǎng)，以保證公司審計人才充足。還需準(zhǔn)確實行風(fēng)險評價，切實強化企業(yè)內(nèi)審工作，健全管理體系，以保證企業(yè)健康穩(wěn)定地發(fā)展。

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