關(guān)于我國中小金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)的分析

英美 丁文倩

[摘 要]中小金融機(jī)構(gòu)由于自身的特殊性，往往追求業(yè)務(wù)量而忽視內(nèi)部控制的建設(shè)，導(dǎo)致許多風(fēng)險的發(fā)生。文章主要以浦發(fā)銀行成都分行為例分析內(nèi)部控制出現(xiàn)漏洞的原因為線，剖析我國中小金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制機(jī)制存在的問題。

[關(guān)鍵詞]中小金融機(jī)構(gòu)；浦發(fā)銀行成都分行；內(nèi)部控制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.30.059

2018年1月19日，銀監(jiān)會公布對浦發(fā)銀行成都分行為掩蓋不良貸款，通過編造虛假用途、分拆授信、越權(quán)審批等手法，違規(guī)辦理信貸、同業(yè)、理財、信用證和保理等業(yè)務(wù)，向1493個空殼企業(yè)授信775億元，換取相關(guān)企業(yè)出資承擔(dān)浦發(fā)銀行成都分行不良貸款的違規(guī)行為做出處罰。下面將從幾個方面分析成都分行違規(guī)行為出現(xiàn)的原因。

1 公司管理結(jié)構(gòu)不完善

此次成都分行造假造出零不良率，而總行居然沒有發(fā)現(xiàn)其中的蹊蹺，這事甚至被監(jiān)管部門直接點名，這就說明了浦發(fā)銀行的管理結(jié)構(gòu)具有一定缺陷。資料顯示，截至2017年6月末，浦發(fā)銀行已在境內(nèi)設(shè)立了40家一級分行、1830余家分支機(jī)構(gòu)，擁有超過5.2萬名員工，架構(gòu)起全國性商業(yè)銀行的經(jīng)營服務(wù)格局。沒有完善的管理體制是無法進(jìn)行銀行的長足健康運轉(zhuǎn)的。但是成都分行貸款不良率不僅與總行不良率表線相反，甚至為零。出現(xiàn)如此大的問題，總行卻毫無反應(yīng)，這是否能夠說明浦發(fā)銀行管理結(jié)構(gòu)存在問題，對下屬分支行缺乏監(jiān)督？在A股全部26家上市銀行中，浦發(fā)是唯一一家2018年一季度歸母凈利潤同比下降的銀行。財報顯示：一季度A股26家上市銀行歸母凈利潤總和為4065.25億元，同比增長5.6%，這一增速較2017年一季度提升了2個百分點。所有銀行在一季度都實現(xiàn)了利潤同比凈增長，除了浦發(fā)。這也可以理解為什么浦發(fā)銀行在業(yè)務(wù)增長方面要奮起直追，而忽略了對合規(guī)操作的監(jiān)管，銀行內(nèi)部的管理結(jié)構(gòu)被架空。

管理結(jié)構(gòu)是否完善決定了企業(yè)是否能夠?qū)Ψ种Ч緦嵭杏行У目刂萍氨O(jiān)管，隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展，管理結(jié)構(gòu)的及時更新?lián)Q代對于企業(yè)的內(nèi)部控制也有著重要的作用。

2 內(nèi)控文化尚未得到真正的建立

本次成都分行被查出不良貸款率造假為零，要成功在財報上做到這一數(shù)據(jù)并不容易，需要銀行全員配合，也就意味著該銀行從高層管理人員至基層操作人員共同作假才制造了無不良貸款率的繁榮假象。成都分行采取弄虛作假、炮制業(yè)績的不當(dāng)手段，粉飾報表、虛增利潤，過度追求分行業(yè)績考核在總行的排名，無視銀行法規(guī)，內(nèi)控文化根本無從談起。內(nèi)部控制是一個需要董事會、高級管理層和各級工作人員共同努力才能實現(xiàn)的過程。機(jī)構(gòu)內(nèi)部的每一個工作人員都必須參與這一過程。也就是說，建立銀行內(nèi)控文化是對內(nèi)部控制制度執(zhí)行的一項重要保障。

3 控制不足、控制分散與執(zhí)行不力并存

控制不足表現(xiàn)為有的控制制度尚未建立或尚不健全，管理部門之間的銜接不充分甚至內(nèi)部控制制度在部門與部門之間還存在相互抵觸的現(xiàn)象，部門上下級之間各自為政，缺乏必要的制約和監(jiān)督。在本案例中，控制不足主要是針對浦發(fā)銀行總行對成都分行而言，總行財報顯示利潤呈現(xiàn)負(fù)增長，而成都分行造假出零不良率。2015年之前，浦發(fā)銀行的不良貸款率在上市銀行中處于較低的水平，長期低于1%，在一眾股份行和國有行中處于低位。然而從2015年開始，浦發(fā)銀行的不良率開始飆升，從2015年末的1.56%上升至2017年末的2.14%，2018年一季度下降0.01個百分點至2.13%，目前為26家A股上市銀行中第二高的不良率水平，高居股份行首位。在總體不良貸款率上升的情況下，總行卻并未發(fā)現(xiàn)成都分行的零不良貸款率，可見浦發(fā)銀行對于分行的監(jiān)督控制形同虛設(shè)。成都分行在內(nèi)部控制中，存在嚴(yán)重執(zhí)行不力的問題，或者說根本是忽視內(nèi)控制度的存在，以表面上的合規(guī)掩蓋大量不合規(guī)的操作。

4 銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)制不完善

近年來我國銀行業(yè)股東管理、公司治理和風(fēng)險防控機(jī)制還相對薄弱，從業(yè)人員的違規(guī)行為也時有發(fā)生，部分銀行片面追求業(yè)務(wù)規(guī)模的超高速發(fā)展，在內(nèi)控、合規(guī)、檢查等方面都存在諸多問題，導(dǎo)致合規(guī)意識淡薄，從而衍生出一系列風(fēng)險，因此在監(jiān)管方面的工作也十分具有難度，所以才導(dǎo)致一些銀行的違規(guī)行為成了漏網(wǎng)之魚。浦發(fā)銀行成都分行這次的造假行為及懲罰可以說是重塑銀行業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的重要風(fēng)向標(biāo)。

其實早在2017年3月2日的國新辦發(fā)布會上，剛剛履新的銀監(jiān)會主席郭樹清首次亮相就對外釋放出強監(jiān)管的信號。不久后，銀監(jiān)會的監(jiān)管令一道緊接著一道，全年出臺各種文件數(shù)十件，業(yè)內(nèi)直呼“文件多得學(xué)習(xí)不過來”。其中，最受關(guān)注的莫過于對“違法、違規(guī)、違章”“監(jiān)管套利、空轉(zhuǎn)套利、關(guān)聯(lián)套利”“不當(dāng)創(chuàng)新、不當(dāng)交易、不當(dāng)激勵、不當(dāng)收費”等亂象的專項治理，以及十大亂象的整治，業(yè)內(nèi)俗稱“三三四十”。在這場大檢查中，監(jiān)管部門發(fā)現(xiàn)問題5.97萬個，涉及金額17.65萬億元。這項工作為進(jìn)一步出臺有針對性的監(jiān)管舉措打好了基礎(chǔ)。

3452張罰單，1877家機(jī)構(gòu)、1547名責(zé)任人員被罰，罰沒金額近30億元！在銀行業(yè)監(jiān)管史上，從來沒有這么多銀行機(jī)構(gòu)在一年內(nèi)吃了這么多罰單。與2016年相比，處罰機(jī)構(gòu)數(shù)量增長近3倍，罰沒金額超過10倍！監(jiān)管部門“頻頻亮劍”，比如廣發(fā)銀行因為違規(guī)擔(dān)保領(lǐng)到7.22億元的巨額罰單；興業(yè)銀行鄭州分行因為違反國家規(guī)定從事投資業(yè)務(wù)，嚴(yán)重違反審慎經(jīng)營規(guī)則，被罰款1.3億元，并對負(fù)有直接責(zé)任者處以警告并進(jìn)行罰款；恒豐銀行因存在17項違法違規(guī)行為被罰1.6億元，包括變更持有資本總額或股份總額5%以上的股東未報銀監(jiān)會批準(zhǔn)、提供虛假統(tǒng)計報表、理財資金投資非標(biāo)準(zhǔn)化債權(quán)資產(chǎn)余額超比例等違規(guī)行為。

浦發(fā)銀行成都分行的造假行為反映了之前銀行業(yè)內(nèi)部監(jiān)管的漏洞，也體現(xiàn)了銀行業(yè)監(jiān)管走向縱深的過程。加強監(jiān)管，尤其是出臺銀行監(jiān)管的法律法規(guī)對于改善我國中小金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制問題具有深遠(yuǎn)意義。

綜上所述，可以得出以下結(jié)論：一是此案暴露出浦發(fā)銀行成都分行存在諸多問題，內(nèi)控嚴(yán)重失效。該分行多年來采用違規(guī)手段發(fā)放貸款，銀行內(nèi)控體系未能及時發(fā)現(xiàn)并糾正。二是片面追求業(yè)務(wù)規(guī)模的超高速發(fā)展。該分行采取弄虛作假、炮制業(yè)績的不當(dāng)手段，粉飾報表、虛增利潤，過度追求分行業(yè)績考核在總行的排名。三是合規(guī)意識淡薄。為達(dá)到繞開總行授權(quán)限制、規(guī)避監(jiān)管的目的，該分行化整為零，批量造假，以表面形式的合規(guī)掩蓋重大違規(guī)。此外，該案也反映出浦發(fā)銀行總行對分行長期不良貸款為零等異常情況失察、考核激勵機(jī)制不當(dāng)、輪崗制度執(zhí)行不力、對監(jiān)管部門提示的風(fēng)險重視不夠等問題。為避免此類案件再次出現(xiàn)，需要采取以下措施：第一，銀行內(nèi)部要建立合理有效的管理體制，加強各個管理部門之間的銜接與合作密度；第二，建立嚴(yán)密的內(nèi)部控制機(jī)制，增強內(nèi)部控制的意識，逐步形成組織的內(nèi)控文化，在潛移默化中影響個體的行為，從而降低違規(guī)行為出現(xiàn)的可能性；第三，銀行業(yè)應(yīng)當(dāng)加強監(jiān)管，此次成都分行違規(guī)發(fā)放貸款的行為并不是剛剛開始就被查出，而是在長期造假后才被發(fā)現(xiàn)，這也說明外界對銀行的監(jiān)管尚有不足之處。為維護(hù)我國中小金融業(yè)的良序健康發(fā)展，應(yīng)當(dāng)建立一套更嚴(yán)密的監(jiān)管體系。

參考文獻(xiàn)：

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