關(guān)于小額貸款企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策分析

于群力

【摘要】小額貸款公司受各級(jí)金融辦的監(jiān)管，不吸收公眾存款，利用自有資金服務(wù)于小微企業(yè)和農(nóng)戶，近年來國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)不景氣、金融環(huán)境混亂，小額貸款公司的風(fēng)險(xiǎn)管理能力在企業(yè)經(jīng)營過程中顯得尤為重要，而很多小額貸款公司人員少、規(guī)模小，企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善，特別是在組織架構(gòu)設(shè)置、公司發(fā)展戰(zhàn)略定位、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和企業(yè)文化方面存在著或多或少的問題，大大降低了識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和防范風(fēng)險(xiǎn)能力，本文就小額貸款公司在內(nèi)控制度方面存在問題進(jìn)行相應(yīng)的對(duì)策分析。

【關(guān)鍵詞】小額貸款公司 風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部控制 問題 對(duì)策

一、內(nèi)部控制對(duì)小額貸款公司的重要性

（一）內(nèi)部控制可以有效地提高小額貸款公司經(jīng)營管理水平

企業(yè)內(nèi)部控制能夠建立與企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的內(nèi)部牽制機(jī)制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)對(duì)自身經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面的控制和管理，從而達(dá)到企業(yè)管理控制的基本目標(biāo)。對(duì)小額貸款公司來說，有效的內(nèi)部控制制度會(huì)使公司擁有良好的內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境，推動(dòng)管理精細(xì)化，增強(qiáng)工作透明度，提升領(lǐng)導(dǎo)管控力，提高企業(yè)經(jīng)營效率和管理水平，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

（二）內(nèi)部控制可以提升小額貸款公司的風(fēng)險(xiǎn)防控能力

近年來國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)不景氣、金融環(huán)境混亂，小額貸款公司風(fēng)險(xiǎn)管控能力對(duì)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展顯得尤為重要。建立和實(shí)施一套高效統(tǒng)一的企業(yè)內(nèi)部控制體系，明確風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，分解和落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)控制重點(diǎn)、流程及責(zé)任，強(qiáng)化監(jiān)督考核，通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、持續(xù)改進(jìn)等環(huán)節(jié)，形成系統(tǒng)化的風(fēng)險(xiǎn)管理并使之有效運(yùn)行，是小額貸款公司提升風(fēng)險(xiǎn)防控能力的有效措施，不僅能保證公司高效運(yùn)營和資產(chǎn)安全增值，還能夠促進(jìn)公司在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中能快速發(fā)展壯大。

（三）內(nèi)部控制可以達(dá)到監(jiān)管要求提升公司形象

建立健全內(nèi)控及管理體系是銀監(jiān)會(huì)和金融辦對(duì)小額貸款公司監(jiān)管的一個(gè)重要方面，《關(guān)于小額貸款公司試點(diǎn)的指導(dǎo)意見》銀監(jiān)發(fā)〔2008〕23號(hào)明確規(guī)定，小額貸款公司應(yīng)按照《公司法》要求建立健全公司治理結(jié)構(gòu)、貸款管理制度；應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，真實(shí)記錄和全面反映其業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)。通過內(nèi)控及管理體系的建設(shè)，使企業(yè)經(jīng)營合規(guī)合法、信息披露及時(shí)準(zhǔn)確，加強(qiáng)投資者和被投資者的信心，從而提升小額貸款公司在資本市場(chǎng)上形象。

二、小額貸款公司內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）內(nèi)部控制的組織架構(gòu)不完善

小額貸款公司內(nèi)部控制架構(gòu)形同虛設(shè)，內(nèi)控機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不合理，機(jī)構(gòu)職能重疊或缺失，致使公司缺乏科學(xué)有效的內(nèi)部控制運(yùn)行機(jī)制，導(dǎo)致部門之間、員工之間推諉扯皮，影響企業(yè)的經(jīng)營管理效率，甚至造成經(jīng)營失敗。部分小額貸款公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限劃分不合理或根本就沒有明確劃分，公司的議事規(guī)則、決策程序流于形式；部分小貸公司雖然規(guī)定了建立“三會(huì)一層”管理框架，但并沒有發(fā)生實(shí)際作用，基本上是以管理層為主，內(nèi)部控制缺乏相互制衡的作用。小額貸款公司一般規(guī)模小、人員少，內(nèi)部控制意識(shí)較薄弱或者能力達(dá)不到，很多企業(yè)沒有設(shè)風(fēng)險(xiǎn)控制部門、內(nèi)部控制部門，或者即使設(shè)置了風(fēng)險(xiǎn)控制部門、內(nèi)部控制部門，也是形同虛設(shè)，權(quán)責(zé)分配不合理，一人兼多崗，甚至一人兼多不相容崗位現(xiàn)象明顯，內(nèi)部控制的組織架構(gòu)不科學(xué)、不合理。

（二）發(fā)展戰(zhàn)略制定與實(shí)施存在缺陷

小額貸款公司應(yīng)對(duì)現(xiàn)實(shí)狀況和未來趨勢(shì)進(jìn)行綜合分析、科學(xué)預(yù)測(cè)，就企業(yè)的發(fā)展方向、發(fā)展速度、發(fā)展質(zhì)量等方面制定長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃，合理的戰(zhàn)略目標(biāo)可以幫助企業(yè)明確發(fā)展方向，實(shí)現(xiàn)企業(yè)快速、健康、持續(xù)發(fā)展。有些小額貸款公司的發(fā)展戰(zhàn)略不明確或不能很好的實(shí)施，致使企業(yè)沒有獨(dú)特的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、喪失發(fā)展機(jī)遇和前進(jìn)的動(dòng)力；有些小額貸款公司的發(fā)展戰(zhàn)略與企業(yè)實(shí)際能力不符、過于激進(jìn)或背離監(jiān)管層對(duì)堅(jiān)持“小額、分散”的要求，盲目追求利潤最大化，放松對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，導(dǎo)致貸款不良率持續(xù)上升，公司風(fēng)險(xiǎn)加大；還部分小額貸款公司的發(fā)展戰(zhàn)略頻繁變動(dòng)，導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)，對(duì)企業(yè)的生存和健康發(fā)展造成不利影響。

（三）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估不到位

小額貸款公司的風(fēng)險(xiǎn)主要包括企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)外部風(fēng)險(xiǎn)，其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)設(shè)定、貸款風(fēng)險(xiǎn)種類識(shí)別、貸款風(fēng)險(xiǎn)分析和貸款風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)，企業(yè)處于不同時(shí)期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別評(píng)估重點(diǎn)或關(guān)鍵是不同的，及時(shí)、科學(xué)地分析識(shí)別經(jīng)營活動(dòng)中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)、正確制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，是小額貸款公司實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。小額貸款公司受各級(jí)金融辦的監(jiān)管，不吸收公眾存款，以自有資金對(duì)外貸款，主業(yè)就是在風(fēng)險(xiǎn)的刀尖上經(jīng)營，但部分小額貸款公司的風(fēng)險(xiǎn)管理僅僅停留在制度層面，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)沒有提高到相應(yīng)程度，設(shè)置的風(fēng)險(xiǎn)管理部門或崗位并沒有發(fā)揮作用，信貸人員缺乏金融從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，管理層的決策更多依賴于信貸人員的盡調(diào)報(bào)告和主觀判斷，財(cái)務(wù)部門的工作僅限于財(cái)務(wù)活動(dòng)，不能貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的全過程，這些不健全的內(nèi)部控制活動(dòng)都嚴(yán)重制約了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估的可靠性。

（四）企業(yè)文化缺乏正能量

制度約束人的行為，文化激發(fā)人的熱情，一個(gè)充滿了正能量的企業(yè)文化會(huì)增加員工對(duì)企業(yè)的信心和認(rèn)同感，提升企業(yè)形象和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。小額貸款公司在金融行業(yè)起步較晚，競(jìng)爭(zhēng)激烈，很多民眾對(duì)小額貸款公司的行業(yè)定位把握不準(zhǔn)，甚至員工親友也會(huì)存在誤解，這就更需要公司領(lǐng)導(dǎo)層花費(fèi)更大精力進(jìn)行公司文化的宣傳與建設(shè)。一部分小額貸款公司只追求公司效益，忽視企業(yè)文化建設(shè)，公司缺乏團(tuán)隊(duì)合作、開拓創(chuàng)新、積極向上等文化意識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)缺乏凝聚力，難以實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)；還有部分小額貸款公司缺乏誠實(shí)守信、合規(guī)合法的經(jīng)營理念，變相調(diào)高利率欺騙客戶，影響企業(yè)信譽(yù)，最終導(dǎo)致經(jīng)營失敗。

三、完善小額貸款公司內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）梳理完善企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)

一是小額貸款公司應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，梳理完善內(nèi)部控制架構(gòu)，由股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層及內(nèi)部各職能部門同并承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)，明確企業(yè)“三會(huì)一層”的任職條件、職責(zé)權(quán)限、議事規(guī)則等，使企業(yè)的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)相互分離，相互制衡。

二是小額貸款公司應(yīng)當(dāng)綜合考慮公司實(shí)際情況，按照科學(xué)、高效、制衡的原則，制定公司組織結(jié)構(gòu)，按照不相容職務(wù)相互分離的要求設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或崗位，明確各部門崗位的職責(zé)與權(quán)限，形成統(tǒng)一協(xié)調(diào)、相互制約、高效合理的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)。

三是小額貸款公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營規(guī)模和業(yè)務(wù)范圍在考慮成本效益原則的基礎(chǔ)上，制定嚴(yán)格的業(yè)務(wù)流程、操作規(guī)范、崗位權(quán)限說明等內(nèi)部控制制度，對(duì)不相容業(yè)務(wù)實(shí)行分離或?qū)嵤┍匾尚械目刂拼胧?/p>

小額貸款公司在梳理完善內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)過程中，應(yīng)當(dāng)確保公司的治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和運(yùn)行機(jī)制符合公司管理制度，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性和運(yùn)行的有效性，避免職能交叉、缺失和運(yùn)行效率低下。

（二）制定明確的發(fā)展戰(zhàn)略并有效實(shí)施

小額貸款公司應(yīng)當(dāng)綜合考慮宏觀經(jīng)濟(jì)政策、充分調(diào)研金融市場(chǎng)、了解行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)狀況、認(rèn)真分析自身優(yōu)劣的基礎(chǔ)上，考慮企業(yè)的總體戰(zhàn)略、企業(yè)所處的區(qū)域局勢(shì)以及企業(yè)資源和能力的匹配度，通過科學(xué)地分析、預(yù)測(cè)、論證，制定整體性、長(zhǎng)期性和可行性的公司發(fā)展戰(zhàn)略。發(fā)展戰(zhàn)略的有效實(shí)施是戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要保證，小額貸款公司在發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施過程中應(yīng)當(dāng)完善發(fā)展戰(zhàn)略管理制度、全方位配套保障措施、將戰(zhàn)略規(guī)劃分解為經(jīng)營目標(biāo)具體落實(shí)，確保發(fā)展戰(zhàn)略的有效實(shí)施；同時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施情況加強(qiáng)監(jiān)控和評(píng)估，通過定期或不定期收集、分析相關(guān)信息資料，對(duì)明顯偏離發(fā)展戰(zhàn)略的情況和不可抗力因素造成的重大變化，及時(shí)報(bào)告或按規(guī)定程序予以調(diào)整。

（三）全方位加大風(fēng)險(xiǎn)控制力度，提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力

1.小額貸款公司應(yīng)加強(qiáng)信貸管理，防范信貸風(fēng)險(xiǎn)，提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量，貸款的發(fā)放必須符合國家法律法規(guī)和公司貸款規(guī)定。堅(jiān)持“小額、分散”、審慎經(jīng)營、擇優(yōu)扶持的原則，實(shí)行審貸分離、分級(jí)審批制度，規(guī)范貸款業(yè)務(wù)操作規(guī)程，逐步健全貸款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，保證貸款發(fā)放的安全性、流動(dòng)性和效益性，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)范化、科學(xué)化。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理考核制度，要以降低貸款風(fēng)險(xiǎn)為根本，結(jié)合工作實(shí)際制定貸款發(fā)放的調(diào)查、審查、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、貸款風(fēng)險(xiǎn)分類認(rèn)定、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)防范、貸后監(jiān)管、公司資產(chǎn)質(zhì)量檢測(cè)、不良貸款壓縮目標(biāo)等考核辦法，真正做到項(xiàng)目細(xì)化，指標(biāo)量化，考核有依據(jù)。

3.小額貸款公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)申請(qǐng)客戶的審查力度，除了對(duì)其主體資格、行業(yè)、征信、素質(zhì)、資金用途、擔(dān)保方式及還款來源等進(jìn)行初步篩選，還要對(duì)公司類客戶的法人治理結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)負(fù)債率、凈資產(chǎn)收益率、經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量，機(jī)構(gòu)類客戶的財(cái)務(wù)管理規(guī)范程度、經(jīng)費(fèi)自給率、收支盈余度，自然人客戶的固定住所、職業(yè)、收入等進(jìn)行認(rèn)真調(diào)查，對(duì)符合條件的客戶按照申請(qǐng)與受理、調(diào)查與分析、審查與評(píng)估、評(píng)級(jí)與授信、貸審與審批五個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行，不得逆程序、少程序操作，堅(jiān)持“分級(jí)審批、分級(jí)負(fù)責(zé)”原則。嚴(yán)格執(zhí)行貸前調(diào)查、貸中審查、貸后檢查的“三查制度”，不準(zhǔn)向國家明令禁止的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和項(xiàng)目、無貸款主體資格企業(yè)個(gè)人、醫(yī)院學(xué)校等無擔(dān)保資格提供擔(dān)保的單位企業(yè)和個(gè)人發(fā)放貸款，不準(zhǔn)超權(quán)限擅自提高授信額度；對(duì)貸后發(fā)現(xiàn)的劣質(zhì)客戶應(yīng)采取果斷措施，在收回全部貸款本息后，將其淘汰出客戶群體。

（四）完善企業(yè)文化體系建設(shè)

進(jìn)行企業(yè)文化建設(shè)，要符合公司的實(shí)際情況，不搞形式主義，必須制定切實(shí)可行的公司文化建設(shè)方案，逐步形成完善的企業(yè)文化體系。小額貸款公司應(yīng)在經(jīng)營實(shí)踐中逐步形成為全體員工所認(rèn)同并共同遵守的價(jià)值觀、經(jīng)營理念和行為規(guī)范，實(shí)事求是地進(jìn)行公司文化尤其是精神層面和制度層面的文化塑造，培育員工社會(huì)公德、職業(yè)道德，提高公司知名度、誠信度，增強(qiáng)公司凝聚力、競(jìng)爭(zhēng)力，堅(jiān)持以人為本、誠信經(jīng)營、全面實(shí)施有公司特色的企業(yè)文化建設(shè)，弘揚(yáng)公司精神、實(shí)踐公司價(jià)值觀，實(shí)現(xiàn)公司發(fā)展戰(zhàn)略與員工愿景有機(jī)統(tǒng)一，樹立小額貸款行業(yè)的品牌形象，增強(qiáng)小貸員工的從業(yè)榮譽(yù)感。

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