高校個稅涉稅中存在的問題與風(fēng)險防范

侍杉杉 丁妤姣

【摘 要】高校教師是為國家培養(yǎng)高級專門人才的中堅力量，是實現(xiàn)中華民族偉大復(fù)興的中流砥柱。隨著國家對高校教師收入關(guān)注的增加以及教育事業(yè)的發(fā)展，高校教師的收入也是逐年增長的，相應(yīng)的個稅涉稅問題便涌現(xiàn)而出。文章以G學(xué)院的為例體現(xiàn)高校教師個稅扣繳及年收入的變化，找出其中存在的個稅問題以及提出針對性風(fēng)險防范建議。

【關(guān)鍵詞】高校個稅；涉稅問題；風(fēng)險防范

高校教師個稅代扣代繳與企業(yè)相比相對簡單，但收入形式內(nèi)容眾多，有異于企業(yè)個稅代扣代繳的獨(dú)特之處。高校教師已被國家稅務(wù)總局作為高收入監(jiān)管的主要對象，從中華人民共和國稅務(wù)總局發(fā)布的《個人所得稅管理辦法》以及《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)對高收入者個人所得稅征收管理的通知》中就可以看出。高校教師是為國家培養(yǎng)高級專門人才的中堅力量，是承擔(dān)重點(diǎn)科研項目的骨干人才，所以國家在對高校教師的薪酬方面也逐年增加；各個學(xué)校為了加強(qiáng)“雙一流”建設(shè)，更是加大了獎勵力度；此外，各類橫向、縱向課題科研經(jīng)費(fèi)增加幅度驚人，相應(yīng)教師的科研績效也水漲船高。

以G學(xué)院為例，

2012- 2017年個人所得稅代扣代繳情況表如下圖1（單位：萬元）

2014- 2017年年收入12萬以上個稅申報情況表如下圖2（單位：人）

從以上兩個圖表中不難看出，G學(xué)院從2012年- 2017年這6年間個人所得稅的代扣代繳金額都是呈逐年上升趨勢，并且漲價幅度也是越來越大。2014-2017年間G學(xué)院年收入超過12萬元的人數(shù)及比例急劇上升。以上兩幅圖表進(jìn)一步說明了高校教師在收入及個人所得稅繳納金額都逐年遞增。由此看來，及時準(zhǔn)確地為所有老師申報納稅顯得極為重要，相關(guān)問題也越發(fā)顯現(xiàn)。

一、高校教師個稅涉及稅目與問題

（一）工資薪金

高校教師工資薪金是指在職期間從學(xué)校取得的包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及其他相關(guān)勞務(wù)報酬。工資薪金按照2012年實行的7級超額累進(jìn)個人所得稅稅率計稅。年終獎計稅是按照納稅人取得全年一次性獎金，單獨(dú)作為一個月工資、薪金所得計算納稅。某些財務(wù)人員對年終獎的計稅方法不熟悉或使用不當(dāng)，使得年終獎發(fā)放當(dāng)月個稅稅額畸高，錯誤的增加了高校教師個稅負(fù)擔(dān)。

（二）勞務(wù)報酬

高校中最常見的勞務(wù)報酬所得即為監(jiān)考費(fèi)、咨詢費(fèi)、專家評審費(fèi)以及科研勞務(wù)。其適用比例稅率，稅率為20%，單次收入不超過800元免稅；超過800元不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得稅額。勞務(wù)費(fèi)是高校個稅涉稅的重災(zāi)區(qū)，不論是在財務(wù)人員代扣代繳工作還是高校教師自身處理都存在較多的問題。

（1）財務(wù)人員不申報、漏申報的情況居多，很多人認(rèn)為不超過800元不納稅就不進(jìn)行申報；

（2）虛列學(xué)生名單或者虛增學(xué)生科研勞務(wù)金額；

（3）專家咨詢費(fèi)、評審費(fèi)化零為整；

（4）變更報銷形式，使用各類發(fā)票沖低收入。

（三）稿酬

高校教師出版書籍、發(fā)表論文等取得的收入即為稿酬，按照收入額的20%計稅，并減征30%，其實際稅率為14%。由于考慮了出版、發(fā)表作品的特殊性，國家稅務(wù)總局將稿酬所得獨(dú)立劃歸一個征稅項目，但很多財務(wù)人員會將稿酬與勞務(wù)報酬相混淆，代扣代繳時未考慮減征的30%部門，增加了相關(guān)高校教師的個稅負(fù)擔(dān)。

（四）獎勵

近兩年來，各個高校為力推“雙一流”建設(shè)，進(jìn)一步提升學(xué)科排名、辦學(xué)水平和學(xué)校整體實力，不斷加大對本校教師科研獎勵的力度，使得某些科研大牛們的獎勵金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過年終獎或其他勞務(wù)收入。對有突出科研貢獻(xiàn)的老師，不僅僅在學(xué)校內(nèi)，各級政府部門都會有相應(yīng)獎勵。這些獎勵收入的納稅也會受到社會廣泛關(guān)注。獎勵種類繁多，有的免稅（省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位獎金，免納個人所得稅）、有的減半征收（高等學(xué)校從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎勵，可減按50%計入科技人員當(dāng)月“工資、薪金所得”，依法繳納個人所得稅。）、有的全額征稅，很多財務(wù)人員沒有搞清楚、弄明白相關(guān)稅法規(guī)定就會產(chǎn)生多扣繳或少扣繳等諸多個稅問題。

二、從不同角度防范高校個稅風(fēng)險

（一）高校教師提高納稅意識，做好學(xué)生表率

高校教師雖然是振興民族的中流砥柱，并且文化素質(zhì)相對較高，但是部分老師法律意識及納稅意識相對薄弱，或者存在僥幸心理。為了避免過高個稅負(fù)擔(dān)將專家勞務(wù)化整為零，向親朋好友、或者自己團(tuán)隊里的學(xué)生索要各類發(fā)票來沖抵勞務(wù)收入，更有甚者以發(fā)放學(xué)生勞務(wù)為名每次沒人不超過800元，再從學(xué)生處取得現(xiàn)金。這些行為不僅增加了自身涉稅風(fēng)險，更沒有做好為人師表的表率，讓自己在學(xué)生心目中的形象大打折扣。

（二）高校財務(wù)人員加強(qiáng)稅法學(xué)習(xí)，提升業(yè)務(wù)能力

高校財務(wù)人員處于高校個稅一線執(zhí)行操作和宣傳的崗位，要為每一個教職工及學(xué)生樹立起“繳納個人所得稅是每個公民應(yīng)盡的義務(wù)”的觀念。為國家稅務(wù)代扣代繳、為本校教師合理籌劃，這都建立在熟練掌握運(yùn)用稅法的基礎(chǔ)上，在作者看來，每年定期學(xué)習(xí)稅法知識和每年一次的會計繼續(xù)教育同樣重要，只有不斷鞏固舊知識、學(xué)習(xí)新知識才能提升業(yè)務(wù)能力，更好地服務(wù)所有相關(guān)人員。財務(wù)人員水平的高低，不僅體現(xiàn)在選擇是當(dāng)?shù)亩惸?、稅率進(jìn)行代扣代繳，更體現(xiàn)在合理的納稅籌劃，努力減少高校教師個稅負(fù)擔(dān)，降低個稅涉稅風(fēng)險。

（三）監(jiān)管部門加大監(jiān)管執(zhí)法力度，規(guī)范納稅行為

無規(guī)矩不成方圓，既然立了規(guī)矩有人來監(jiān)管，各地方稅務(wù)局就必須肩負(fù)起這個責(zé)任。稅收是國家財政收入的源泉，個人的所得稅更是我國稅收中的重要稅種。國家只有通過嚴(yán)格而全面的納稅檢查，才能對稅收征納過程中的偷漏逃稅、不按規(guī)定扣稅、不按期辦理納稅申報、不及時繳納稅款等違法行為進(jìn)行查處。我們不提倡嚴(yán)刑峻法，但是及時查處相關(guān)行為或事件，可以起到威懾作用，從監(jiān)督的角度降低了高校教師個稅涉稅風(fēng)險。

三、結(jié)語

教師是一個偉大而神圣的職業(yè)，為人師表的模范帶頭作用不僅僅體現(xiàn)在學(xué)術(shù)方面更要體現(xiàn)在生活當(dāng)中，按時合法繳納個人所得稅款也必然包含其中。目前，十三屆全國人大常委會審議正在審議新的個人所得稅修正法草案，個稅起征點(diǎn)擬由3500元提高到5000元，并且增加了更多的專項附加扣除，優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大稅級？？這些變化都應(yīng)該引起高校財務(wù)人員和高校教師的重點(diǎn)關(guān)注，適時做好納稅籌劃和風(fēng)險防范的工作。

（南京農(nóng)業(yè)大學(xué)工學(xué)院計財處，江蘇 南京 210031）