以風險為導向的國有企業(yè)內部審計探討

摘 要 隨著國有企業(yè)的不斷調整，為了有效地滿足不同的需求，國有企業(yè)也進行了一定的調整和優(yōu)化。其中，內部審計對于國有企業(yè)的發(fā)展至關重要。因此，近年來以風險導向為背景的國有企業(yè)內部審計管理逐漸成為國有企業(yè)內部審計工作的重要關注點，風險導向內部審計在國有企業(yè)中也逐漸得到應用。本文將對國有企業(yè)如何以風險為導向開展內部審計進行分析討論。

關鍵詞 國有企業(yè) 優(yōu)化 內部審計 變革創(chuàng)新 市場競爭 風險導向

一、前言

隨著市場機制的不斷變化，現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展過程中需要面對的風險因素越來越多。因此，現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展過程中越來越重視對風險的分析和管理，風險導向內部審計逐漸成為企業(yè)內部審計管理中的一個重要研究方向，也逐漸被納入企業(yè)的內部審計工作當中。雖然風險導向內部審計在我國還處于起步階段，但是對于風險導向內部審計的研究會為企業(yè)今后應對風險提供重要的參考，具有極大的現(xiàn)實價值及意義。

二、以風險為導向的國有企業(yè)內部審計的優(yōu)勢

（一）易與企業(yè)目標、部門目標一致

現(xiàn)代企業(yè)對于風險管理、分析的意識越來越強，企業(yè)領導越來越注重企業(yè)的風險管理問題，因此國有企業(yè)內部審計以風險為導向進行企業(yè)的內部審計更符合行業(yè)發(fā)展趨勢，可以得到企業(yè)領導的有效支持，方便審計工作的開展及落實。以風險為導向的內部審計有利于提升企業(yè)各部門的管理水平，優(yōu)化各部門工作。因此，以風險為導向的內部審計更容易和企業(yè)目標還有部門目標保持一致。

（二）風險評估更加科學準確

風險評估是企業(yè)內部審計的重要工作之一，也是內部審計管理的核心工作。過去國有企業(yè)主要關注人們進行內部審計風險評估的主觀能動性，導致風險評估缺少嚴謹性和科學性，影響到評估效果。以風險導向為主的國有企業(yè)內部審計風險評估是對企業(yè)的財務報表以及相關數(shù)據(jù)進行分析，這種分析方式更加科學，分析結果更加準確，是對風險評估的進一步提高和完善。

三、分析目前國有企業(yè)以風險為導向的內部審計存在的常態(tài)問題

（一）國有企業(yè)內部審計與風險管理的整合有待提高

部分國有企業(yè)沒有建立完善的風險管理機制，在這種情況下國有企業(yè)實施風險導向內部審計會對審計人員帶來巨大的挑戰(zhàn)，審計人員的工作任務會不斷增加。而且很多國有企業(yè)仍然采用原有的審計方式進行內部審計，它為實施風險導向內部審計帶來了巨大的困難。因此，國有企業(yè)需要在不斷建立健全內部風險管理機制的基礎上開展風險導向內部審計。

（二）國有企業(yè)內部審計缺乏獨立性

我國國有企業(yè)內部審計工作的開展是建立在企業(yè)管理層之下的。當內部審計對管理層進行審計監(jiān)督、審計調查時，便會產(chǎn)生巨大的障礙，導致審計工作無法展開。這是國有企業(yè)內部審計制度不合理造成的，導致內部審計無法有效發(fā)揮其作用。因此，國有企業(yè)必須逐步建立起完備的內部審計制度，確保內部審計擁有一定的獨立性以及權威性。

（三）內部審計人員水平有待提高

以風險為導向的國有企業(yè)內部審計離不開審計人員的有效支持，其對審計人員的能力素質要求更高。內部審計人員不但要具備審計各方面內容的能力，逐步加強風險能力建設也是必要的。目前，大多數(shù)國有企業(yè)當中的內部審計人員的能力素質是達不到這個要求的，有必要不斷加強其內部審計能力，確保內部審計人員達到相關的工作要求。

四、分析國有企業(yè)開展風險導向內部審計的保障措施

（一）不斷完善國有企業(yè)風險管理機制

國有企業(yè)想要保障風險導向內部審計的應用必須逐步健全風險管理機制，只有這樣企業(yè)才會重視風險管理工作，才能有效落實風險導向內部審計。這就要求國有企業(yè)有針對性地制定風險管理政策、風險管理方法，進行科學化的風險管理，避免國有企業(yè)的風險管理流于形式。

（二）提高內部審計在國有企業(yè)中的地位和價值

想要確保以風險為導向的內部審計在國有企業(yè)當中可以合理施行、順利實施，首先要保證內部審計工作在國有企業(yè)中的地位和價值。只有做到這一點，國有企業(yè)才會把審計工作納入企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃當中，才會對審計工作有所重視，改變以往內部審計工作在國有企業(yè)的被動局面。這就要求國有企業(yè)將內部審計工作納入企業(yè)規(guī)劃中，并且逐步在企業(yè)中加強對內部審計工作的重視，提高內部審計在企業(yè)中的地位，確保內部審計可以在國有企業(yè)中發(fā)揮出應有的作用，從而為風險導向內部審計打下基礎。

（三）優(yōu)化內部審計人員結構，打造專業(yè)審計團隊

很多國有企業(yè)內部審計人員都是從財務部門調離出來的，這部分審計人員本身在審計工作能力方面就達不到要求，現(xiàn)在又要其掌握和具備一定的風險管理技能和常識就更難了，在內部審計工作當中捉襟見肘。因此，國有企業(yè)必須不斷優(yōu)化內部審計人員的結構，杜絕由財務人員從事內部審計工作的情況，由專門的內部審計人員負責內部審計。其次，國有企業(yè)要不斷加強對內部審計人員的能力提升培訓，尤其是對內部審計人員在風險管理能力上的培訓，最終達到讓他們勝任風險導向的內部審計管理的目的。

五、結語

以風險為導向的國有企業(yè)內部審計雖然處在起步階段，但是這種審計方式必將成為國有企業(yè)未來內部審計工作的發(fā)展方向。

（作者單位為山東廣電網(wǎng)絡有限公司濟南分公司）

[作者簡介：徐小林（1968—），女，安徽廬江人，本科，畢業(yè)于山東廣播電視大學，中級會計師。]

參考文獻

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