建筑施工企業(yè)納稅籌劃問題探究

馬婷婷

摘 要 在當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展的新形勢(shì)下，建筑行業(yè)獲得了長(zhǎng)足而穩(wěn)健的發(fā)展，但建筑行業(yè)內(nèi)的施工企業(yè)生存壓力較大，企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)問題也十分顯著。很多大型的建筑施工企業(yè)在行業(yè)發(fā)展壓力不斷增加的背景下都會(huì)嘗試進(jìn)行納稅籌劃。納稅籌劃也被證明可以為減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)作出直接貢獻(xiàn)，繼而為建筑施工企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展奠定基礎(chǔ)。本文對(duì)建筑施工企業(yè)納稅籌劃工作中存在的問題進(jìn)行探究，并就其如何更好地進(jìn)行納稅籌劃提出合理化建議。

關(guān)鍵詞 建筑施工企業(yè) 稅務(wù) 納稅籌劃

一、引言

納稅籌劃是許多集團(tuán)性企業(yè)財(cái)務(wù)管理框架下的一種管理活動(dòng)。如何更好地進(jìn)行納稅籌劃，對(duì)于降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)有著顯著作用。雖然當(dāng)前許多企業(yè)都已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了納稅籌劃的必要性和重要性，也正在積極嘗試開展企業(yè)的納稅籌劃工作，但從效果上看，其在開展納稅籌劃工作中存在一些共性問題，這些問題導(dǎo)致納稅籌劃的有效性和積極性無法彰顯出來。鑒于此，探尋建筑施工企業(yè)如何更好地開展納稅籌劃工作也就顯得十分必要了。

二、建筑施工企業(yè)納稅籌劃概述

納稅籌劃是在以企業(yè)為主體的前提下，依托系列稅務(wù)政策和稅收法規(guī)，就企業(yè)稅務(wù)工作開展進(jìn)行的統(tǒng)籌與規(guī)劃嘗試。納稅籌劃本身是企業(yè)綜合管理活動(dòng)中的基本構(gòu)成，其具有的積極影響使得越來越多的施工企業(yè)開始進(jìn)行相關(guān)嘗試。營(yíng)改增全面實(shí)施以來，以往納稅籌劃的思路將無法適用于新的形勢(shì)，建筑施工企業(yè)需要對(duì)新形勢(shì)下納稅籌劃工作作出深入的思考。

三、建筑施工企業(yè)納稅籌劃中存在的問題

（一）建筑施工企業(yè)納稅籌劃受重視度不足

建筑施工企業(yè)，特別是中小企業(yè)對(duì)納稅籌劃工作的開展并未給予足夠重視。有的企業(yè)雖然將納稅籌劃涵蓋到了單位的稅務(wù)工作中去，但是納稅籌劃工作的開展卻鮮有專人負(fù)責(zé)。有的企業(yè)從未整合過企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)管理的相關(guān)資源，使得納稅籌劃流于形式，無法保證相關(guān)工作的開展取得較好成效。有的企業(yè)甚至從未考慮過開展納稅籌劃工作，稅務(wù)相關(guān)工作也在很大程度上處于混亂且松散的狀態(tài)。

（二）建筑施工企業(yè)稅收優(yōu)惠政策利用效率低

建筑施工企業(yè)在開展納稅籌劃工作中對(duì)稅收優(yōu)惠政策的利用率較低。一方面，特別是營(yíng)改增全面實(shí)施以后，以往的一些納稅籌劃方式、方法已經(jīng)無法被簡(jiǎn)單的套用；另一方面，許多建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)當(dāng)前最新稅收政策理解不夠深刻，把握不夠精準(zhǔn)，新老政策異同研究不夠透徹。以上兩點(diǎn)導(dǎo)致納稅籌劃階段無法有效地利用稅收優(yōu)惠政策，這將加大建筑施工企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，增加稅務(wù)成本管控壓力。

（三）建筑施工企業(yè)納稅籌劃缺乏重點(diǎn)

建筑施工企業(yè)在開展納稅籌劃相關(guān)工作中易把握不住重點(diǎn)，避重就輕，致使納稅籌劃成效低、效果差。納稅籌劃有避稅籌劃、節(jié)稅籌劃與轉(zhuǎn)嫁籌劃等方式，也包含稅款核算、申報(bào)以及核銷等具體工作。這就要求建筑施工企業(yè)在開展納稅籌劃工作時(shí)，結(jié)合自身實(shí)際狀況以及發(fā)展需求選擇合適的納稅籌劃方案。目前，建筑施工企業(yè)納稅籌劃工作的條理性、邏輯性往往并不十分明顯，納稅籌劃抓不住重點(diǎn)的問題十分突出。

（四）建筑施工企業(yè)納稅籌劃執(zhí)行效果差

納稅籌劃方案執(zhí)行效果差是許多建筑施工企業(yè)納稅籌劃工作開展中存在的共性問題。這是由于建筑施工企業(yè)對(duì)開展納稅籌劃工作缺乏完整認(rèn)識(shí)，更多地關(guān)注納稅籌劃方案的出臺(tái)和效果的驗(yàn)收，卻忽略了對(duì)于納稅籌劃方案在制定后是否得到了較好遵循，是否對(duì)稅務(wù)工作的開展提供了科學(xué)指導(dǎo)等問題的關(guān)注，這使得納稅籌劃工作的開展流于形式。納稅籌劃方案并未得到徹底且深入的執(zhí)行，最終使得納稅籌劃工作的開展成了一種表面工作。

四、建筑施工企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的建議

（一）定期制定、調(diào)整建筑施工企業(yè)納稅籌劃方案

每個(gè)建筑施工企業(yè)都有自身特點(diǎn)，企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)情況、發(fā)展規(guī)劃都存在很大的差異。但在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，建筑施工企業(yè)想要更好地發(fā)展，就應(yīng)當(dāng)處理好企業(yè)的各項(xiàng)管理事宜，開展納稅籌劃這一隸屬于財(cái)務(wù)管理框架下的管理活動(dòng)也應(yīng)當(dāng)?shù)玫礁嗟年P(guān)注。通過對(duì)建筑施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r與特點(diǎn)進(jìn)行分析可以看出，建筑施工企業(yè)每一納稅年度的經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r會(huì)呈現(xiàn)出一定的不可預(yù)測(cè)性，僅在每年年初進(jìn)行納稅籌劃的做法也存在一定的弊端。因此，建筑施工企業(yè)可以考慮以季度或者半年為單位，對(duì)于單位時(shí)間內(nèi)如何開展稅務(wù)工作進(jìn)行統(tǒng)籌與規(guī)劃，借助季度化或半年化定期開展納稅籌劃工作，進(jìn)行較好的分割和調(diào)整，使得所制定的納稅籌劃方案與稅務(wù)工作的實(shí)際開展更為吻合。常態(tài)化地開展納稅籌劃工作也能夠幫助建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門積累更為豐富的經(jīng)驗(yàn)，引起領(lǐng)導(dǎo)層的重視。

（二）強(qiáng)化建筑施工對(duì)稅收政策的研讀

建筑施工企業(yè)納稅籌劃的目標(biāo)在于通過制定科學(xué)合理的納稅籌劃方案，使得企業(yè)的納稅成本得到很好的控制，借此拓寬企業(yè)利潤(rùn)空間。建筑施工企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)要深入思考如何控制企業(yè)納稅成本。營(yíng)改增全面實(shí)施以來，不同規(guī)模的建筑施工企業(yè)的實(shí)際納稅人身份不盡相同。在現(xiàn)行的稅收政策體系下，建筑施工企業(yè)也能夠享受到比以往更多的稅收優(yōu)惠政策。建筑施工企業(yè)在開展納稅籌劃相關(guān)工作時(shí)需要對(duì)現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行深入研讀，不斷加深對(duì)稅收優(yōu)惠政策的，恰當(dāng)、合理地調(diào)整業(yè)務(wù)開展和經(jīng)營(yíng)管理等多方面的內(nèi)容，使得納稅籌劃方案可以幫助其在充分利用稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上達(dá)成節(jié)稅的目標(biāo)。由此，開展建筑施工企業(yè)納稅籌劃工作的積極影響才能更好地體現(xiàn)出來。

（三）突出建筑施工納稅籌劃重點(diǎn)

建筑施工企業(yè)在開展納稅籌劃工作中需要突出重點(diǎn)。雖然納稅籌劃工作開展的目標(biāo)基本相同，但不同建筑施工企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r存在差異，納稅籌劃工作的開展也往往受到財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)素養(yǎng)等不同因素的制約。機(jī)械式地套用納稅籌劃工作模式往往會(huì)降低企業(yè)納稅籌劃方案的科學(xué)性與可行性。納稅籌劃工作涉及層面多、內(nèi)容廣，企業(yè)有限的財(cái)務(wù)管理水平與稅務(wù)管理能力也決定其很難在單位時(shí)間內(nèi)兼顧納稅籌劃涉及的所有問題。因此，建筑施工企業(yè)在納稅籌劃工作開展的前期應(yīng)對(duì)納稅籌劃工作開展的重點(diǎn)予以明確，并在納稅籌劃工作開展期間圍繞重點(diǎn)、把握要點(diǎn)、突出層次，使得納稅籌劃方案可以更為順暢地推行下去。

（四）注重建筑施工企業(yè)納稅籌劃方案的執(zhí)行

想要較好地彰顯納稅籌劃工作的積極影響，離不開對(duì)納稅籌劃方案的徹底執(zhí)行。即使是科學(xué)性與可行性兼具的納稅籌劃方案，若無法被較好執(zhí)行，也會(huì)導(dǎo)致納稅籌劃工作在前期開展中投入的資源和付出化為泡影。建筑施工企業(yè)應(yīng)在納稅籌劃方案確立以后將目光轉(zhuǎn)移到納稅籌劃方案的具體貫徹和執(zhí)行上。具體來說，建筑施工企業(yè)可以將納稅籌劃方案的貫徹和執(zhí)行納入內(nèi)部控制體系之中，由財(cái)務(wù)管理部門充當(dāng)納稅籌劃方案執(zhí)行狀況評(píng)價(jià)與監(jiān)督的主體。在此基礎(chǔ)上，定期對(duì)納稅籌劃方案的執(zhí)行狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)與監(jiān)督，探尋納稅籌劃方案執(zhí)行上的優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)與可行路徑。通過常態(tài)化的監(jiān)督管理，建筑施工企業(yè)能夠迅速地發(fā)現(xiàn)在執(zhí)行納稅籌劃方案中的制約性因素和問題，及時(shí)研究解決，為企業(yè)納稅籌劃方案的貫徹執(zhí)行營(yíng)造更為優(yōu)越的環(huán)境與更好的發(fā)展空間。

五、結(jié)語(yǔ)

建筑施工企業(yè)與其他行業(yè)在納稅稅率、納稅政策的要求上不盡相同，即便是在同一行業(yè)中，企業(yè)的不同經(jīng)營(yíng)狀況也會(huì)對(duì)其納稅義務(wù)的履行、稅負(fù)負(fù)擔(dān)的大小產(chǎn)生影響。因此，納稅籌劃工作的開展不僅要嚴(yán)格遵循稅收政策、納稅籌劃基礎(chǔ)性理論，更要結(jié)合企業(yè)稅務(wù)管理的實(shí)際狀況與需求，從企業(yè)實(shí)際出發(fā)制定切實(shí)可行的納稅籌劃方案并予以貫徹執(zhí)行，才能為企業(yè)稅務(wù)工作有條不紊地開展提供更多的幫助。

（作者單位為中鐵十四局集團(tuán)有限公司）

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