內(nèi)部控制在公立醫(yī)院醫(yī)用耗材管理中的應(yīng)用

李琳

[摘要] 醫(yī)用耗材管理是醫(yī)院管理的重要內(nèi)容，也是加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制和降低醫(yī)院成本的重要戰(zhàn)略性舉措，對(duì)醫(yī)院的長(zhǎng)久發(fā)展具有極為重要的作用和意義。盡管我國(guó)各級(jí)各類醫(yī)院都高度重視醫(yī)用耗材管理，但公立醫(yī)院醫(yī)用耗材管理基礎(chǔ)薄弱，存在缺乏成本控制、使用和收費(fèi)機(jī)制不完善、高值耗材使用缺乏有效控制等問題，導(dǎo)致管理效率低下，急需構(gòu)建科學(xué)、有效的醫(yī)用耗材內(nèi)部控制體系。本文從耗材入院前準(zhǔn)入、價(jià)格談判，到進(jìn)院后臨床使用、財(cái)務(wù)結(jié)算、患者權(quán)益保障等方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范和有效控制分析，為醫(yī)院進(jìn)一步做好醫(yī)用耗材管理的內(nèi)部控制提供一定依據(jù)和參考。

[關(guān)鍵詞] 醫(yī)用耗材；內(nèi)部控制；成本控制；監(jiān)督

[中圖分類號(hào)] R197.3 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673-7210（2018）06（c）-0167-05

[Abstract] The public hospitals urge to establish an effective and complete internal control system in the medical disposable materials management so that they can prevent different type of risks existing in medical activities and guarantee the efficiency of the medical disposable materials management as well as the consistent development of the hospitals in the long run. Although the public hospitals give more importance to this issue， the internal control system in most public hospitals has many weaknesses， such as lack of cost control， imperfect use and charging mechanism and lack of effective control on the use of high value consumables， which caused great management inefficiency， so it is urgent to build a scientific and effective internal control system for medical disposable materials. This article will carry out risk prevention and effective control analysis according to consumables access， price negotiation， prior to admission into a hospital clinical use， financial settlement， after patient rights and interests protection， etc， in order to provide some basis and reference for the internal controls of medical disposable materials.

[Key words] Medical disposable material； Internal control； Cost control； Supervision

隨著醫(yī)療技術(shù)的發(fā)展，醫(yī)用耗材在醫(yī)療服務(wù)中的重要程度逐步提高。按其價(jià)值可分為低值易耗品和高值耗材；按國(guó)家物價(jià)政策，可分為可收費(fèi)耗材和不可收費(fèi)耗材。

醫(yī)用耗材具有產(chǎn)品種類多、型號(hào)多、品牌多樣化、專業(yè)性強(qiáng)、臨床使用量大等特點(diǎn)，在醫(yī)院運(yùn)行過程中承擔(dān)重要的作用，且近年來醫(yī)用耗材成本占醫(yī)院醫(yī)療成本的比重逐年增大，因此加強(qiáng)醫(yī)用耗材管理的科學(xué)性，在整個(gè)醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理中顯得尤為重要，將成熟的內(nèi)部控制體制運(yùn)用在醫(yī)用耗材管理之中也是很有必要的[1]。本文針對(duì)實(shí)際工作中的問題，依據(jù)內(nèi)部控制管理制度，對(duì)醫(yī)用耗材從申購(gòu)到領(lǐng)用的整個(gè)流程進(jìn)行分析，并提出控制措施。

1 我國(guó)醫(yī)院醫(yī)用耗材管理外部環(huán)境分析

醫(yī)用耗材管理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，其臨床應(yīng)用需要符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，且醫(yī)用耗材使用管理隸屬于醫(yī)藥體制改革中的重要部分，醫(yī)院需要根據(jù)國(guó)家政策變化調(diào)整耗材使用管理規(guī)定。此外，醫(yī)用耗材招標(biāo)采購(gòu)過程中需要對(duì)于耗材的有效產(chǎn)品注冊(cè)證、適用范圍、材質(zhì)及適應(yīng)證等資質(zhì)進(jìn)行嚴(yán)格審核，并進(jìn)行物價(jià)政策核定及成本效益分析。通過對(duì)文獻(xiàn)的查閱、結(jié)合具體工作，本文認(rèn)為以下幾個(gè)外部環(huán)境因素對(duì)目前醫(yī)用耗材管理工作有著重要影響。

1.1 經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度和醫(yī)療技術(shù)提高

隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和醫(yī)療技術(shù)水平的整體提高，新技術(shù)迫切需要快速應(yīng)用于臨床并惠及患者，從而帶動(dòng)了新耗材需求的增長(zhǎng)，同樣，醫(yī)院使用新耗材，一方面促進(jìn)新技術(shù)發(fā)展，提高治療效果，另一方面能夠提高治療效率，減少患者住院時(shí)間。

1.2 我國(guó)醫(yī)藥體制改革對(duì)醫(yī)用耗材管理的約束

醫(yī)用耗材是涉及法律法規(guī)較為廣泛的醫(yī)療活動(dòng)，它涉及到價(jià)格政策、醫(yī)保政策、招標(biāo)采購(gòu)管理規(guī)定、醫(yī)療質(zhì)量等多方面的經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系。政策方面，繼取消藥品加成，降低藥占比之后，醫(yī)藥體制改革下一步將加強(qiáng)對(duì)醫(yī)用耗材的管控[2]。因此，公立醫(yī)院運(yùn)營(yíng)應(yīng)在考慮耗材收入減少的同時(shí)，通過完善流程降低耗材管理成本、提高效率，進(jìn)而提高公立醫(yī)院在醫(yī)藥體制改革形勢(shì)下的適應(yīng)性[3]。

2 我國(guó)醫(yī)院醫(yī)用耗材分類

醫(yī)用耗材按照價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)可分為普通醫(yī)用耗材、高值醫(yī)用耗材、診斷試劑耗材、其它特殊用途耗材。

2.1 普通醫(yī)用耗材

普通醫(yī)用耗材是指消耗很頻繁，價(jià)值相對(duì)較低（單價(jià)≤500元），如一次性使用無菌醫(yī)用材料，一次性使用護(hù)理材料等消耗型醫(yī)用材料，包括敷料、吸氧管、一次性中單、一次性注射器、醫(yī)用棉球、醫(yī)用膠布、紗布?jí)K、手術(shù)刀片、采血針、縫合線、醫(yī)用棉簽等。

2.2 高值醫(yī)用耗材

高值醫(yī)用耗材是指對(duì)安全性有嚴(yán)格要求、直接作用于人體、嚴(yán)格控制生產(chǎn)使用的消耗型醫(yī)用材料和價(jià)值相對(duì)較高（單價(jià)≥500元）的消耗型醫(yī)用材料，如植入、介入類材料、內(nèi)鏡下一次性材料、骨科材料等。包括植入體內(nèi)化療泵、超聲活檢針、吻合器、人工髖關(guān)節(jié)等。

2.3 診斷試劑耗材

診斷試劑耗材是指：體內(nèi)診斷試劑和體外診斷試劑，除用于診斷的如舊結(jié)核菌素、布氏菌素、錫克毒素等皮內(nèi)用的體內(nèi)診斷試劑等外，大部分為體外診斷試劑。包括臨床生化試劑、免疫診斷試劑、分子診斷試劑等。

2.4 其它特殊用途耗材：

其他特殊用途耗材：如膠片、體部固定膜、頭頸肩網(wǎng)罩等。

3 我國(guó)醫(yī)院醫(yī)用耗材現(xiàn)狀

醫(yī)用耗材是醫(yī)院向患者提供護(hù)理、檢查、治療過程中所使用的專用衛(wèi)生材料，具有品種繁多，規(guī)格型號(hào)復(fù)雜、使用頻率高、管控難度大的特點(diǎn)[4]?，F(xiàn)代醫(yī)學(xué)的發(fā)展，各種新醫(yī)療技術(shù)、新醫(yī)用材料、新設(shè)備、新藥品的推廣和使用，在給患者帶來先進(jìn)、便捷的診療手段的同時(shí)，也大大增加了醫(yī)院的投入。臨床醫(yī)學(xué)護(hù)理和治療中，醫(yī)用耗材的應(yīng)用范圍越來越廣、使用量越來越大，醫(yī)用耗材收入占醫(yī)院收入的比重不斷加大，已引起政府部門的重視。醫(yī)藥體制改革方案中明確提出，醫(yī)院應(yīng)重視降低醫(yī)用耗材支出費(fèi)用，降低耗材占比[5]。此外，醫(yī)院內(nèi)部管理中，醫(yī)用耗材準(zhǔn)入、采購(gòu)、臨床各科室使用等方面都存在一定的問題和風(fēng)險(xiǎn)，急需針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)采取有效的解決措施加以控制和改善。

4 醫(yī)用耗材內(nèi)部控制管理內(nèi)容

內(nèi)部控制制度要求醫(yī)院加強(qiáng)事前和事中控制，防止醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理發(fā)生無效率、錯(cuò)誤或浪費(fèi)現(xiàn)象[6]。醫(yī)院應(yīng)防患于未然，規(guī)定業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)劃和程序，建立健全有關(guān)的規(guī)章制度，保證業(yè)務(wù)活動(dòng)能夠有條不紊的進(jìn)行。因此，公立醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)耗材準(zhǔn)入、采購(gòu)、領(lǐng)用、付款全流程管理，使準(zhǔn)入與采購(gòu)分離、采購(gòu)與付款分離、使用科室與審批科室分離，建立全過程監(jiān)督管理體系[7]。

4.1 醫(yī)用耗材控制范圍

醫(yī)用耗材消耗與補(bǔ)償是醫(yī)療機(jī)構(gòu)資金運(yùn)動(dòng)的重要組成部分。醫(yī)用耗材控制范圍包括不相容職務(wù)相互分離控制、業(yè)務(wù)流程控制、準(zhǔn)入控制、采購(gòu)管理控制、采購(gòu)量控制、驗(yàn)收入庫控制、盤點(diǎn)核對(duì)控制等。具體包括采購(gòu)計(jì)劃編制、申請(qǐng)采購(gòu)、授權(quán)批準(zhǔn)、采購(gòu)付款、驗(yàn)收、倉(cāng)儲(chǔ)保管、領(lǐng)用、出庫、盤點(diǎn)核對(duì)、結(jié)算等環(huán)節(jié)。關(guān)鍵控制點(diǎn)在于準(zhǔn)入、采購(gòu)和臨床使用等。

4.2 醫(yī)用耗材控制方法

4.2.1 不相容職務(wù)相互分離 醫(yī)用耗材的申請(qǐng)與審批、詢價(jià)與確定供應(yīng)商、合同訂立與審核、采購(gòu)與驗(yàn)收、采購(gòu)驗(yàn)收與會(huì)計(jì)記錄、付款審批與付款執(zhí)行等崗位和職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離。

4.2.2 業(yè)務(wù)流程控制的設(shè)計(jì)與實(shí)施 業(yè)務(wù)流程控制應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生的所有過程點(diǎn)或過程段進(jìn)行控制設(shè)計(jì)[8]。每一業(yè)務(wù)的起點(diǎn)應(yīng)從預(yù)算計(jì)劃開始，然后是采購(gòu)驗(yàn)收入庫，最后是出庫領(lǐng)用處置，而將整個(gè)業(yè)務(wù)的過程點(diǎn)或過程段有機(jī)聯(lián)接起來的或貫穿整個(gè)業(yè)務(wù)過程的是授權(quán)審批及會(huì)計(jì)控制等控制環(huán)節(jié)。

醫(yī)用耗材管理流程（圖1），應(yīng)根據(jù)醫(yī)院的具體情況進(jìn)行控制要素和流程的設(shè)計(jì)，貼近實(shí)際[9]。在實(shí)施過程中出現(xiàn)偏差，應(yīng)進(jìn)行分析。根據(jù)分析結(jié)果，或?qū)I(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)進(jìn)行調(diào)整，使控制更完整更有效，或?qū)ζ畹男袨檫M(jìn)行糾正。

5 醫(yī)用耗材控制措施

5.1 從源頭抓起，嚴(yán)格“準(zhǔn)入”

嚴(yán)格把關(guān)醫(yī)用耗材準(zhǔn)入流程，臨床科室需要新進(jìn)耗材，必須進(jìn)行技術(shù)論證，說明使用理由、技術(shù)開展需求、臨床效果評(píng)價(jià)等，通過多部門審核后，由醫(yī)院醫(yī)用耗材準(zhǔn)入小組論證討論后決定是否同意引進(jìn)，這樣可以有效將臨床科室與耗材供應(yīng)商相分離，有效防范經(jīng)濟(jì)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

5.2 加強(qiáng)成本控制，是醫(yī)用耗材內(nèi)部控制的重要內(nèi)容

醫(yī)用耗材的成本控制可以有效降低醫(yī)療成本、減輕患者負(fù)擔(dān)，對(duì)提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益等方面有非常重要的意義。醫(yī)用耗材準(zhǔn)入時(shí)先落實(shí)能否收費(fèi)、能否報(bào)銷等問題，不符合國(guó)家物價(jià)和醫(yī)保政策規(guī)定又不能打包進(jìn)項(xiàng)目成本的耗材不予以采購(gòu)，價(jià)格過高且不符合醫(yī)保政策因而會(huì)給患者帶來費(fèi)用負(fù)擔(dān)的不予以采購(gòu)。有耗材的設(shè)備在申報(bào)預(yù)算、招標(biāo)采購(gòu)時(shí)同步考慮耗材的配套、銜接問題，避免出現(xiàn)設(shè)備安裝完畢后因?yàn)楹牟牟慌涮撞荒苷Ｍ度胧褂玫那闆r發(fā)生。

5.3 醫(yī)用耗材采購(gòu)過程控制

5.3.1 歸口控制 不管采購(gòu)量大小，采購(gòu)金額多少，醫(yī)院醫(yī)用耗材采購(gòu)應(yīng)集中由采購(gòu)部門辦理，任何部門不得私自購(gòu)買。

5.3.2 選擇供應(yīng)商控制 選擇誠(chéng)信可靠的供應(yīng)商，以最合理的價(jià)格購(gòu)得價(jià)格質(zhì)量合格的產(chǎn)品[10]。醫(yī)院應(yīng)核實(shí)供應(yīng)商的各種證照等各種資信證明合格有效（俗稱三證齊全），建立健全供應(yīng)商檔案，使采購(gòu)部門有足夠而準(zhǔn)確的信息以進(jìn)行有效的供應(yīng)商管理，詳細(xì)記錄各供應(yīng)商的供貨品種、產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、服務(wù)質(zhì)量等內(nèi)容。產(chǎn)品進(jìn)院后，對(duì)供應(yīng)商表現(xiàn)進(jìn)行跟蹤分析，鼓勵(lì)優(yōu)質(zhì)企業(yè)長(zhǎng)期在院服務(wù)。

5.3.3 合同控制 耗材采購(gòu)合同應(yīng)符合《中華人民共和國(guó)合同法》的有關(guān)規(guī)定，明確有關(guān)權(quán)利義務(wù)，特別要注意質(zhì)量、價(jià)格、售后服務(wù)等條款，并經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后簽訂，該合同也是辦理財(cái)務(wù)結(jié)算手續(xù)時(shí)重要的審核依據(jù)。

5.3.4 驗(yàn)收入庫程序控制 耗材驗(yàn)收入庫應(yīng)履行“查看采購(gòu)計(jì)劃→準(zhǔn)入審批函→合同條款→核對(duì)實(shí)物的品種型號(hào)、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、單價(jià)、金額→填制入庫驗(yàn)收單→登記保管賬”的程序。所有的耗材采購(gòu)都應(yīng)辦理驗(yàn)收入庫手續(xù)，杜絕一進(jìn)一出不見實(shí)物的采購(gòu)行為發(fā)生。特殊情況，如放射性物質(zhì)等，需直接把貨送到使用科室的，驗(yàn)收人員應(yīng)到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行驗(yàn)收，辦理有關(guān)手續(xù)。

5.4 耗材在招標(biāo)采購(gòu)中的談判策略

5.4.1 耗材采購(gòu)方式 醫(yī)院在醫(yī)用耗材招標(biāo)采購(gòu)過程中一般采用競(jìng)爭(zhēng)性談判或詢價(jià)采購(gòu)方式，原則上要求對(duì)三家及以上的供應(yīng)商提供的報(bào)價(jià)進(jìn)行比較，以確保耗材進(jìn)價(jià)具有競(jìng)爭(zhēng)性，并選出最優(yōu)的產(chǎn)品采購(gòu)[11]。

5.4.2 不同類別耗材價(jià)格談判方式 按照國(guó)家物價(jià)政策，醫(yī)用耗材分為可收費(fèi)耗材和不可收費(fèi)耗材?？墒召M(fèi)耗材具有臨床使用中具體數(shù)量不可預(yù)估、單價(jià)較高、不能打包進(jìn)入項(xiàng)目成本的特點(diǎn)，不可收費(fèi)耗材在醫(yī)療服務(wù)過程中使用量可提前預(yù)見、價(jià)格不太昂貴，可打包進(jìn)入項(xiàng)目成本按項(xiàng)目收費(fèi)?？墒召M(fèi)耗材500元及以下按照進(jìn)價(jià)加收10%，500元以上加收5%。從短期來看，進(jìn)行耗材的價(jià)格談判降低耗材進(jìn)價(jià)，會(huì)使醫(yī)院的利益有所減少；從長(zhǎng)期來看，按照醫(yī)藥體制改革要求，醫(yī)保付費(fèi)方式改革，逐步實(shí)行總額預(yù)付、單病種付費(fèi)、疾病組付費(fèi)，只能按照病種和就診、住院人次數(shù)計(jì)算收費(fèi)金額，與醫(yī)保結(jié)算有關(guān)，與醫(yī)院的實(shí)際成本、實(shí)際服務(wù)項(xiàng)目、提供的醫(yī)療費(fèi)賬單無關(guān)，這就要求醫(yī)院必須重視對(duì)成本的控制，在保證醫(yī)療需求的前提下，能不做的檢查決不會(huì)做，能用便宜的耗材，決不用貴重耗材[12]。因此，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，在招標(biāo)采購(gòu)中，醫(yī)院應(yīng)優(yōu)先選擇質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的耗材。

不可收費(fèi)耗材，醫(yī)院進(jìn)價(jià)當(dāng)然是越低越好，供應(yīng)商讓利部分計(jì)入醫(yī)院利潤(rùn)；由于耗材成本直接影響所開展項(xiàng)目的損益，應(yīng)重點(diǎn)進(jìn)行項(xiàng)目成本測(cè)算[13]，細(xì)化每個(gè)收費(fèi)項(xiàng)目的成本和利潤(rùn)，將項(xiàng)目?jī)?nèi)耗材采購(gòu)價(jià)格控制在目標(biāo)價(jià)格內(nèi)。

對(duì)于可收費(fèi)醫(yī)用耗材，由于醫(yī)院收費(fèi)是在進(jìn)價(jià)的基礎(chǔ)上順加價(jià)成，進(jìn)行價(jià)格談判降低進(jìn)價(jià)對(duì)醫(yī)院的收入及結(jié)余會(huì)有一定的影響，需要采用競(jìng)爭(zhēng)性談判或詢價(jià)采購(gòu)方式對(duì)供應(yīng)商報(bào)價(jià)進(jìn)行比價(jià)分析。此類耗材直接向患者收費(fèi)，醫(yī)院應(yīng)重點(diǎn)審核產(chǎn)品注冊(cè)證及供應(yīng)商資質(zhì)，落實(shí)收費(fèi)許可性，使其在采購(gòu)入庫時(shí)可順利錄入信息系統(tǒng)，并定期檢查，保證耗材的質(zhì)量、來源、注冊(cè)證的有效期合格有效。

5.5 持續(xù)監(jiān)督和控制不同類別耗材的院內(nèi)管理

資產(chǎn)是對(duì)單位經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益發(fā)揮作用最重要的經(jīng)濟(jì)資源，在瞬息萬變的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，“堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整”是單位各部門共同的內(nèi)部控制目標(biāo)和職責(zé)，也是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本目標(biāo)之一[14]。醫(yī)用耗材是醫(yī)院一項(xiàng)重要資產(chǎn)，醫(yī)院從上至下重視持續(xù)控制和監(jiān)督耗材的準(zhǔn)入與使用管理，并提倡各部門積極自查，尤其重視規(guī)范醫(yī)用耗材采購(gòu)與使用行為，保證醫(yī)用耗材的質(zhì)量與使用安全，維護(hù)患者和醫(yī)院的合法權(quán)益。

調(diào)整醫(yī)療收入的費(fèi)用結(jié)構(gòu)，合理使用醫(yī)用耗材，把耗材占比控制在適度范圍內(nèi)，保證醫(yī)院在用耗材數(shù)量適度，避免過度膨脹導(dǎo)致的各種問題。臨床使用科室和設(shè)備處需連續(xù)監(jiān)測(cè)耗材使用情況，及時(shí)處理和記錄各種不良情況[15]。對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量存在缺陷、證件失效、資質(zhì)不全的的供應(yīng)商，予以告知，暫停使用，符合要求后方可恢復(fù)使用；對(duì)告知后產(chǎn)品質(zhì)量沒有改進(jìn)，資質(zhì)仍不完善的供應(yīng)商予以取締。對(duì)因質(zhì)量問題造成人員傷害或死亡不良事件的耗材，終止供貨協(xié)議，并追糾廠家和/或供貨商法律責(zé)任。

5.6 醫(yī)用耗材信息公開

為避免同類耗材重復(fù)采購(gòu)帶來的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)院應(yīng)在物資采購(gòu)平臺(tái)上定期公開醫(yī)用耗材采購(gòu)及用量金額排名靠前的醫(yī)用耗材情況，科室應(yīng)優(yōu)先選擇平臺(tái)上符合臨床使用要求的耗材，這樣可有效控制耗材濫用現(xiàn)象的發(fā)生，有利于庫存管理，并方便對(duì)使用效果進(jìn)行跟蹤評(píng)價(jià)。

采購(gòu)部門耗材信息系統(tǒng)、物價(jià)、醫(yī)保等信息系統(tǒng)應(yīng)保證信息對(duì)稱[16]，及時(shí)更新耗材新增、停止、價(jià)格變化等相關(guān)信息，避免出現(xiàn)采購(gòu)部門系統(tǒng)已開放領(lǐng)用或產(chǎn)品進(jìn)價(jià)已調(diào)整等情況，而物價(jià)、醫(yī)保等信息系統(tǒng)沒有及時(shí)更新所造成的損失。

5.7 醫(yī)用耗材內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

內(nèi)部控制一般可分成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制[17]。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制由組織計(jì)劃以及保護(hù)資產(chǎn)和保證財(cái)務(wù)資產(chǎn)可靠性有關(guān)的程序和記錄構(gòu)成。采取一致性控制方法，通過盤存、調(diào)賬、追究不符原因、相互核對(duì)等方法來保證會(huì)計(jì)記錄的一致性。

醫(yī)院財(cái)務(wù)部門定期對(duì)信息系統(tǒng)中耗材庫存及收入支出情況進(jìn)行評(píng)價(jià)和分析，發(fā)現(xiàn)庫存材料激增、收支比例關(guān)系失衡、耗材收支損益同期對(duì)比不理想等問題并提出合理建議。在耗材付款環(huán)節(jié)中，應(yīng)重點(diǎn)對(duì)采購(gòu)部門集中付款的耗材單價(jià)進(jìn)行抽查，從結(jié)算環(huán)節(jié)對(duì)材料價(jià)格進(jìn)行復(fù)核，防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[18]。

5.8 可收費(fèi)耗材內(nèi)部控制

可收費(fèi)耗材單價(jià)較高，應(yīng)定期對(duì)采購(gòu)部門物資系統(tǒng)及物價(jià)收費(fèi)系統(tǒng)進(jìn)行比對(duì)，一方面對(duì)停止采購(gòu)的、已采購(gòu)入庫但使用率低的、漏收費(fèi)的耗材進(jìn)行排查，確保耗材使用效率及經(jīng)濟(jì)效益。另一方面便于及時(shí)調(diào)整系統(tǒng)信息，使采購(gòu)部門物資系統(tǒng)與物價(jià)管理部門的收費(fèi)系統(tǒng)相對(duì)統(tǒng)一，防止臨床已使用，但醫(yī)院漏收、錯(cuò)收、少收造成的損失。

5.9 高值耗材的內(nèi)部控制管理

醫(yī)院應(yīng)對(duì)高值耗材目錄進(jìn)行細(xì)化管理，高值耗材目錄應(yīng)分為有收費(fèi)項(xiàng)目的高值耗材目錄和無收費(fèi)項(xiàng)目的高值耗材目錄兩種。建立各科室的具體領(lǐng)用目錄，任何科室只能領(lǐng)用與本科室所開展業(yè)務(wù)有關(guān)高值耗材，出現(xiàn)特殊情況，應(yīng)說明原因，經(jīng)醫(yī)院分管領(lǐng)導(dǎo)審批后方可領(lǐng)用[19]。

對(duì)醫(yī)療保險(xiǎn)患者，醫(yī)院應(yīng)盡量使用醫(yī)療保險(xiǎn)目錄內(nèi)的耗材，若確實(shí)是治療需要，需領(lǐng)用醫(yī)療保險(xiǎn)目錄外的耗材，應(yīng)經(jīng)患者簽字同意后方可使用。高值耗材的條形碼、生產(chǎn)批號(hào)和有效期要在每次收貨時(shí)錄入系統(tǒng)，使用時(shí)要將條形碼分別貼在患者病歷上和出入庫登記本上，使得每一件使用在患者身上的耗材具有可追溯性。

固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)及使用部門的資產(chǎn)管理人員應(yīng)分別對(duì)高值耗材進(jìn)行備查賬管理，定期核對(duì)領(lǐng)、用、存情況。對(duì)有收費(fèi)項(xiàng)目的高值耗材執(zhí)行“以銷定領(lǐng)”的核銷辦法[20]。具體辦法是，核定科室某高值耗材備用量，并根據(jù)該科室患者收費(fèi)清單進(jìn)行核銷。對(duì)無收費(fèi)項(xiàng)目的高值耗材納入耗材定額管理。

此外，醫(yī)院高值耗材管理部門應(yīng)定期復(fù)審已準(zhǔn)入的耗材，復(fù)審不合格者必須終止供貨協(xié)議，不再采購(gòu)。

6 結(jié)語

總之，建立全面內(nèi)部控制體系可有效解決醫(yī)院醫(yī)用耗材內(nèi)部管理松弛、控制薄弱和管理水平不高的矛盾。醫(yī)院醫(yī)用耗材的管理，離不開內(nèi)部控制的各項(xiàng)規(guī)定，完善的醫(yī)用耗材內(nèi)控機(jī)制為耗材管理提供有力保障，醫(yī)用耗材從購(gòu)進(jìn)、驗(yàn)收、入庫、領(lǐng)用、保管到使用的各個(gè)環(huán)節(jié)將更加規(guī)范，保障醫(yī)院的醫(yī)用耗材使用效率、創(chuàng)造更優(yōu)化的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

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