關(guān)于企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險的應(yīng)對策略研究

[摘 要] 納稅籌劃指的是企業(yè)在國家相關(guān)法律法規(guī)范圍之內(nèi)整合企業(yè)內(nèi)外部資源，在保證企業(yè)恰當(dāng)處理納稅問題的同時，獲得節(jié)稅收益的一種運(yùn)營策略。由此可見，企業(yè)做好納稅籌劃工作能夠讓企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益獲得一定程度的提升，但是如果納稅籌劃不當(dāng)?shù)脑?，又會給企業(yè)發(fā)展帶來巨大的風(fēng)險，除了會造成企業(yè)各項資源浪費(fèi)的同時，還會威脅到企業(yè)形象，制約企業(yè)的未來發(fā)展。于是，企業(yè)要堅持從實(shí)際出發(fā)，加強(qiáng)對納稅籌劃工作的重視程度，明確風(fēng)險種類，把握風(fēng)險應(yīng)對的方法，為企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展提供保障。

[關(guān)鍵詞] 企業(yè)；納稅籌劃；風(fēng)險；應(yīng)對策略

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2018.26

納稅籌劃在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展當(dāng)中扮演著重要角色，通過恰當(dāng)?shù)募{稅籌劃，能夠減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在企業(yè)的發(fā)展和改革過程中，企業(yè)的納稅意識得到了顯著提高，同時為了優(yōu)化企業(yè)的財務(wù)管理，堅持我國稅收政策的導(dǎo)向性，開始將納稅籌劃方案引入到企業(yè)的財務(wù)管理體系當(dāng)中，并將其變成了企業(yè)可持續(xù)發(fā)展不可或缺的路徑。企業(yè)需要對當(dāng)前的納稅籌劃工作展開深層次的研究，考慮到企業(yè)納稅實(shí)際情況，提出針對性和科學(xué)性的納稅籌劃方案，有效應(yīng)對籌劃當(dāng)中的各個風(fēng)險，完善企業(yè)的外部保障。

1 企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險的種類

1.1 經(jīng)營風(fēng)險

從實(shí)質(zhì)上看，企業(yè)納稅籌劃是對各項經(jīng)營業(yè)務(wù)可以獲得的收益展開有效預(yù)測，注重將企業(yè)未來經(jīng)營效益作為根據(jù)。假如在企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營活動當(dāng)中，由于整個市場當(dāng)中存在著激烈的競爭，企業(yè)發(fā)生經(jīng)營不善或者是無法適應(yīng)競爭的情況，使得經(jīng)營效益水平難以達(dá)到預(yù)期，那么納稅籌劃就會受到影響，甚至?xí)尲{稅籌劃價值完全喪失，為企業(yè)帶來極大的經(jīng)營風(fēng)險，為企業(yè)的長遠(yuǎn)運(yùn)營帶來不利威脅。

1.2 操作風(fēng)險

納稅籌劃工作的展開是企業(yè)有關(guān)稅務(wù)人員的重要職責(zé)任務(wù)，他們的實(shí)際操作水平會直接影響到納稅籌劃方案的質(zhì)量，進(jìn)而影響到納稅籌劃方案的有效落實(shí)。相關(guān)操作人員在納稅籌劃過程當(dāng)中，如果出現(xiàn)了理解方面的偏差就很有可能影響到納稅籌劃方案的合理性，甚至?xí)?dǎo)致整個方案失敗。在納稅籌劃實(shí)踐當(dāng)中，任何細(xì)小失誤或落實(shí)偏差問題都會導(dǎo)致操作風(fēng)險的發(fā)生，因此要讓企業(yè)對其進(jìn)行重點(diǎn)防范。

1.3 政策風(fēng)險

毋庸置疑，企業(yè)要開展納稅籌劃工作必須要有國家稅收政策的支持，并在稅收政策的導(dǎo)向下開展相應(yīng)行動。企業(yè)在制定納稅籌劃方案時必須立足實(shí)際分析自身優(yōu)勢，也要認(rèn)真研究稅收政策當(dāng)中的優(yōu)惠，以便更好的保障納稅籌劃質(zhì)量。如果國家方面的稅收政策發(fā)生變動的話，很容易會影響到企業(yè)稅負(fù)，影響到籌劃方案的落實(shí)效果，進(jìn)而為企業(yè)帶來政策方面的風(fēng)險。于是要求企業(yè)結(jié)合國家稅收政策變化確定方案。

1.4 違法風(fēng)險

企業(yè)的納稅籌劃必須把稅法作為根本制度依據(jù)，制定出的各項納稅籌劃方案必須在充分了解稅法有關(guān)規(guī)定的前提條件之下制作完成。但是如果納稅籌劃人員對稅法認(rèn)識不清，理解得不夠透徹的話，就會造成納稅籌劃與法律法規(guī)相違背。假如企業(yè)通過鉆法律漏洞的方法進(jìn)行納稅籌劃，也極有可能會發(fā)生違反法律的行為，不僅會影響國家利益，也會讓企業(yè)面臨違法風(fēng)險。

2 企業(yè)納稅籌劃的必要性

2.1 納稅籌劃是企業(yè)發(fā)展的必然趨勢

當(dāng)前我國的市場化經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平正在逐步提升，而在市場化的條件背景之下，企業(yè)需要承擔(dān)的競爭壓力在逐步增加，于是促使企業(yè)要進(jìn)行自我完善和發(fā)展，以便充分適應(yīng)市場環(huán)境。在企業(yè)的現(xiàn)代化改革當(dāng)中，企業(yè)開始樹立效益觀念，該觀念也在企業(yè)的發(fā)展過程當(dāng)中逐步增強(qiáng)。由于國家稅收具有強(qiáng)制性的特點(diǎn)，這使得企業(yè)的納稅工作必須要在稅務(wù)部門監(jiān)管之下進(jìn)行，同時國家對企業(yè)納稅的監(jiān)管力度在不斷增強(qiáng)。如果企業(yè)發(fā)生偷稅漏稅等違法行為的話，會受到國家的嚴(yán)厲懲罰。在這樣的條件之下，企業(yè)需要在稅法約束之下借助稅收優(yōu)惠政策來優(yōu)化納稅籌劃方案，有效降低企業(yè)的成本，為企業(yè)的健康發(fā)展提供動力。由此可見，納稅籌劃是企業(yè)發(fā)展的必然趨勢以及必然選擇。

2.2 納稅籌劃是企業(yè)合法權(quán)益的體現(xiàn)

每一個企業(yè)都負(fù)有納稅義務(wù)。企業(yè)在開展一系列的生產(chǎn)運(yùn)營活動之后，必須要做到依法納稅，這是國家稅法的規(guī)定，也是企業(yè)必須要承擔(dān)的責(zé)任與義務(wù)。而企業(yè)方面注重對我國的稅收法律法規(guī)進(jìn)行全面分析，并在稅法有關(guān)規(guī)定的范圍之內(nèi)進(jìn)行納稅的科學(xué)設(shè)計，進(jìn)而制定出合理化的納稅籌劃方案，實(shí)現(xiàn)減輕稅收負(fù)擔(dān)的目標(biāo)，同時還可以提高企業(yè)的效益水平，減少成本耗費(fèi)，讓企業(yè)能夠維護(hù)好自身收益權(quán)利。于是可以說，依法納稅是企業(yè)在維護(hù)自身穩(wěn)定運(yùn)營過程當(dāng)中要承擔(dān)的義務(wù)，而做好納稅籌劃工作是企業(yè)在不違反國家稅法規(guī)定前提條件下，保障自身合法權(quán)益實(shí)現(xiàn)的體現(xiàn)，是十分必要的一種企業(yè)經(jīng)營管理行為。

3 企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險的應(yīng)對策略

3.1 提高納稅籌劃風(fēng)險管理意識

正所謂預(yù)則立，不預(yù)則廢。只有當(dāng)企業(yè)真正將稅收籌劃的風(fēng)險防范工作放在企業(yè)經(jīng)營管理的首要位置，才可以讓企業(yè)最大化的防范納稅籌劃當(dāng)中的各項風(fēng)險，為企業(yè)的穩(wěn)定健康運(yùn)營營造良好的環(huán)境。而要防范納稅籌劃風(fēng)險必須要有正確的風(fēng)險管理意識作為思想引導(dǎo)，充分發(fā)揮意識對行動的指導(dǎo)作用。第一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要充分擔(dān)當(dāng)起自身的領(lǐng)導(dǎo)以及管理職責(zé)，處處做到以身作則，樹立納稅籌劃的風(fēng)險管理意識，在合法合理的前提條件下，開展一系列的籌劃工作，并不斷將風(fēng)險管理意識落到實(shí)處。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在這其中需要注意的一個問題就是要徹底消除納稅籌劃是為了減少納稅額的片面思想，權(quán)衡納稅籌劃的利弊，合理而進(jìn)行納稅籌劃。第二，企業(yè)要對納稅籌劃的風(fēng)險管理意識進(jìn)行大力宣傳，讓企業(yè)上下都能夠意識到納稅籌劃的重要性以及正確的行動方法，也讓企業(yè)員工能夠主動積極的投入到企業(yè)的運(yùn)營管理當(dāng)中，并為納稅籌劃工作的順利進(jìn)行作出貢獻(xiàn)。

3.2 培養(yǎng)納稅籌劃人員綜合素質(zhì)

納稅籌劃人員是企業(yè)納稅籌劃工作的重要操作者，整個納稅籌劃工作的開展過程都要有相關(guān)工作人員的廣泛參與，而他們的綜合素質(zhì)水平會直接制約納稅籌劃的效果，更是會影響納稅籌劃風(fēng)險的應(yīng)對工作。對此，企業(yè)方面要對納稅籌劃人員進(jìn)行專門的教育培訓(xùn)，使得他們能夠具備科學(xué)完善的納稅籌劃技能，具備良好的責(zé)任意識，能夠主動為企業(yè)納稅籌劃質(zhì)量的提升獻(xiàn)言獻(xiàn)策。第一，納稅籌劃人員要做好充分準(zhǔn)備工作，加強(qiáng)對企業(yè)運(yùn)營發(fā)展?fàn)顩r的了解，確保制定出的納稅籌劃方案與企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)和需要相符。第二，納稅籌劃人員要能夠全方位的熟悉和掌握國家稅收法律和相關(guān)政策，并在設(shè)計籌劃方案時可以將法律法規(guī)和政策進(jìn)行有效運(yùn)用。第三，納稅籌劃人員要具備良好的職業(yè)道德素養(yǎng)，在納稅籌劃工作實(shí)踐當(dāng)中始終秉持認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度，嚴(yán)禁違法操作。第四，企業(yè)可以根據(jù)納稅籌劃風(fēng)險應(yīng)對的需要做好人才選拔工作，不斷充實(shí)納稅籌劃人員隊伍。

3.3 完善納稅籌劃風(fēng)險管理制度

為了有效應(yīng)對企業(yè)在納稅籌劃工作當(dāng)中的各項風(fēng)險，單純依靠人的管理是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，同時也不能夠從根本上做好納稅籌劃的風(fēng)險應(yīng)對工作，甚至?xí)绊懙狡髽I(yè)的未來發(fā)展建設(shè)。在這樣的情況下，企業(yè)要注重建立健全納稅籌劃的風(fēng)險管理制度，保證納稅籌劃工作的開展擁有完善的制度作為根本依據(jù)，提高對企業(yè)納稅籌劃工作的約束力和規(guī)范效力。而且在現(xiàn)代化的企業(yè)改革與發(fā)展當(dāng)中，制度化建設(shè)是根本，也是推動企業(yè)走上科學(xué)規(guī)范發(fā)展道路的重要動力。在納稅籌劃風(fēng)險管理制度建設(shè)上，必須要把握好以下幾個方面：第一，實(shí)現(xiàn)制度化管理。企業(yè)要注重對涉稅事項的各項管理制度進(jìn)行建設(shè)，為稅務(wù)事項的處理提供制度依據(jù)，奠定風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。第二，保證事項處理程序化。各項稅務(wù)事項處理工作都要納入到程序化和標(biāo)準(zhǔn)化的管理體系當(dāng)中，有效提高企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險應(yīng)對水平。第三，完善內(nèi)控制度。企業(yè)要加強(qiáng)對內(nèi)控制度的建設(shè)工作，完善對納稅活動的監(jiān)管，有效發(fā)現(xiàn)和糾正偏差。

3.4 納稅籌劃落實(shí)整體效益原則

企業(yè)開展納稅籌劃工作能夠在很大程度上減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，讓企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到保障。但是企業(yè)必須清楚的認(rèn)識到納稅籌劃工作必須將維護(hù)企業(yè)整體利益作為根本著眼點(diǎn)，不能夠?qū)⒛繕?biāo)局限在減少某項或某方面稅收方面，也不能夠單一局限在節(jié)省稅收上。第一，納稅籌劃涉及到的稅種繁多，于是企業(yè)就不能夠?qū)㈥P(guān)注點(diǎn)放在某個稅種上，而是要看到不同稅種間的關(guān)聯(lián)，了解稅種間的效益抵消關(guān)系，以便從整體著手兼顧每個稅種的節(jié)稅效益，保證企業(yè)整體節(jié)稅效益。第二，企業(yè)在意識到納稅籌劃能夠為企業(yè)效益水平的提高提供助力的同時，不能把納稅籌劃當(dāng)作是企業(yè)創(chuàng)造效益的全部，也要看到納稅籌劃工作的展開會為企業(yè)效益帶來一定損失，也就是需要考慮到納稅籌劃的成本，堅持以企業(yè)整體效益和大局為重，實(shí)現(xiàn)整體效益的權(quán)衡，避免企業(yè)陷入納稅籌劃的極端當(dāng)中。

3.5 加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通聯(lián)系度

企業(yè)要想提高納稅籌劃效果，有效應(yīng)對籌劃工作當(dāng)中的各個風(fēng)險，除了要在自身方面完善籌劃措施之外，還要加強(qiáng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通聯(lián)系。企業(yè)做好和稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流，能夠讓稅務(wù)機(jī)關(guān)更加深入全面的掌握企業(yè)稅務(wù)狀況，為企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作提出一定的意見和建議，這樣企業(yè)最終得到的納稅籌劃方案就會得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的肯定，為納稅籌劃的貫徹落實(shí)打下了堅實(shí)基礎(chǔ)。在企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的緊密聯(lián)系當(dāng)中，企業(yè)能夠及時獲知稅務(wù)機(jī)關(guān)在制度、政策、辦法等方面的調(diào)整與改變，這樣企業(yè)就得到了一手資料，也獲得了一手的政策解釋信息。企業(yè)可以通過對稅收政策的全方位把握優(yōu)來化和調(diào)整納稅籌劃，規(guī)避其中的各個風(fēng)險因素，讓企業(yè)的納稅籌劃工作在一個良性軌道上向前推進(jìn)。

4 結(jié) 論

納稅籌劃是企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的重要措施，在企業(yè)改革發(fā)展當(dāng)中發(fā)揮著重要作用，但是在看到納稅籌劃價值的同時，還需要客觀意識到納稅籌劃的風(fēng)險，明確風(fēng)險種類，為針對性風(fēng)險應(yīng)對策略的提出創(chuàng)造良好條件。具體來說，企業(yè)方面要注重樹立良好的納稅籌劃風(fēng)險管理意識，培養(yǎng)優(yōu)秀的納稅籌劃人才隊伍，健全納稅籌劃風(fēng)險管理制度，落實(shí)整體效益原則，強(qiáng)化與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系溝通。

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[作者簡介]單晶晶（1983—），江蘇財會職業(yè)學(xué)院，講師，碩士，研究方向：稅務(wù)。