高校內(nèi)部審計(jì)調(diào)研報(bào)告

郭芙蓉 唐智高

[摘要]隨著依法治國的進(jìn)一步推進(jìn)，社會各界對內(nèi)部審計(jì)的重視程度不斷的加強(qiáng)，對于內(nèi)部審計(jì)如何在集體中發(fā)揮良好的作用，真正達(dá)到其防風(fēng)險(xiǎn)、促發(fā)展的目的具有很強(qiáng)的理論和實(shí)踐指導(dǎo)意義。文章是基于重慶高校的調(diào)研基礎(chǔ)上對完善高校的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行探究。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)；高校；審計(jì)流程

[DOI]1013939/jcnkizgsc201825151

近年來，高校的辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，資金管理、教師和教學(xué)科研條件等方面均有很大改變。高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動也呈現(xiàn)多元化和復(fù)雜化的特征。高校管理更加復(fù)雜，管理風(fēng)險(xiǎn)也在不斷加大。對此，相關(guān)部門相繼出臺了規(guī)范高校管理的法律法規(guī)，要求高校建立長效機(jī)制，重視內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督管理。在此背景下，對我國公立高校內(nèi)部審計(jì)研究顯得十分重要。

1調(diào)研目的

在研究國家內(nèi)部審計(jì)制度和教育部內(nèi)部審計(jì)指引的基礎(chǔ)上，結(jié)合重慶市高校的內(nèi)部審計(jì)情況調(diào)查分析，對重慶市高校內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀和內(nèi)部審計(jì)存在問題等方面進(jìn)行論述，總結(jié)目前重慶市高校內(nèi)部審計(jì)存在的突出問題，為完善高校內(nèi)部審計(jì)體系，并通過優(yōu)化審計(jì)工作進(jìn)一步完善高校治理結(jié)構(gòu)打下基礎(chǔ)。

2調(diào)研對象

本次調(diào)研的對象是重慶地區(qū)的高校包括省部級及高職院校在內(nèi)的15所高校，采用的調(diào)查方式是對高校審計(jì)處網(wǎng)頁調(diào)查。

3調(diào)研內(nèi)容

本次的調(diào)研內(nèi)容主要包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部審計(jì)制度、內(nèi)部審計(jì)人員情況和內(nèi)部審計(jì)流程等幾個(gè)方面的全面調(diào)研，并分析重慶高校內(nèi)部審計(jì)概況。調(diào)研情況具體如下。

31審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，重慶市15所高校中都設(shè)置了審計(jì)機(jī)構(gòu)，這表明審計(jì)工作在各高校中均得到重視，審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的層次可以分為獨(dú)立設(shè)置及非獨(dú)立設(shè)置（紀(jì)監(jiān)審聯(lián)合辦公），其中獨(dú)立設(shè)置的高校占到40%，紀(jì)監(jiān)審聯(lián)合辦公的高校占到60%。

32審計(jì)制度的設(shè)置

在被調(diào)查的15所高校中，有14所高校有相關(guān)的法規(guī)制度，占到總數(shù)的9333%。但如同審計(jì)部門設(shè)置一樣，有獨(dú)立審計(jì)處的6所高校的法規(guī)制度的設(shè)置要明顯優(yōu)于其他高校，這些法規(guī)制度包括審計(jì)法規(guī)、相關(guān)法規(guī)和學(xué)校制度三個(gè)層面；非獨(dú)立設(shè)置（紀(jì)監(jiān)審聯(lián)合辦公）只有學(xué)校制度層面。

上述調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，在重慶高校內(nèi)部審計(jì)部門工作主要有財(cái)務(wù)審計(jì)、基建審計(jì)、管理審計(jì)、工程審計(jì)及綜合管理等。其中，財(cái)務(wù)審計(jì)數(shù)量最多，占375%，說明隨著高校所面臨經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的增多，經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)審核數(shù)量增長較快。

34審計(jì)人員的設(shè)置

調(diào)查顯示，15所高校的內(nèi)部審計(jì)的專職審計(jì)人員為37人，其余為兼審人員。根據(jù)IIA研究基金會的知識共同體（CBOK）2010年調(diào)查顯示，約有90%的組織內(nèi)部審計(jì)由專職審計(jì)人員完成，相比之下，重慶高校專職內(nèi)審人員配備不足，人員比例低，且有的高校審計(jì)人員來自財(cái)務(wù)部門、后勤、基建部門等，知識結(jié)構(gòu)相對單一、不全面，專業(yè)勝任能力有待提高。

35審計(jì)流程的設(shè)置

審計(jì)流程是完成審計(jì)工作、實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行的具體程序和步驟。具體明確清晰的審計(jì)流程，是提高審計(jì)效率和審計(jì)工作質(zhì)量的關(guān)鍵。

在被調(diào)查的15所高校中，同時(shí)具有審計(jì)流程及流程圖的有2所高校，占了13%；具有審計(jì)流程說明的有3所高校，占了20%；兩者均無明確說明的有10所高校，占了67%。

4結(jié)論

從上面的數(shù)據(jù)縱向分析可知，從審計(jì)機(jī)構(gòu)、制度、人員及流程的設(shè)置上，這15所高校都可以分為三個(gè)層次：層次一，機(jī)構(gòu)設(shè)置完善，有獨(dú)立的審計(jì)部門；制度明確，包括審計(jì)相關(guān)的制度法規(guī)及校內(nèi)的規(guī)章；內(nèi)部部門劃分明確，人員配備齊全，職責(zé)劃分清晰；審計(jì)流程圖及審計(jì)指南齊全，審計(jì)流程清晰明了。層次二，機(jī)構(gòu)設(shè)置完善，有獨(dú)立的審計(jì)部門；制度比較明確，但主要包括校內(nèi)的相關(guān)規(guī)章；人員配備較少，職責(zé)比較清晰，有審計(jì)流程相關(guān)資料。層次三，審計(jì)部門與其他部門一起設(shè)置，審計(jì)制度以校內(nèi)的制度為主，人員配備少且沒有明確的審計(jì)流程指南。

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