稅改減了負(fù)，你為什么反而更焦慮？

鄭晶敏

2018年8月31日，《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱“《個(gè)稅法》”）的修改引起廣泛討論。此次調(diào)整，和公司人最息息相關(guān)的變化莫過(guò)于個(gè)稅起征點(diǎn)從原來(lái)的3500元上調(diào)到5000元，同時(shí)還新增了6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目—這的確是給納稅人“減負(fù)” 了。

但現(xiàn)在討論如此之熱烈則是因?yàn)槎惛牡牧硪粋€(gè)變化：調(diào)整了五險(xiǎn)一金的收繳部門，轉(zhuǎn)由稅收部門統(tǒng)一征收。這意味著，對(duì)很大一部分公司人來(lái)說(shuō)，減稅變成了“理論上”，而實(shí)際上的到手收入甚至可能反而變少了。理解這一點(diǎn)，需要先理解此前的社保征收方式。

稅改前，按照規(guī)定，社保基數(shù)為納稅人個(gè)人上一年月平均工資，但由于社?；鶖?shù)是由企業(yè)自行向社保局申報(bào)，所以有些企業(yè)會(huì)以一個(gè)比較低的基數(shù)，甚至以當(dāng)?shù)厣绫；鶖?shù)的下限來(lái)申報(bào)。這樣一來(lái)，既可以節(jié)約企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本—繳費(fèi)比例一定的前提下，基數(shù)越低，企業(yè)需要承擔(dān)的五險(xiǎn)一金也就越低—而另一方面，員工的到手收入也會(huì)因?yàn)樯倮U了個(gè)人部分的五險(xiǎn)一金而“增加”。

不過(guò)當(dāng)社保的收繳部門轉(zhuǎn)移到稅務(wù)局之后，事情就變得完全不同了。執(zhí)法和監(jiān)管力度更大不說(shuō)，社保繳納基數(shù)也將按照實(shí)際收入額度來(lái)繳納，也就是說(shuō)，對(duì)于那些原本沒(méi)有按全額收入繳金的公司人來(lái)說(shuō)，你省下來(lái)的這點(diǎn)稅，可能還抵不過(guò)未來(lái)要多繳的金。

吳彥凱就經(jīng)歷了這樣的心情起伏。他目前在一家中小型建筑公司工作，之前每個(gè)月到手的基本工資只有3499元—他也是以這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)交納社?！@只是他收入的一小部分，更大頭的收入來(lái)自項(xiàng)目工程款，這筆錢往往要拖到年底才能一次性以補(bǔ)貼形式發(fā)放。新規(guī)出來(lái)后，它將作為收入的一部分被計(jì)入繳稅繳社保的基數(shù)中，“我大概計(jì)算了一下，平均每個(gè)月要比原來(lái)多交3000元左右?！?/p>

在吳彥凱看來(lái)，公司之前的做法盡管不合規(guī)，但卻是公司和員工都默認(rèn)的做法。對(duì)于公司來(lái)說(shuō)，可以節(jié)省人力成本，而對(duì)于像吳彥凱這樣的公司人來(lái)說(shuō)，每個(gè)月光是房租和日常開(kāi)銷就已經(jīng)是一種壓力，“社保多交了，以后能不能用上還是個(gè)問(wèn)題?！北绕鹨环莶灰欢軆冬F(xiàn)的未來(lái)保障，吳彥凱更在意眼前實(shí)際能拿到多少。

這樣的情況并不在少數(shù)。隨著此次稅改，原先利用《社會(huì)保險(xiǎn)法》漏洞少交甚至不交社保的企業(yè)都將會(huì)面臨人力成本陡增的局面，這類企業(yè)多以中小型企業(yè)、私企以及個(gè)體工商戶居多，以后想要蒙混過(guò)關(guān)難度很 大。

當(dāng)然，如果你是在國(guó)企、大型外企，以及合規(guī)企業(yè)工作的話，此次稅改就是切實(shí)的減負(fù)，從這個(gè)角度看，這次稅改對(duì)于這樣的合規(guī)企業(yè)來(lái)說(shuō)其實(shí)是更公平了?！皣?guó)家這次個(gè)稅改革，目的就是為了讓個(gè)人享受減稅紅利，增加到手收入。根據(jù)財(cái)政部的統(tǒng)計(jì)，個(gè)稅改革后，繳納個(gè)稅的人群將由44%下降到15%?！鄙虾Ｍ夥瘓F(tuán)副總裁、薪酬福利事業(yè)部總經(jīng)理高亞平對(duì)《第一財(cái)經(jīng)周刊》說(shuō)。

2018年10月1日起，個(gè)稅起征點(diǎn)5000元的政策就要開(kāi)始實(shí)施了。而在2019年1月1日之前還將有一系列政策陸續(xù)發(fā)布，包括公司人關(guān)心的專項(xiàng)附加扣除的具體實(shí)行辦法、以及年終獎(jiǎng)怎么入稅等問(wèn)題。

所以對(duì)這事兒的關(guān)注必須持續(xù)，畢竟在“理論上”和“實(shí)際操作中”之間還存在很多不確定性。在正式稅改實(shí)施之前，我們就現(xiàn)已公布的政策提煉了以下6個(gè)與大家切身緊密相關(guān)的問(wèn)題，理解它們非常重要。

6萬(wàn)免征額不光指工資

此次稅改提出了一個(gè)“綜合收入”概念，將納稅時(shí)間單位由月度改為年度，以年收入6萬(wàn)元為個(gè)稅免征額。

“最大的變化之一是引入了綜合稅制的概念。這6萬(wàn)元不僅包括工資、薪金收入，還包括公司人在工資之外的勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)等?！备邅喥浇忉尩?。對(duì)一部分收入比較靈活的公司人來(lái)說(shuō)，工資6萬(wàn)元并不等于收入6萬(wàn)元。需要注意的是，不同的報(bào)酬所對(duì)應(yīng)的扣除費(fèi)用比例并不相同。比如稿酬所得是按照所得額的56%作為應(yīng)納稅收入，而如果是勞務(wù)報(bào)酬，這個(gè)數(shù)字就是 80%。

大多數(shù)公司人的個(gè)稅的確減少了

對(duì)比稅改前后應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式可以發(fā)現(xiàn)，在稅前收入不變，社保按規(guī)繳納的前提下，影響個(gè)稅變化的變量在于免征額、對(duì)應(yīng)稅率和速算扣除數(shù)這三個(gè)因素。而本次稅改提高了免征額，增大了稅率級(jí)差，對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)也變大了，最終使得個(gè)人所得稅降低。

以一名在上海工作，月薪10000元的公司人為例，在按規(guī)定交完社保之后，剩余8250元。在新的免征額、對(duì)應(yīng)稅率以及速算扣除數(shù)的影響下，這位公司人所能拿到手的實(shí)際工資將從原先的7855元上升到8135元。如果這名公司人還能依法享受到專項(xiàng)扣除，比如在子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人方面有支出，那么其應(yīng)納稅所得額將會(huì)更低，相應(yīng)地，其個(gè)人所得稅也會(huì)更少，但目前這部分金額會(huì)如何抵扣以及抵扣多少，還尚未確定。

據(jù)高亞平介紹，月收入在2萬(wàn)元以下的公司人稅負(fù)可降低50%以上。此外，個(gè)人情況的不同也會(huì)影響稅后工資，比如是否參加工會(huì)，是否享受獨(dú)生子女費(fèi)補(bǔ)貼，是否購(gòu)買“稅優(yōu)健康險(xiǎn)”“稅延養(yǎng)老險(xiǎn)”等可抵稅的保險(xiǎn)等。

五險(xiǎn)一金的比例不變，之前少繳的以后就難“作弊”了

雖然五險(xiǎn)一金的比例沒(méi)有變化，但從2019年1月1日起，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收，且特別強(qiáng)調(diào)社保基數(shù)與實(shí)際收入的一致性，同時(shí)執(zhí)法力度也會(huì)加強(qiáng)。