國(guó)有控股企業(yè)內(nèi)控制度的制定與實(shí)施

王光健

摘要：社會(huì)形勢(shì)的變化、經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的調(diào)整在為企業(yè)提供新的發(fā)展路徑的同時(shí)，也加劇了企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)力度。為在當(dāng)今社會(huì)中占據(jù)一席之地，實(shí)現(xiàn)永續(xù)發(fā)展，國(guó)有控股企業(yè)必須不斷增強(qiáng)自身能力，內(nèi)控制度作為提高企業(yè)管理水平的有效途徑，其重要性不言而喻。但內(nèi)控制度的制定和實(shí)施并非一蹴而就，也無(wú)法一了百當(dāng)，必須根據(jù)瞬息萬(wàn)變的實(shí)際情況及時(shí)調(diào)整完善。本文先是深入分析了國(guó)有控股企業(yè)內(nèi)控制度制定與實(shí)施現(xiàn)狀，然后根據(jù)分析結(jié)果提出了改善現(xiàn)狀的有效措施。

關(guān)鍵詞：國(guó)有控股企業(yè)；內(nèi)控制度；制定；實(shí)施

一、引言

我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的推進(jìn)在實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)體制與時(shí)俱進(jìn)、更好契合當(dāng)今社會(huì)形勢(shì)的同時(shí)，也不可避免的給我國(guó)企業(yè)帶來(lái)了較為顯著的影響。在新的經(jīng)濟(jì)體制下，資金力量雄厚但體制靈活性不足的國(guó)有企業(yè)以及體制靈活但資金力量不足的民營(yíng)企業(yè)都遇到了不同程度的發(fā)展障礙。為實(shí)現(xiàn)自身良性發(fā)展，企業(yè)必須根據(jù)社會(huì)現(xiàn)狀做出必要改變。集國(guó)有和民營(yíng)企業(yè)優(yōu)勢(shì)于一身的國(guó)有控股企業(yè)能夠揚(yáng)長(zhǎng)避短，更加適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，已成為企業(yè)革新的重要選擇。內(nèi)部控制作為提高企業(yè)管理水平、增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)效益的有效手段，只有適合企業(yè)實(shí)際情況才有可能發(fā)揮出最佳效用，因此需要根據(jù)企業(yè)面臨的內(nèi)外環(huán)境等現(xiàn)狀相應(yīng)調(diào)整內(nèi)控制度。特別是新成立的國(guó)有控股企業(yè)，必須建立并完善和原企業(yè)相銜接的內(nèi)控制度，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的平穩(wěn)過(guò)渡和發(fā)展進(jìn)步。而在實(shí)際情況下，國(guó)有控股企業(yè)內(nèi)控制度的制定與實(shí)施現(xiàn)狀并不十分樂(lè)觀，為找到改變現(xiàn)狀的有效方法，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度作用的最大化，需要對(duì)制度的制定與實(shí)施進(jìn)行深入探討。

二、國(guó)有控股企業(yè)內(nèi)控制度制定與實(shí)施現(xiàn)狀

（一）對(duì)內(nèi)控制度的重視程度不夠

內(nèi)部控制是企業(yè)加強(qiáng)自我管理、實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展的重要途徑，其應(yīng)有作用的發(fā)揮程度與企業(yè)未來(lái)發(fā)展?fàn)顩r息息相關(guān)，而若要使內(nèi)控制度的效用發(fā)揮至最佳，首先要做的就是重視內(nèi)控制度，將其當(dāng)成企業(yè)管理中至關(guān)重要的環(huán)節(jié)。但在實(shí)際情況下，企業(yè)對(duì)內(nèi)控制度的重視程度并不夠。比如，有些企業(yè)的管理者對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有充分了解和掌握實(shí)行此制度會(huì)給企業(yè)帶來(lái)的種種益處，也就沒(méi)有對(duì)其給予足夠的重視，進(jìn)而可能造成企業(yè)內(nèi)控體系的不完善，更別說(shuō)利用此制度為自身謀利益，甚至于有的管理者在建立了內(nèi)控制度的前提下依然采用原有的管理理念，實(shí)施之前的管理方式，卻把內(nèi)控制度當(dāng)做擺設(shè)。上行下效，管理者的態(tài)度影響著員工的態(tài)度，這在一定程度上加重了企業(yè)整體對(duì)內(nèi)控制度的輕視甚至漠視，更別說(shuō)重視其執(zhí)行狀況了。而這種情況的發(fā)生也使得內(nèi)控制度的應(yīng)用環(huán)境并不充分，加之國(guó)有控股企業(yè)下屬機(jī)構(gòu)數(shù)量頗多，想要貫徹執(zhí)行一項(xiàng)制度本就難度較大，若是處于轉(zhuǎn)型期的話，則更不利于內(nèi)控意識(shí)的普及和重視程度的提升。

（二）內(nèi)控制度的完善程度不夠

內(nèi)控制度的完善與否關(guān)系著企業(yè)管理水平的高低，越是完善的制度建設(shè)，越能夠使企業(yè)管理事半功倍，而若是制度存在缺陷的話，則會(huì)是事倍功半的結(jié)果。由此可見，完善內(nèi)控制度十分必要，但在實(shí)際情況下，國(guó)有控股企業(yè)內(nèi)控制度的完善程度并不理想。一方面，企業(yè)所定制度的針對(duì)性不足。雖說(shuō)內(nèi)控制度廣泛應(yīng)用于各企業(yè)之中，在制度建設(shè)方面具有一定的普適性，但每個(gè)企業(yè)都有著別人所沒(méi)有的特點(diǎn)，比如經(jīng)營(yíng)理念、業(yè)務(wù)環(huán)境等均是千差萬(wàn)別，即使是差之毫厘，對(duì)于內(nèi)控制度的制定結(jié)果也是謬以千里。而有些企業(yè)在制定和完善內(nèi)控制度時(shí)只會(huì)生搬硬套、大而化之，并未做到結(jié)合實(shí)際情況具體分析，從而造成制度適用性不足、可操作性不強(qiáng)。另一方面，內(nèi)控制度的系統(tǒng)性不足。內(nèi)部控制不僅僅是作用于企業(yè)的某一部分、業(yè)務(wù)的某一環(huán)節(jié)，而是涵蓋整個(gè)企業(yè)、涉及所有業(yè)務(wù)流程，這就對(duì)其系統(tǒng)性和條理性具有很高的要求。但有些企業(yè)因下屬子公司過(guò)多而在內(nèi)控方面給予了這些子公司充分的自主權(quán)，不僅使得內(nèi)控制度散亂無(wú)章，更因?yàn)楦髯庸窘砸宰陨砝鏋閮?nèi)控制度的制定標(biāo)準(zhǔn)，從而造成制度之間存在悖論，不成體系。

（三）審計(jì)監(jiān)督的力度不夠

必要的審計(jì)監(jiān)督能夠避免不符內(nèi)控制度行為的發(fā)生，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正有關(guān)失誤，從而有助于貫徹執(zhí)行內(nèi)控制度、增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控效果。自然，審計(jì)監(jiān)督不到位的話，就會(huì)大大影響其作用的發(fā)揮。在實(shí)際情況下，國(guó)有控股企業(yè)審計(jì)監(jiān)督力度不夠的現(xiàn)象屢見不鮮。比如，有些企業(yè)在實(shí)施了內(nèi)部控制后，卻并沒(méi)有及時(shí)建立與之相對(duì)應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，設(shè)立的審計(jì)部門在機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備方面也存有很大不足，進(jìn)而造成監(jiān)督審計(jì)活動(dòng)浮于表面、流于形式，縱然出現(xiàn)了與制度不符的情況，相關(guān)工作人員也難以發(fā)現(xiàn)，更別說(shuō)提出相應(yīng)的整改措施了。至于必要的風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)更是缺失，從而加大了風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。這些都使得企業(yè)內(nèi)控制度在實(shí)施過(guò)程中缺乏約束性，容易出現(xiàn)制度執(zhí)行過(guò)于隨意的后果。

三、增強(qiáng)國(guó)有控股企業(yè)內(nèi)控制度制定和實(shí)施效果的有效措施

（一）提升全員內(nèi)控意識(shí)，改善內(nèi)控環(huán)境

內(nèi)控意識(shí)的提升首先在于對(duì)內(nèi)控制度重視程度的增加，而要實(shí)現(xiàn)全員內(nèi)控，改善內(nèi)控環(huán)境首要任務(wù)則是使管理者明白內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)管理和發(fā)展的重要性。為此，最基礎(chǔ)的就是管理者需要通過(guò)各種途徑加深對(duì)內(nèi)控制度的了解程度，比如通過(guò)培訓(xùn)掌握相關(guān)知識(shí)，經(jīng)過(guò)將內(nèi)控制度執(zhí)行力度不一的企業(yè)進(jìn)行對(duì)比，找出此制度對(duì)企業(yè)運(yùn)行的影響等。然后，子公司應(yīng)該在遵循總公司內(nèi)控制度標(biāo)準(zhǔn)的前提下，根據(jù)已有經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身具體情況制定出符合公司現(xiàn)狀的內(nèi)控制度，并且盡最大可能的將其融入到業(yè)務(wù)活動(dòng)的每個(gè)環(huán)節(jié)，作為促進(jìn)公司發(fā)展、提高核心競(jìng)爭(zhēng)力的途徑。最后，管理者應(yīng)當(dāng)起到帶頭作用，在工作中嚴(yán)格遵照內(nèi)控制度的規(guī)定行事，做到不越權(quán)不避則，還需要將這種思想傳達(dá)給全體員工，并幫助他們明晰自身職責(zé)，了解所擁有的權(quán)力，之后在此基礎(chǔ)上加強(qiáng)員工的培訓(xùn)力度以增強(qiáng)其專業(yè)能力，從而營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境。

（二）增強(qiáng)內(nèi)控制度的針對(duì)性和系統(tǒng)性

要想建立有針對(duì)性的內(nèi)控系統(tǒng)，最基礎(chǔ)也是最重要的環(huán)節(jié)就是深入了解與之相關(guān)的企業(yè)信息，只有實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的全方位了解，才能據(jù)此提出相應(yīng)的有效的內(nèi)控制度。為此，在制度制定之前，需要調(diào)查企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)、業(yè)務(wù)內(nèi)容和流程、權(quán)責(zé)分配以及面臨的內(nèi)外環(huán)境等各個(gè)方面的實(shí)際情況，對(duì)企業(yè)有一個(gè)整體的認(rèn)知。然后根據(jù)調(diào)查結(jié)果分析企業(yè)內(nèi)部控制可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略進(jìn)行內(nèi)控制度的制定，在此基礎(chǔ)上制定出的制度則會(huì)具有較高的針對(duì)性。另外，由于內(nèi)控制度是作用于企業(yè)整體而非某個(gè)環(huán)節(jié)或部門的，所以片面的、零散的制度體系是不合格的，更無(wú)法發(fā)揮出其應(yīng)有效果的。鑒于此，在制定內(nèi)控制度時(shí)，需要跳出環(huán)節(jié)或部門的束縛，從戰(zhàn)略的視角切入，把對(duì)產(chǎn)品設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、推廣應(yīng)用等的控制全部連成一個(gè)整體。同時(shí)，各部門、各子公司之間也應(yīng)打破阻礙，制定一套一脈相承的內(nèi)控制度。

（三）強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督力度

若要強(qiáng)化國(guó)有控股企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督力度，首先要做的就是完善審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，即建立健全與內(nèi)控制度相適應(yīng)的有關(guān)部門，并保障部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，這樣在制定和實(shí)施內(nèi)控制度時(shí)，就有專業(yè)的機(jī)構(gòu)對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督。其次是要完善相關(guān)部門的人員配備，既可以聘請(qǐng)專業(yè)人員，也可以將原有工作人員中的審計(jì)人員獨(dú)立出來(lái)，專門負(fù)責(zé)審計(jì)監(jiān)督工作，并對(duì)員工進(jìn)行必要培訓(xùn)，以提高他們的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)，從而提高工作水準(zhǔn)。然后還需要制定相應(yīng)的內(nèi)控考核評(píng)價(jià)體系，將內(nèi)控制度的執(zhí)行效果、審計(jì)監(jiān)督部門發(fā)揮出的作用等作為個(gè)人績(jī)效的評(píng)價(jià)指標(biāo)，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)懲，從而提高相關(guān)員工對(duì)審計(jì)監(jiān)督工作的重視程度以及工作的認(rèn)真度，保證內(nèi)控制度的順利執(zhí)行。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)控制度的完善和高效實(shí)施是國(guó)有控股企業(yè)立足于當(dāng)今社會(huì)的有效途徑，但現(xiàn)實(shí)情況中卻存在對(duì)內(nèi)控制度的重視程度、完善程度及審計(jì)監(jiān)督力度不夠的問(wèn)題。為解決這些問(wèn)題，企業(yè)可以采用提升全員內(nèi)控意識(shí)，改善內(nèi)控環(huán)境、增強(qiáng)內(nèi)控制度的針對(duì)性和系統(tǒng)性、強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督力度等方法。

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