試析加強衛(wèi)生事業(yè)單位內部控制的方案

肖小娟

摘要：完善衛(wèi)生事業(yè)單位內部控制體系，是使單位獲得持續(xù)、健康發(fā)展的重要舉措，當前我國部分衛(wèi)生事業(yè)單位在內部控制工作中仍然存在著一些薄弱環(huán)節(jié)，本文圍繞衛(wèi)生事業(yè)單位內部控制體系深入研究，闡述當前部分單位內控存在的薄弱環(huán)節(jié)，同時提出有效的完善策略，以確保我國的衛(wèi)生事業(yè)單位可以獲得健康、持續(xù)發(fā)展，進而為人民群眾提供更加優(yōu)質的醫(yī)療服務。

關鍵詞：醫(yī)療服務；衛(wèi)生事業(yè)單位；內部控制；方案

科學、合理地開展內部控制工作，可以規(guī)范單位的內部管理，有效防范單位內部出現徇私舞弊、貪污腐敗現象的發(fā)生，確保單位的資產、資金處于安全、完整的狀態(tài)。在醫(yī)療體制改革逐步深入的背景下，對衛(wèi)生事業(yè)單位的內部控制工作，也提出了更高的要求，因此加強內控單位內部控制是衛(wèi)生事業(yè)單位適應在新形勢下發(fā)展的必然舉措。

一、衛(wèi)生事業(yè)單位內部控制工作現狀

衛(wèi)生事業(yè)單位是以實現社會效益為宗旨，將社會效益作為單位衡量業(yè)績的標準。在單位內開展良好的內部控制工作，不僅有利于財務報告的真實、可靠性，還可以有效確保單位資產的安全、完整。當前，我國部分衛(wèi)生事業(yè)單位在內部控制工作上還存在較多薄弱之處，其中最為突出問題集中于以下三點：

（一）內控環(huán)境、內控意識相對薄弱

在衛(wèi)生事業(yè)單位構建內部控制體系，開展內控工作期間，良好的內控環(huán)境，直接決定著內控工作開展的效果?？v觀當前我國衛(wèi)生事業(yè)單位的內控工作，始終存在部分單位領導對內控的作用認知也相對較少，內控意識薄弱，對內部控制的重視程度較低，多數衛(wèi)生事業(yè)單位領導對內控體系不夠重視，認為只需要遵循上級下達的規(guī)定進行資金獲取、資金使用就可，無需內部控制，進而導致多數單位出現經費支出失控嚴重的現象。

（二）預算控制能力欠缺

我國衛(wèi)生事業(yè)單位運行的資金主要來源于財政撥款，因此相對非事業(yè)單位來講，對預算管理多數不夠重視。其具體體現在如下兩個層面。（1）在進行預算編制期間，部分衛(wèi)生事業(yè)單位不對開展的項目進行詳細調研，直接依據當年的業(yè)務員情況和財務狀況開展部門預算的編制，很多項目的資金都沒有進行具體細化，進而直接造成后期在項目發(fā)生期間，資金失控，業(yè)務無法按照預算進行，既影響了預算的執(zhí)行，同時還影響了業(yè)務的順利開展。（2）部分單位編制預算方法不科學、在實際預算執(zhí)行期間，經常出現資金的實際收支與預算不符現象，進而頻繁地對預算進行追加、調整，讓預算編制失去了對單位資金的約束效應，財務部門也無法依據預算對各項目的開展實施內部控制、內部監(jiān)督。

（三）內部控制缺乏剛性約束

雖然一部分衛(wèi)生事業(yè)單位已經積極開展內控工作，對人員的培訓也相對到位，但是仍有少部分人員在開展內控期間，不嚴格按照制度執(zhí)行工作，而單位又沒有建立完善的考評和獎懲制度，造成內部控制的剛性減弱，在業(yè)務的關鍵環(huán)節(jié)就容易出現工作人員舞弊、貪污現象，內控管理淪為虛設。

二、加強衛(wèi)生事業(yè)單位內部控制有效策略

（一）強化內部控制意識，健全內部控制環(huán)境

衛(wèi)生事業(yè)單位的領導，在單位的內部控制體系中始終占據著絕對主導的地位，需要對內部控制的合理性、執(zhí)行力度與以及執(zhí)行效果承擔主要責任，因此開展內部控制，首要任務就是加強對衛(wèi)生事業(yè)單位領導的宣傳、培訓工作，并強化落實單位內部控制工作的崗位職責。與此同時，衛(wèi)生事業(yè)單位需要定期組織工作人員開展職業(yè)道德、業(yè)務技能的教育和培訓，強化內部控制意識，真正意識到內部控制的重要性，并積極參與單位組織的各項內控活動，在單位內部形成“人人知曉、個個參與”的良好內控氛圍，尤其是針對財務人員，需要使其充分認識、并認真實施每一項內部控制制度，有效發(fā)揮財務的監(jiān)督功能。

（二）加強單位全面預算管理

衛(wèi)生事業(yè)單位開展全面預算，其目的是為了單位實現社會效益，以具體業(yè)務作為依據，編制單位的財務年度總計劃。在開展全面預算管理期間，要求衛(wèi)生事業(yè)單位內部一切的經營管理活動，都必須按照編制的預算嚴格執(zhí)行，確保內部會計控制效果。在加強全面預算管理期間，第一點就是嚴格編制財務預算，細化預算的編制，詳細明確預算支出標準、預算金額，對單位發(fā)生的經費性支出采取定額、定員分配原則，在進行項目專項經費分配時，需要將預算的約束作為基礎，結合單位發(fā)展需要進行合理的預算分配。

在執(zhí)行預算階段，需要監(jiān)督單位人員嚴格按照預算實施計劃，將預算執(zhí)行責任落實到具體的部門、負責人，同時對項目、業(yè)務的實際情況進行詳細記錄，并進行經常性的預算執(zhí)行情況分析，確保預算能夠有序執(zhí)行。

（三）施行崗位責任制，科學建立考核評價制度

衛(wèi)生事業(yè)單位在開展建立內控體系期間，應明確崗位責任，并施行崗位責任制，建立財務人員相互監(jiān)督機制，使人員之間形成“內部牽制”機制，首先，要避免業(yè)務經辦與審核、會計記錄、財產驗收、記賬以及檔案管理等工作都由一人負責，財務相關的印章、票據也杜絕一人掌管，保證不相容職務分離，崗位間形成“相互監(jiān)督、相互牽制”的機制。此外，對關鍵環(huán)節(jié)需要加強內控力度，例如單位資產使用、政府采購、資產處置等，加強收入、支出的票據管理力度，并對關鍵崗施行定期輪換，依據單位內控制度，科學制定考核評價制度，設立獎懲制度，定期、不定期對單位財務人員進行考評，確保內控執(zhí)行效率、剛性、有效發(fā)揮內部控制管理效應，使單位內部各項業(yè)務實現規(guī)范運作。

三、結語

衛(wèi)生事業(yè)單位的內控所存在的薄弱環(huán)節(jié)，反映出了當單位部控制體系存在一定的弊端。因此，為了衛(wèi)生事業(yè)單位可以積極響應全國深化改革，首先需要提高單位領導、全體人員的內控意識以及對內控的認知程度，加強單位全面預算管理，保證預算的制約性，對內部人員施行崗位責任制，建立考評制度與獎懲制度，有效提高內控剛性，以確保內部控制在衛(wèi)生事業(yè)單位中起到有效的控制作用，確保單位可以最大化實現社會效益。

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