企業(yè)會計信息化內部控制問題分析

李彬萍

摘要：伴隨著信息化技術的不斷發(fā)展，企業(yè)的信息化系統(tǒng)的運行環(huán)境與方式發(fā)生了顯著的改變，信息化的技術為會計工作提供了許多的方式方法，促使會計信息系統(tǒng)逐漸成為網(wǎng)絡化的標志，同時對于企業(yè)的管理效率也有明顯的幫助，但是也為內部控制工作提出了全新的要求與挑戰(zhàn)。對此，為了更好的實現(xiàn)信息化的管理，本文詳細分析企業(yè)會計信息化內部控制問題，希望可以提供一定的理論性幫助。

關鍵詞：企業(yè)管理；會計信息化；內部控制

伴隨著企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展和創(chuàng)新，目前企業(yè)已經(jīng)基本實現(xiàn)了信息化的管理，但是在會計工作中如何妥善的應用信息化管理措施仍然屬于較為困難的問題，為了更好的保障會計信息的系統(tǒng)安全性、高效率性目前仍然屬于企業(yè)會計在信息化方面的研究熱點話題之一。對此，探討企業(yè)會計信息化內部控制問題具備顯著現(xiàn)實意義。

一、會計信息化中內部控制的意義

在企業(yè)當中會計工作信息化主要是指企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營的過程中采取信息化的手段開展會計工作，應用網(wǎng)絡技術、計算機技術等現(xiàn)代化手段對會計信息給予登記、加工、整合等系列性的操作處理，最終輸出對于企業(yè)的經(jīng)營決策、管理控制等有參考意義的價值信息。會計信息化相對于傳統(tǒng)會計工作而言在實際價值方面有著明顯的改進，不僅工作繁瑣性得到了顯著的簡化，同時工作模式的效率也可以獲得明顯的提升。

企業(yè)的內部控制主要是指企業(yè)為了更好的保障經(jīng)營目標的實現(xiàn)，保障企業(yè)資產(chǎn)的完整性以及使用時的最大化，保障會計信息的準確性、實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略性目標而采取的一種方式，其可以保障企業(yè)的經(jīng)濟效益達到最佳的狀態(tài)，企業(yè)內部的自我控制、調整、規(guī)劃、約束等都是實現(xiàn)企業(yè)內部自我糾正與完善的有效途徑。

企業(yè)當中的內部控制必然需要落實在不同的階段與部門中，只有這樣才可以真正保障企業(yè)的內部控制目標逐漸實現(xiàn)，促使企業(yè)在良好的發(fā)展過程中穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)的會計信息化階段中內部控制的意義價值較高，其是保障會計工作在信息化環(huán)境之下有效落實的關鍵，同時也是對會計人員給予相應職責要求、崗位約束的方法，是保障會計信息準確無誤的基本前提。

二、企業(yè)會計信息化內部控制問題

（一）執(zhí)行力度不足，維護難度較高

從企業(yè)的內部角度來看，企業(yè)的會計信息化管理仍然存在較多的問題，其中最為突出的便是職責方面的劃分不清晰，在出現(xiàn)問題時很容易出現(xiàn)相互推諉的現(xiàn)象。在會計信息管理中存在執(zhí)行力度不足，在信息系統(tǒng)的應用中無法有效的完成身份的識別、權限的控制等問題，維護過程中仍然存在一定的風險，實際而言，企業(yè)在會計處理方面哪怕是實現(xiàn)了信息化改進，但是財務人員對于崗位職責方面的分工也并不理想，尤其是越權的問題較為突出。另外，傳統(tǒng)的簽名和蓋章處理轉變?yōu)樾畔⒒笫且允跈嗯c口令為主，但是這一種方式仍然會受到來自于計算機的風險，在口令被竊取或破譯之后必然會導致企業(yè)形成顯著的風險，這也間接降低了信息化內部控制的效果。

（二）安全性與保密性有待提升，內部控制難以滿足

在信息化的內部控制工作當中，不一樣的會計信息會衍生出不同的數(shù)據(jù)信息，而這一些數(shù)據(jù)信息主要是儲存在磁性的介質或者是網(wǎng)絡化的介質當中，所以數(shù)據(jù)在儲存過程中有較高的可能性發(fā)生篡改、增刪以及偽造的問題，同時數(shù)據(jù)被更改之后不會存在痕跡，這也導致責任的追溯難度較高。另外，會計信息化軟件當中所提供的反過賬、復核以及反結賬等功能一般都是在數(shù)據(jù)處理之后以更加靈活的方式實現(xiàn)下載、記錄以及修改，但是在信息數(shù)據(jù)處理之后無法及時對當月的信息繼續(xù)改進，雖然這一種操作能夠有效的提高信息管理效果，但是因為計算機本身的安全性問題，管理過程中信息安全問題也比較突出，系統(tǒng)的保密性、安全性都存在較為突出的隱患。

三、企業(yè)會計信息化內部控制問題的應對措施

（一）強化內部控制環(huán)境

針對企業(yè)內部的控制環(huán)境而言，為了更好的保護企業(yè)會計信息的安全性，需要在企業(yè)內部構建相應的組織部門或者是專職人員落實具體的管理工作，并構建良好的權責分工體系，通過部門、人員的監(jiān)督與管理落實針對化、職責準確劃分的管理體系，從而實現(xiàn)相互制約的內部結構，降低信息管理方面的風險。另外，還需要注重對于內部人員的思想理念的培養(yǎng)，注重對于企業(yè)信息建設方面的條件創(chuàng)造與提供，推動企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展。

（二）完善風險管理機制

對于風險管理體系而言，企業(yè)至少需要從三個方面著手：1.在信息化管理系統(tǒng)當中實現(xiàn)數(shù)據(jù)的錄入以及輸出時均需要通過相應人員的授權，在保障信息輸入準確的基礎上才能夠實現(xiàn)對信息的修改以及輸出，同時在這整個過程中必須落實相應的監(jiān)控與管理；2.企業(yè)可以對進出部門的人員實行登記管理，尤其是對于重要機房，對日志性質的文件實行安全性的檢查與管理；3.需要針對企業(yè)會計信息化管理方面的風險進行管理。首先，按照企業(yè)近些年在財務方面的管理時效性，針對性的認知風險并提出風險的管理措施，工作人員需要提升對風險的認知意識，將風險的管理提高到企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展與管理層面上，根據(jù)企業(yè)的風險管理基本框架明確董事會以及管理層在工作中所可能發(fā)生的重大風險環(huán)節(jié)，同時將風險管理當做是內部控制的重點內容。明確基本的內部控制體系，并向著企業(yè)的風險管理提供合理性的幫助，促使內控制可以在企業(yè)的治理中得到全新的提升。目前，企業(yè)會計相關的管理層需要及時有效的發(fā)揮管理作用，及時落實風險評估體系并明確風險的具體領域。

（三）規(guī)范控制活動

為了更好的規(guī)范和改進企業(yè)會計信息化控制效果，在工作中需要根據(jù)計算機信息系統(tǒng)的特征針對性的推行相應的系統(tǒng)、方法以及理念。對于企業(yè)的管理部門而言，需要根據(jù)信息系統(tǒng)所呈現(xiàn)出的各種數(shù)據(jù)以及報表等信息的依賴性不斷提高，這也間接要求企業(yè)需要借助內部控制制度的方式完善會計信息，對信息系統(tǒng)的技術水平實行綜合性的考慮，突破傳統(tǒng)的反應和檢查內部控制模式，并應用實時控制的方式借助相應技術手段將內部控制功能嵌入到會計信息系統(tǒng)當中，應用統(tǒng)一性的口徑和方式實現(xiàn)對內部控制活動的規(guī)范性管理。

（四）做好網(wǎng)絡技術更新

在會計信息化的環(huán)境之下，財產(chǎn)清查、職務分離以及審批和復核等工作都必須適當?shù)膭?chuàng)新與改進，不斷的嘗試全新的手段與方式，從而規(guī)避傳統(tǒng)方式方法的弊端。會計信息化方式不僅會削弱傳統(tǒng)會計工作中崗位不相容的牽制作用，同時對于內部控制的組織協(xié)調性作用也有明顯的影響，為了更好的發(fā)揮內部控制的實際價值，需要按照實際崗位的需求進行適當調整，不僅需要保障業(yè)務的熟練度，同時還需要保障相關人員具備一定計算機基礎，具備基本的操作能力，在網(wǎng)絡對會計信息進行操作時必須可以保障信息的完整性、安全性與準確性。另外，為了更好的保障會計信息化之下的信息安全性，就必須高度重視網(wǎng)絡化的安全性，不斷的更新網(wǎng)絡安全管理技術，及時對病毒庫等網(wǎng)絡安全防護設備、軟件等進行更新完善，及時修補安全漏洞，消除安全隱患，為企業(yè)提供一個良好的網(wǎng)絡化會計工作平臺。在具體工作中，應當定期對會計人員給予培訓，讓其掌握基本的網(wǎng)絡安全知識，同時在最為基礎的數(shù)據(jù)錄入方面做好把關控制，數(shù)據(jù)審核人員應當在數(shù)據(jù)錄入過程中做好嚴格的把控，保障數(shù)據(jù)的準確性與可靠性。伴隨著網(wǎng)絡信息化的持續(xù)性發(fā)展，網(wǎng)絡信息化安全也變得更加突出，除了需要高度重視以外還需要從技術、管理等方面做好相應的防范工作，保障網(wǎng)絡會計的職能最大化。

四、結語

綜上所述，現(xiàn)代化企業(yè)的會計處理工作正向著信息化的方向發(fā)展，為了更好的保障企業(yè)內部運行效果，維持企業(yè)的運管工作穩(wěn)定性與長期發(fā)展性，企業(yè)必須全面考慮信息化的應用，并對內部控制工作進行調整，對企業(yè)的財務安全提供保障，從而推動企業(yè)的長期性發(fā)展。

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