淺談民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題與對(duì)策

史莉潔

摘要：我國(guó)改革開放已近40年，隨著改革的深入，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)極大地拉動(dòng)了經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，成為中國(guó)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。但民營(yíng)企業(yè)的平均壽命僅為4.5年，存活10年的不到5%。民營(yíng)企業(yè)中，過度放權(quán)現(xiàn)象泛濫；財(cái)務(wù)人員只“低頭拉車”，不“抬頭看路”；各司部間信息的溝通與交流不暢；企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制形同虛設(shè)等等。這些都為企業(yè)的發(fā)展埋下了風(fēng)險(xiǎn)的“種子”。隨著改革的深化，現(xiàn)代化建設(shè)的加速，完善的內(nèi)部控制體系對(duì)于提高民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效率、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力尤為重要，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的效力也正逐步顯現(xiàn)。然而我們?cè)S多民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理不到位，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在著諸如治理結(jié)構(gòu)混亂、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄、體系不健全等問題。

文章在分析民營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性基礎(chǔ)上，分析了當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀和存在的問題，深入探討了造成這些問題的原因，并針對(duì)性的從營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境、注重管理層的能力培養(yǎng)、授權(quán)有度，限制行為、加強(qiáng)信息與溝通、加強(qiáng)內(nèi)部稽核與審計(jì)五個(gè)方面，提出了加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策措施。

關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè)；財(cái)務(wù)控制；內(nèi)部控制

民營(yíng)企業(yè)是民間私人投資、民間私人經(jīng)營(yíng)、民間私人享受投資收益、民間私人承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的法人經(jīng)濟(jì)實(shí)體。我國(guó)改革開放已近40年，隨著改革的深入，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)極大地拉動(dòng)了經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)點(diǎn)，成為中國(guó)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。據(jù)統(tǒng)計(jì)，在1000萬家工商注冊(cè)的企業(yè)當(dāng)中，98%都是民營(yíng)企業(yè)。但民營(yíng)企業(yè)的平均壽命僅為4.5年，存活10年的不到5%。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)于提高民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效率、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力尤為重要。

一、民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和存在的問題

（一）治理結(jié)構(gòu)混亂

在我國(guó)，有些民營(yíng)企業(yè)出現(xiàn)了股東會(huì)和董事會(huì)形同虛設(shè)、董事長(zhǎng)和總經(jīng)理合二為一，而把企業(yè)所有者排除在企業(yè)之外的現(xiàn)象。有些中小型民營(yíng)企業(yè)，依然是家族式管理模式，董事長(zhǎng)兼法定代表人，既抓經(jīng)營(yíng)又管財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)總監(jiān)就是董事長(zhǎng)的親屬，還兼任企業(yè)出納，會(huì)計(jì)每月交稅多少都要事先問她做決定。這些企業(yè)在治理結(jié)構(gòu)方面不規(guī)范，雖然設(shè)立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，但卻未明確大家的責(zé)任，建立起有效的制約機(jī)制。工作當(dāng)中，依然存在親屬等所謂“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象。他們只要業(yè)績(jī)，不重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，沒有發(fā)揮財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的作用，難以形成高效的內(nèi)部控制機(jī)制。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不健全

在我國(guó)，許多民營(yíng)企業(yè)的管理者頭腦里已形成了要建立內(nèi)部控制體系的意識(shí)，但在實(shí)際管理工作中，并未形成一套完善的體系。具體表現(xiàn)為：會(huì)計(jì)控制制度過于片面，并未設(shè)立會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)。只是單純地關(guān)注某一方面的控制，比如成本?；蚴莾H強(qiáng)調(diào)事后控制而采取某些措施，比如事后追責(zé)。

（三）財(cái)務(wù)工作管理水平參差不齊

在我們身邊有些民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)就是一個(gè)人，他既是出納又是會(huì)計(jì)。一邊管錢、一邊管帳；從款項(xiàng)的報(bào)銷、支付到憑證的編制，再到出報(bào)表，甚至是上報(bào)給管理層的財(cái)務(wù)分析都出自一人之手，沒有人給他復(fù)核、企業(yè)也沒有設(shè)置任何監(jiān)督機(jī)制去稽核其準(zhǔn)確性，未做到相互制約；還有的民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)就是老板的親戚，這類人的水平參差不齊，他們中的有些人甚至不是財(cái)務(wù)專業(yè)的人員，但出于他們的特殊身份，可以說是對(duì)財(cái)務(wù)工作是實(shí)質(zhì)控制，一手遮天，即便企業(yè)有著很完善的內(nèi)控制度，但也終究是形同虛設(shè)，不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（四）信息溝通不暢

某些民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員僅憑經(jīng)驗(yàn)和主觀臆斷去記賬，他們不懂本企業(yè)的業(yè)務(wù)，認(rèn)為自己是財(cái)務(wù)人員，只管付款、拿支出去套科目記賬，完成了報(bào)稅任務(wù)了事。至于該企業(yè)的盈利模式是什么一概與他們無關(guān)，眼睛只會(huì)盯著賬本。他們不樂于與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理人員交流，不關(guān)注內(nèi)部刊物、專項(xiàng)信息來獲取內(nèi)部信息，更無視行業(yè)協(xié)會(huì)組織、業(yè)務(wù)往來單位、監(jiān)管部門等渠道獲取外部信息。對(duì)企業(yè)潛在的各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)熟視無睹，一個(gè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度從企業(yè)初建一直到消亡都沒有適時(shí)地進(jìn)行過更新與調(diào)整。

（五）未建立財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制制度

比如，有些民營(yíng)企業(yè)的成本會(huì)計(jì)既負(fù)責(zé)成本核算又負(fù)責(zé)實(shí)物的保管工作。在日常工作當(dāng)中，他們往往因?yàn)檫@樣那樣的理由忽略實(shí)地盤點(diǎn)，或是只流于形式走過場(chǎng)，亦或是干脆不盤，并未做到帳帳相符，帳實(shí)相符，保障財(cái)產(chǎn)的安全。他們認(rèn)為自己管理的事情，自己說了算，沒有必要定期開展盤點(diǎn)，那是多此一舉浪費(fèi)時(shí)間。即便明知存在缺斤短兩的問題，也熟視無睹，聽之任之。他們認(rèn)為，一旦向其主管領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)部門反應(yīng)了其中存在的問題，對(duì)方一定會(huì)認(rèn)為是管理員自己疏忽大意，串通相關(guān)人員營(yíng)私舞弊，導(dǎo)致問題出現(xiàn)，屬于管理失職，一定會(huì)牽扯上自己，追究他們的責(zé)任，甚至有可能會(huì)直接導(dǎo)致他們因此而丟了飯碗。

（六）監(jiān)督機(jī)制不具有獨(dú)立性

有些民營(yíng)企業(yè)的管理者是有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的，他們知道一套制度體系在實(shí)施過程中是需要相應(yīng)的監(jiān)督，但并未建立起相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制，有的企業(yè)監(jiān)事會(huì)受制于董事會(huì)，內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，有的企業(yè)只是通過外聘一名督導(dǎo)員的形式來完成整個(gè)監(jiān)督活動(dòng)。但這個(gè)人往往因?yàn)轶w系不健全，或受到家族企業(yè)的某些勢(shì)力的影響等原因不能正常的開展監(jiān)督工作，更不敢如實(shí)地向企業(yè)的管理層反饋監(jiān)督結(jié)果，未發(fā)揮監(jiān)督的作用。有些民營(yíng)企業(yè)干脆就是委派財(cái)務(wù)總監(jiān)來負(fù)責(zé)監(jiān)督整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)工作，對(duì)于他所管理的財(cái)務(wù)部門，既是制度的執(zhí)行者，又是過程的監(jiān)督者，整個(gè)監(jiān)督工作不具有獨(dú)立性，從而不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（七）沒有建立評(píng)價(jià)考核機(jī)制

我們有些民營(yíng)企業(yè)，只重過程，不重事后評(píng)價(jià)。員工做好做差一個(gè)樣，沒有績(jī)效考核的意識(shí)，甚至是不敢進(jìn)行考核，大鍋飯現(xiàn)象嚴(yán)重。

有些做得好的員工得不到表?yè)P(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)，被認(rèn)為是在領(lǐng)導(dǎo)面前賣弄；做得不好的員工，出現(xiàn)了問題，也得不到應(yīng)有的批評(píng)和處罰。久而久之，大家只管做，不追求好的結(jié)果，造成好的員工工作積極性下降，甚至出現(xiàn)人員流失的現(xiàn)象，慢慢給企業(yè)的方方面面埋下了隱患，直至最終導(dǎo)致企業(yè)無法正常經(jīng)營(yíng)。

二、民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題的原因分析

（一）企業(yè)管理者的管理水平不高

首先，有些民營(yíng)企業(yè)的管理者對(duì)現(xiàn)代企業(yè)管理的控制制度不熟悉，未掌握科學(xué)的管理方法，往往認(rèn)為財(cái)務(wù)只需要做好核算就可以了，至于他們之間的權(quán)責(zé)利無需明確，并且他們認(rèn)為這么做無疑是增加了管理成本，應(yīng)該把更多的精力放到研發(fā)生產(chǎn)、和銷售業(yè)績(jī)的提升上。其次，“自己人”管財(cái)務(wù)，就完全放手或是干脆放任。進(jìn)而企業(yè)管理者降低了風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)混亂。也正是因?yàn)槠髽I(yè)的管理者在內(nèi)控方面觀念上的不重視，有些人便有了可乘之機(jī)，長(zhǎng)此以往，財(cái)務(wù)信息失真、營(yíng)私舞弊的現(xiàn)象便應(yīng)運(yùn)而生。

（二）治理結(jié)構(gòu)中的“過度放權(quán)”

為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)，公司在治理結(jié)構(gòu)方面應(yīng)當(dāng)由股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理等高管共同組成。而且，股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層等高管之間要進(jìn)行明晰的權(quán)力與責(zé)任的配置，建立起一套相互牽制的機(jī)制。

然而在我國(guó)，許多民營(yíng)企業(yè)的所有者“過度放權(quán)”讓經(jīng)營(yíng)者獲得了不受約束的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，進(jìn)而，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者以“法人代表”的身份把握著企業(yè)的終極控制權(quán)。也正是因?yàn)樗姓叩摹斑^度放權(quán)”導(dǎo)致了企業(yè)經(jīng)營(yíng)者實(shí)際上是在沒有內(nèi)外監(jiān)視的情況下全權(quán)經(jīng)營(yíng)著企業(yè)，這樣的一種授權(quán)方式就扭曲了股東會(huì)與董事會(huì)之間的信任及委托關(guān)系，使得治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范，不能給企業(yè)的內(nèi)部控制營(yíng)造制度環(huán)境，造成內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱，導(dǎo)致內(nèi)部控制監(jiān)控系統(tǒng)未能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（三）風(fēng)險(xiǎn)偏好的不匹配

風(fēng)險(xiǎn)是多樣的，它伴隨著企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)管理者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與把控能力決定著企業(yè)的命運(yùn)。風(fēng)險(xiǎn)偏好是企業(yè)在實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的過程中所甘愿承受的機(jī)會(huì)成本。企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)偏好決定著企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制訂和目標(biāo)的選擇。

企業(yè)管理層期盼的既定收益應(yīng)與風(fēng)險(xiǎn)偏好緊密結(jié)合。然后在我國(guó)，許多民營(yíng)企業(yè)在這方面都沒有給予足夠的重視。雖然，我們?cè)S多民營(yíng)企業(yè)的管理者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的存在都得到了普遍的認(rèn)同，但在實(shí)際工作當(dāng)中，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的把控能力仍舊十分的薄弱，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、反應(yīng)及評(píng)價(jià)均缺乏相應(yīng)的機(jī)制，民營(yíng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力依然很弱，面對(duì)企業(yè)內(nèi)部、外部的各種或大或小的風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)造成的危機(jī)依然束手無策。

組織結(jié)構(gòu)與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好不匹配。在機(jī)構(gòu)設(shè)置中，只重視權(quán)利和義務(wù)之間的對(duì)等關(guān)系，不重視部門間工作的協(xié)調(diào)。這樣一來往往會(huì)出現(xiàn)因?yàn)槿狈涣骱拖嗷ラg的協(xié)作而導(dǎo)致效率低下，缺乏對(duì)重要崗位的監(jiān)督等，以至于給決策者提供錯(cuò)誤信息而造成誤判。

（四）監(jiān)督機(jī)制未發(fā)揮作用

在我國(guó)，有些民營(yíng)企業(yè)雖有監(jiān)督機(jī)制，但形同虛設(shè)。具體來講，監(jiān)督機(jī)制往往表現(xiàn)在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行之后，在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的實(shí)施前、實(shí)施中沒有進(jìn)行監(jiān)督，也就更談不上適時(shí)地對(duì)財(cái)務(wù)制度進(jìn)行調(diào)整和修改了。

此外，民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)也沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。有些民營(yíng)企業(yè)的審計(jì)部門歸口財(cái)務(wù)條線統(tǒng)管，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的審計(jì)工作睜一只眼閉一只眼。這樣的模式造成審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性，不能真正發(fā)揮其監(jiān)督的作用。

三、完善民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的方法

“得控則強(qiáng)、失控則弱、無控則亂”，針對(duì)上述民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，提出如下應(yīng)對(duì)方法。

（一）營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境

良好的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)控制度的基礎(chǔ)。它包括機(jī)構(gòu)設(shè)置、治理結(jié)構(gòu)、分配制度、內(nèi)審機(jī)制、人力資源與企業(yè)文化方面的建設(shè)。

機(jī)構(gòu)設(shè)置在各民營(yíng)企業(yè)當(dāng)中不盡相同，但其目的都是為了提升效能，保證信息暢通與流動(dòng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身需要及特點(diǎn)設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，做到責(zé)、權(quán)、利分明。要注意在設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)時(shí)，其配置人員與工作開展方面要具有獨(dú)立性。并且，審計(jì)委員會(huì)主席應(yīng)當(dāng)是獨(dú)立董事。

在治理機(jī)構(gòu)方面，要注意明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)與經(jīng)理等高管的職責(zé)與權(quán)限，要形成有效的分工與相互間的制衡；在人力資源與企業(yè)文化方面。民營(yíng)企業(yè)要在選、育、用、留，員工的薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲相關(guān)政策方面要利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。要將“德才兼?zhèn)洹弊鳛閱T工的聘用、干部的選拔的重要標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和法制觀念，加強(qiáng)員工的再教育，提高全員的素質(zhì)，加深員工對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感，樹立員工的誠(chéng)實(shí)守信、愛崗敬業(yè)及協(xié)作精神。

（二）注重管理層的能力培養(yǎng)

一個(gè)企業(yè)，如果員工是基礎(chǔ)，那么管理干部就是脊梁；如果員工是血肉，那么領(lǐng)導(dǎo)干部就是靈魂。俗話說得好，“火車跑得快，全靠車頭帶”。企業(yè)管理層水平的高低直接決定著企業(yè)的生命力。

現(xiàn)代民營(yíng)企業(yè)的管理層不乏干勁與進(jìn)取精神。尚需把工作重點(diǎn)放在提高大家的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、法律意識(shí)上，要學(xué)會(huì)使用先進(jìn)的企業(yè)管理方法，注重綜合素質(zhì)的提高。它包括管理者的基本素質(zhì)、管理素質(zhì)和專業(yè)素養(yǎng)。民營(yíng)企業(yè)要想搞好，一定要首當(dāng)其沖地加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子的隊(duì)伍建設(shè)，注重管理層水平的提升。要有計(jì)劃有步驟地組織大家學(xué)習(xí)與本行業(yè)密切相關(guān)的國(guó)家法律、法規(guī)，行業(yè)準(zhǔn)則、政策，規(guī)章制度，并結(jié)合其在工作中的運(yùn)用進(jìn)行對(duì)照，適時(shí)地調(diào)整工作思路，改進(jìn)工作方法。

我們有些民營(yíng)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)，守著舊觀念不放，覺得自己辛苦了這么多年，好容易“混”進(jìn)了領(lǐng)導(dǎo)層了，自認(rèn)為水平已經(jīng)相當(dāng)高了，再談提升能力就只說要提高員工的素質(zhì)、加強(qiáng)員工的教育，卻從來不注重自身修養(yǎng)的塑造和再學(xué)習(xí)，久而久之，跟不上時(shí)代發(fā)展的腳步，成為企業(yè)前進(jìn)的絆腳石。

（三）授權(quán)有度 ，限制行為

在財(cái)務(wù)方面，企業(yè)的管理層不僅是財(cái)務(wù)制度的締造者，更是執(zhí)行者，除了要帶頭營(yíng)造執(zhí)行文化，執(zhí)行制度外，還應(yīng)監(jiān)督制度的執(zhí)行，從人管人的舊觀念轉(zhuǎn)變?yōu)橛弥贫裙苋说姆绞街腥?。民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)控過程中，管理者既是授權(quán)方，又是被授權(quán)方，要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。因此，要提高管理者的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。對(duì)上，要在權(quán)限范圍內(nèi)開展工作，不能越權(quán)，為所欲為，濫用職權(quán)；對(duì)下，要授權(quán)有度，不能認(rèn)人為親，憑個(gè)人喜好主觀臆斷員工的忠誠(chéng)度，過高地估計(jì)某個(gè)人的水平，以至于出現(xiàn)欺上瞞下，挪用公款等行為，給企業(yè)造成無法挽回的損失。

（四）加強(qiáng)信息與溝通

信息是企業(yè)各類業(yè)務(wù)事項(xiàng)屬性的標(biāo)識(shí)，要很好的利用它，它是確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)得以順利開展的基礎(chǔ)。民營(yíng)企業(yè)的管理者及我們財(cái)務(wù)人員一定要杜絕“低頭拉車”，不“抬頭看路”的現(xiàn)狀。21世紀(jì)是信息時(shí)代，信息的充分交流和有效利用會(huì)給企業(yè)帶來許多好處，這也是內(nèi)控的關(guān)鍵。對(duì)內(nèi)，我們要加強(qiáng)部門間的交流，關(guān)注本企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的變化，及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，對(duì)于存在的問題不能視而不見，任其發(fā)展；對(duì)外，要關(guān)注與本企業(yè)相關(guān)的國(guó)家財(cái)稅政策的出臺(tái)，監(jiān)管部門的要求，對(duì)照實(shí)際工作，增加風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中存在的隱患，對(duì)于其中的問題要及時(shí)上報(bào)企業(yè)決策層，尋求解決方案，杜絕隱患。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部稽核與審計(jì)

民營(yíng)企業(yè)在制定了符合自己行業(yè)特點(diǎn)，適合自己企業(yè)的內(nèi)控制度后，管理層還應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部稽核工作的開展，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范作用。內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面作用很大。為了發(fā)揮它的作用，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)在董事會(huì)的全權(quán)負(fù)責(zé)下，建立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，監(jiān)督、保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全性，這些人既不能是財(cái)務(wù)上的財(cái)務(wù)人員，也不能是從會(huì)計(jì)人員當(dāng)中分離出來的會(huì)計(jì)。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)管，并對(duì)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度中不切合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的部分要予以修改和剔除，保障企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度能夠符合企業(yè)生產(chǎn)與發(fā)展的需要。

參考文獻(xiàn)：

[1]岑乾林.淺談民營(yíng)企業(yè)如何完善內(nèi)部控制制度[J].財(cái)經(jīng)界，2013（03）.

[2]聶鴻亮.加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制探析[J].內(nèi)控與審計(jì)，2013（08）.

（作者單位：北京中財(cái)金融廣角）