內(nèi)部控制視角下高校財務(wù)管控

沈岳

摘 要：內(nèi)部控制視角下進(jìn)行高校財務(wù)管控，能夠有效降低學(xué)校各項支出，提高資金使用率。強(qiáng)化學(xué)校財務(wù)管控力度，是奠定學(xué)校發(fā)展物質(zhì)基礎(chǔ)的手段，也是減少浪費和優(yōu)化資源的關(guān)鍵。以內(nèi)部控制為視角，對高效財務(wù)管控的相關(guān)對策進(jìn)行研究。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；高校；財務(wù)管控

中圖分類號：G647.5 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2018）18-0105-02

引言

在信息化時代，高校財務(wù)管控的方式、理念發(fā)生了巨大轉(zhuǎn)變，工作效率得以提高的同時，對財務(wù)管控的實施難度也更大。此時，提高學(xué)校內(nèi)部各部門財務(wù)管控意識，全面普及財務(wù)管控的重要性，強(qiáng)化財務(wù)管控力度，是學(xué)校發(fā)展之必然。高校管理者與財務(wù)工作者，首先要明確自身責(zé)任，能夠充分起到示范帶頭作用，積極引入新的管控手段與管控理念，進(jìn)而為財務(wù)管控的全面實施奠定基礎(chǔ)。

一、高校內(nèi)部控制與財務(wù)管理的分析

第一，內(nèi)控關(guān)系的風(fēng)險防控。財務(wù)防控關(guān)系到整個系統(tǒng)的安全，因此，在實際工作中，應(yīng)該充分考慮到風(fēng)險的存在。風(fēng)險主要存在于資金的準(zhǔn)備、系統(tǒng)的決策、分配和核算環(huán)節(jié)中，在這些環(huán)節(jié)中，每個細(xì)節(jié)都應(yīng)該仔細(xì)準(zhǔn)備，不能夠有絲毫的懈怠。財務(wù)風(fēng)險既有系統(tǒng)風(fēng)險也有非系統(tǒng)風(fēng)險，所以在實際工作過程中，防范風(fēng)險應(yīng)該遍布內(nèi)部控制的每一個方面。管理風(fēng)險的時候應(yīng)該從全局出發(fā)，抓住大局，把握細(xì)節(jié)，將每一個控制的細(xì)節(jié)列入考慮的范圍之內(nèi)。

第二，管理力度的風(fēng)險防控。強(qiáng)化管理力度，實現(xiàn)財務(wù)工作的規(guī)范化與科學(xué)化，減少內(nèi)部人員流動性，實現(xiàn)物資、人才的優(yōu)化配置。另外，管理力度的提升，還能夠全面提高管理工作實效，降低工作成本，全面促進(jìn)高校財務(wù)管控工作的開展。

第三，內(nèi)部制度的風(fēng)險防控。財務(wù)制度由于其具有特殊性，因此要想獲得較強(qiáng)的管理效果，就必須在管理方法等獲得創(chuàng)新，并且使內(nèi)部管理制度不斷完善，取得應(yīng)有的效果。通過在物流管理、人員控制等方面的完善，從內(nèi)部出發(fā)使內(nèi)部制度更加完善。

二、內(nèi)控視角下高校財務(wù)管理的相關(guān)對策

（一）風(fēng)險防范

1.強(qiáng)化高校財務(wù)內(nèi)控意識。高校在提高全體教職人員的財務(wù)內(nèi)控意識時，主要可以抓住以下關(guān)鍵點：一是全面普及預(yù)算控制意識。想要全員的財務(wù)內(nèi)控意識有所提高，首先需要將預(yù)算控制意識在全體教職人員中進(jìn)行普及，預(yù)算是財務(wù)控制的首要條件。預(yù)算意識不僅包括對預(yù)算的建立還應(yīng)該包括預(yù)算的后期執(zhí)行和考核監(jiān)測。高校應(yīng)該根據(jù)實際情況，將一些財務(wù)分析指標(biāo)展示到教職人員眼前，將其作為預(yù)算意識建立的有效手段，如人員費用比例、資金及效益分析等等。二是樹立風(fēng)險控制意識。雖然高校的經(jīng)費都是來源于國家的財政撥款，但是高校在實際的經(jīng)營過程中還是存在一些經(jīng)營風(fēng)險，尤其是一些新式辦學(xué)行業(yè)，更是存在著破產(chǎn)的危險。所以，高校在經(jīng)營的過程中，應(yīng)該提高對風(fēng)險的防范意識，制定出有效的抵御風(fēng)險的措施，尤其是在做一些會影響高校日后發(fā)展的決策時，要嚴(yán)格把控風(fēng)險，建立健全風(fēng)險管理體系，進(jìn)而能夠通過風(fēng)險評估、回避等手段來降低高校所面臨的財務(wù)風(fēng)險，高校中的全體教職工對于高校所面臨的風(fēng)險都有預(yù)估和提示的責(zé)任。

2.提高財務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)。高校管理人員財務(wù)管控意識提高的同時，還應(yīng)該經(jīng)常對財務(wù)人員進(jìn)行針對性的培訓(xùn)，不僅包括財務(wù)理論知識，還應(yīng)該包括實際操作能力等知識。培訓(xùn)的工作要長期持續(xù)，不是一朝一夕能夠完成的。在培訓(xùn)的時候，應(yīng)該針對各個層次的財務(wù)人員進(jìn)行分批培訓(xùn)，首先應(yīng)該讓這些人員熟悉財務(wù)的管理流程，這樣才能夠保證每一名財務(wù)工作者都能夠有所收獲，其專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)都可以得到一定程度的提升。專業(yè)素養(yǎng)的提升，勢必會提高財務(wù)人員的風(fēng)險預(yù)測能力與防控意識。

3.加強(qiáng)高校財務(wù)信息公開。高?？梢詫⑿@中的一些信息傳播渠道進(jìn)行應(yīng)用，將財務(wù)內(nèi)控的工作開展情況進(jìn)行公布，還可以設(shè)定某一天作為財務(wù)內(nèi)控的交流日。在這一天學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)要接待所有來訪的師生，認(rèn)真聆聽每一個對內(nèi)控工作提出的意見。同時，學(xué)校還應(yīng)該定期組織財務(wù)內(nèi)控的交流日，各個層級選擇一些人員參與交流大會，在大會上將當(dāng)前內(nèi)控實施情況以及所取得的效果進(jìn)行公布，并對一些執(zhí)行情況不好的部門進(jìn)行批評。利用多種方式將財務(wù)信息盡可能地公布，也可以效仿國外大學(xué)建立年度財務(wù)報告制度。

4.加強(qiáng)高校財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督。高校應(yīng)該將已建立的審計部門的職能充分地發(fā)揮出來，尤其是在高校的一些財務(wù)活動中，更應(yīng)該進(jìn)行全面系統(tǒng)的審計。高?？梢越⒁粋€財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督平臺，利用網(wǎng)絡(luò)將高校的一些重要財務(wù)活動和事項在平臺中進(jìn)行公開，使得學(xué)生和教職人員能夠通過這個平臺了解到學(xué)校的財務(wù)狀況，學(xué)生能夠知道自己所交資金的流向，能夠第一時間知道學(xué)校的最新資源配置。這種方式能夠?qū)⒏咝５呢攧?wù)監(jiān)督方面擴(kuò)大，進(jìn)而提高學(xué)生的自主意識，使得學(xué)校的內(nèi)控制度得到有效落實。

（二）風(fēng)險管控

1.健全財務(wù)內(nèi)控規(guī)章制度。（1）應(yīng)該要做好財務(wù)違規(guī)的預(yù)防工作，并且要從事前、事中、事后方面做好控制，避免違規(guī)行為的發(fā)生，影響財務(wù)內(nèi)控的效果。（2）對于高校中的一些主要業(yè)務(wù)，應(yīng)該設(shè)置多項程序進(jìn)行審批，重大事項的審批需要由多人專人進(jìn)行批準(zhǔn)和檢查記錄，尤其是一些重大設(shè)備的維護(hù)等。（3）在高校內(nèi)部要建立相互制約的機(jī)制，財務(wù)的各個部門和人員之間雖然相互職責(zé)不同，但是需要建立相應(yīng)的制衡機(jī)制，避免一些人員利用職權(quán)行貪腐之便。高校的各部門之間要對資產(chǎn)的安全進(jìn)行保障，并且相互監(jiān)督，使得高校的資金能夠被高效地應(yīng)用。

2.建立高?？倳嫀熤贫?。目前社會中的高校，財務(wù)內(nèi)部控制要求專業(yè)且嚴(yán)格，所以高校領(lǐng)導(dǎo)開展財務(wù)工作存在一定的難度。在現(xiàn)代社會中，高校校長主管財務(wù)工作也就相當(dāng)于企業(yè)中的總會計師，然而高校中財務(wù)工作使得高校管理人員很難滿足財務(wù)要求。所以，高校應(yīng)該設(shè)置總會計師，這個職位應(yīng)該幫助校長管理一些財務(wù)工作。并且，這個職位要對高校的財務(wù)負(fù)責(zé)，根據(jù)我國的會計準(zhǔn)則的要求，總會計師應(yīng)該對高校的一些經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行分析和整合，包括財務(wù)的預(yù)算編制和收支、為學(xué)校做好資源的控制和分析考核。當(dāng)學(xué)校有重大經(jīng)濟(jì)活動時，需要做全面的研究審查工作，總會計師制度能夠?qū)⒏咝Ｘ攧?wù)內(nèi)控制度的水平大大提高。

3.構(gòu)建大數(shù)據(jù)財務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)。高校預(yù)算的對象包括學(xué)校的收支和一些重要重復(fù)的財務(wù)活動，對這些財務(wù)活動的全程管理，不僅包括事前還包括事后工作。在信息時代，內(nèi)部控制視角下的高校財務(wù)管控，應(yīng)該積極引入大數(shù)據(jù)分析，大數(shù)據(jù)財務(wù)管控數(shù)據(jù)的引進(jìn)，能夠使得“預(yù)算、核算、決算”逐漸融合形成一個有機(jī)體，這里面可以涵蓋預(yù)算的編制和執(zhí)行及調(diào)整考核分析等全過程，能夠?qū)⒇攧?wù)的事前、事中、事后的動態(tài)情況進(jìn)行監(jiān)控，實現(xiàn)財務(wù)的科學(xué)常態(tài)化管理，進(jìn)而構(gòu)建一個預(yù)算全面系統(tǒng)可監(jiān)控的管理體系。大數(shù)據(jù)財務(wù)管控體系的構(gòu)建，還有利于責(zé)任分解與落實。在事中，預(yù)算中的每一個參與實踐人員，都應(yīng)該按照預(yù)算的目標(biāo)進(jìn)行具體分解責(zé)任，根據(jù)年度預(yù)算規(guī)劃，將各個指標(biāo)進(jìn)行分解，再結(jié)合年度工作中存在的一些確定性因素來確定出具體的責(zé)任，將責(zé)任落實到每一個部門、每一人身上。這樣從上到下，從下到上都能夠形成一個良好的整體，確保資金使用的準(zhǔn)確有效性。事后，需要將預(yù)算體系在從新整理規(guī)劃，對預(yù)算和實際完成作以分析，對其中影響預(yù)算沒有完成的相關(guān)人員進(jìn)行問題追責(zé)。

4.建立財務(wù)風(fēng)險綜合管理平臺。借助先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，構(gòu)建高校財務(wù)管控平臺。在財務(wù)管控平臺中建立統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，實現(xiàn)各個部門之間的人員信息的同步共享，對于一些費用和薪資管理實現(xiàn)動態(tài)的追蹤，確保整個系統(tǒng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確，進(jìn)而實現(xiàn)人的統(tǒng)一管理。（1）組織機(jī)構(gòu)。財務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)的高校運(yùn)行，需要有效的組織機(jī)構(gòu)做前提，如果沒有組織機(jī)構(gòu)，那么風(fēng)險管理系統(tǒng)在運(yùn)行的過程中就會困難重重。組織機(jī)構(gòu)中每一個人員配置都有其關(guān)鍵作用，每一個都是這個系統(tǒng)中的重要一步，所以在處理事項時，每一個人都要注重細(xì)節(jié)，不論是哪一類人員，都需要在組織機(jī)構(gòu)中將自己的本職工作做好，并且能夠?qū)笃谒龅降膯栴}有承擔(dān)能力。在風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)中，信息的真實性最為重要，所以一定要確保信息的真實性，之后在信息傳遞的過程中，一定要保證信息的不變形、不走樣，進(jìn)而使得風(fēng)險關(guān)系系統(tǒng)能夠高效地運(yùn)行，為管理人員提供真實準(zhǔn)確的風(fēng)險預(yù)警。（2）運(yùn)行機(jī)制。一套完整的風(fēng)險管理機(jī)制主要包括以下幾個方面：風(fēng)險的信息收集、風(fēng)險的傳遞、風(fēng)險的分析、風(fēng)險的責(zé)任機(jī)制。高校在建立財務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制時，也需要包括以上幾個方面的內(nèi)容。首先，風(fēng)險信息的收集機(jī)制。學(xué)校應(yīng)該將內(nèi)控制度充分地利用起來，確保各個系統(tǒng)環(huán)節(jié)都不會出現(xiàn)信息的不集中和問題信息的現(xiàn)象，確保信息不會出現(xiàn)失真的情況。其次，風(fēng)險的傳遞機(jī)制，這是一個很重要的環(huán)節(jié)，這個環(huán)節(jié)不僅要保證信息無誤，還要確保一些原始信息能夠在經(jīng)濟(jì)事項結(jié)束之后可查，所以在財務(wù)賬面中需要有所記載，每一個工作人員都要確保自己的工作不出問題。再次，風(fēng)險分析機(jī)制。根據(jù)原始信息以及各種變化的信息進(jìn)行分析，從而將隱藏的風(fēng)險挖掘出來，進(jìn)而根據(jù)挖掘出來的風(fēng)險數(shù)據(jù)，確定風(fēng)險的輕重，并查找到產(chǎn)生風(fēng)險的原因，將風(fēng)險控制在最小的范圍內(nèi)，將一些比較重度的風(fēng)險及引發(fā)原因轉(zhuǎn)發(fā)給一些相關(guān)處理人員。最后，風(fēng)險的責(zé)任機(jī)制。這是財務(wù)風(fēng)險管理體系中的最后一部分，當(dāng)風(fēng)險發(fā)生時，每個人都應(yīng)該承擔(dān)由風(fēng)險所帶來的后果，每一個人對于風(fēng)險的發(fā)生都存在一定的責(zé)任。所以，只有積極地防范并且采取措施應(yīng)對風(fēng)險，才能夠確保風(fēng)險不再發(fā)生。

結(jié)語

本文從兩大方面對內(nèi)部控制視角下高校財務(wù)管理工作的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行分析，通過本文的分析發(fā)現(xiàn)，高校在教學(xué)改革、社會轉(zhuǎn)型的重要時期，其內(nèi)部所面臨的財務(wù)風(fēng)險也隨之加劇。為了進(jìn)一步保障資金的有效利用，為高校教育教學(xué)活動提供更加有力的物質(zhì)支持，進(jìn)一步強(qiáng)化財務(wù)管理控制力度，是非常必要的。