基于資產(chǎn)組信息平臺的儲(chǔ)備項(xiàng)目審計(jì)

李仁昊

[摘要]本文闡述了國網(wǎng)江蘇省電力公司南通供電公司以投資前期決定投資方向及規(guī)模的儲(chǔ)備項(xiàng)目為審計(jì)對象，基于資產(chǎn)組信息平臺，運(yùn)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，建立OLAP審計(jì)模型，實(shí)施持續(xù)智能審計(jì)，將儲(chǔ)備項(xiàng)目審計(jì)的過程與結(jié)果實(shí)時(shí)、持續(xù)、直觀地展示，促進(jìn)優(yōu)化投資，為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展提供堅(jiān)強(qiáng)支撐的審計(jì)信息化實(shí)踐。

[關(guān)鍵詞]資產(chǎn)組 信息平臺 儲(chǔ)備項(xiàng)目 OLAP 審計(jì)

儲(chǔ)備項(xiàng)目指根據(jù)各專業(yè)項(xiàng)目立項(xiàng)導(dǎo)則確定的待

安排實(shí)施的項(xiàng)目，當(dāng)資金安排到位后即轉(zhuǎn)成正式投資項(xiàng)目。項(xiàng)目儲(chǔ)備制度是投資管理的重要基礎(chǔ)工作，提高儲(chǔ)備項(xiàng)目質(zhì)量是公司計(jì)劃和預(yù)算資金有效安排的關(guān)鍵。

當(dāng)前，國有資產(chǎn)運(yùn)營監(jiān)管力度的加強(qiáng)、電力行業(yè)自身的可持續(xù)發(fā)展都要求供電企業(yè)必須加強(qiáng)資源配置，重視投資管理，因此內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)提供咨詢增值服務(wù)，開展項(xiàng)目儲(chǔ)備審計(jì)成為必然選擇。

一、資產(chǎn)組信息平臺

2013年，國網(wǎng)江蘇省電力公司南通供電公司（簡稱南通公司）提出“資產(chǎn)組信息平臺”概念，平臺集成南通公司多個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，形成超過40億條記錄的地市級電網(wǎng)企業(yè)數(shù)據(jù)倉庫，并基于數(shù)據(jù)倉庫拓展開發(fā)出多種分析應(yīng)用功能。資產(chǎn)組信息平臺應(yīng)用B/S架構(gòu)，具有數(shù)據(jù)集成、圖表編輯、列表生成、文檔輸出、地圖展示等功能，其結(jié)構(gòu)如圖1所示。

通過資產(chǎn)組信息平臺這一有效工具開展對儲(chǔ)備項(xiàng)目的審計(jì)，正是內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)信息化大數(shù)據(jù)時(shí)代背景，謀求審計(jì)工作從“財(cái)務(wù)活動(dòng)”向“業(yè)務(wù)活動(dòng)”轉(zhuǎn)型的最佳實(shí)踐，是內(nèi)部審計(jì)助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的必然選擇，也是審計(jì)方法創(chuàng)新與內(nèi)部審計(jì)職能拓展的最佳契合。

二、審計(jì)的程序與方法

（一）審計(jì)開發(fā)方案的設(shè)計(jì)

1.儲(chǔ)備項(xiàng)目審計(jì)重點(diǎn)分析。項(xiàng)目儲(chǔ)備應(yīng)以南通公司發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為指導(dǎo)，以其滾動(dòng)規(guī)劃為依據(jù)，按照必要性、安全性、經(jīng)濟(jì)性及可行性四個(gè)方面進(jìn)行審核，通過分級評價(jià)進(jìn)行項(xiàng)目優(yōu)化排序后形成儲(chǔ)備項(xiàng)目庫，再結(jié)合年度投資計(jì)劃統(tǒng)籌安排項(xiàng)目支出規(guī)模。南通公司建立了企業(yè)級的儲(chǔ)備項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)，并將全口徑儲(chǔ)備項(xiàng)目納入其中管理。目前電網(wǎng)企業(yè)儲(chǔ)備項(xiàng)目管理存在的問題主要包括不符合項(xiàng)目管理流程和法規(guī)制度（合規(guī)性）、已立項(xiàng)目不應(yīng)立項(xiàng)和應(yīng)立項(xiàng)未立項(xiàng)（必要性）、不符合經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)（效益性）等，因此在審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容方面，“問題導(dǎo)向”是審計(jì)程序開發(fā)的基本出發(fā)點(diǎn)。對應(yīng)儲(chǔ)備項(xiàng)目可能存在的問題，將項(xiàng)目審計(jì)重點(diǎn)歸納為合規(guī)性審計(jì)、指標(biāo)性審計(jì)、效益性審計(jì)。并以此為指引，細(xì)化分析各類問題的具體表現(xiàn)形式，量化為基于資產(chǎn)組信息平臺的審計(jì)評價(jià)指標(biāo)，再通過指標(biāo)建模進(jìn)行智能審計(jì)的模塊開發(fā)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。通過開發(fā)人員的梳理，擬定的審計(jì)指標(biāo)體系如圖2所示。

2.方案設(shè)計(jì)思路。隨著資產(chǎn)組信息平臺的建立，儲(chǔ)備項(xiàng)目審計(jì)的主要方式是根據(jù)企業(yè)項(xiàng)目投資管控要求、項(xiàng)目立項(xiàng)導(dǎo)則和相關(guān)技術(shù)要求提煉審計(jì)重點(diǎn)，建立審計(jì)模型嵌入項(xiàng)目生成評估與入庫并轉(zhuǎn)化為投資項(xiàng)目的全過程。通過對每個(gè)資產(chǎn)組與儲(chǔ)備項(xiàng)目在互相映照關(guān)系中的動(dòng)態(tài)監(jiān)督，對項(xiàng)目儲(chǔ)備的有效性，即在庫項(xiàng)目質(zhì)量作出審計(jì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果的自動(dòng)、實(shí)時(shí)輸出，最終達(dá)到項(xiàng)目持續(xù)智能審計(jì)的目標(biāo)。具體設(shè)計(jì)思路如圖3所示。

3.OLAP審計(jì)模型的搭建。

（1）OLAP審計(jì)模型的基本概念。在審計(jì)數(shù)據(jù)模型建立方面，選用聯(lián)機(jī)分析處理技術(shù)（Online Annalytical Processing，OLAP）。它屬于驗(yàn)證型分析，即設(shè)定規(guī)則，通過掃描數(shù)據(jù)庫，尋找不符合規(guī)則的數(shù)據(jù)，歸納成審計(jì)結(jié)論，其邏輯框架如圖4所示。OLAP的目標(biāo)是滿足決策支持或多位環(huán)境特定的查詢和報(bào)表需求，其核心流程可歸納為數(shù)據(jù)抽取、數(shù)據(jù)建模、多維查詢、數(shù)據(jù)展現(xiàn)。其中：數(shù)據(jù)抽取是在建立OLAP應(yīng)用之前，將各個(gè)獨(dú)立系統(tǒng)的數(shù)據(jù)抽取出來，經(jīng)過一定轉(zhuǎn)換和過濾，存放到一個(gè)集中的地方，被稱為大數(shù)據(jù)源；數(shù)據(jù)建模是對數(shù)據(jù)倉庫中的物理存在數(shù)據(jù)進(jìn)行邏輯建模，建立與其他物理數(shù)據(jù)之間的業(yè)務(wù)關(guān)系；多維查詢是數(shù)據(jù)倉庫和數(shù)據(jù)建模完成后，通過需求語言的使用，告訴系統(tǒng)如何獲取符合多個(gè)審計(jì)數(shù)據(jù)模型規(guī)則的程序執(zhí)行過程；數(shù)據(jù)展現(xiàn)是突破傳統(tǒng)審計(jì)結(jié)論的二維展現(xiàn)形式，通過應(yīng)用GIS、Jpivot等底層界面表現(xiàn)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)結(jié)論多維立體可視化輸出。

（2）OLAP審計(jì)模型下的開發(fā)框架。按照OLAP技術(shù)框架，結(jié)合資產(chǎn)組信息平臺的現(xiàn)有信息資源、儲(chǔ)備項(xiàng)目審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容以及持續(xù)智能審計(jì)的要求，南通公司設(shè)計(jì)出儲(chǔ)備項(xiàng)目審計(jì)“四庫兩平臺”審計(jì)模型，即項(xiàng)目庫、模型庫、依據(jù)庫、問題庫和審計(jì)成果可視化平臺以及文檔自動(dòng)輸出平臺。在OLAP技術(shù)框架下，通過資產(chǎn)組信息平臺，將經(jīng)過預(yù)處理的儲(chǔ)備項(xiàng)目信息送入審計(jì)項(xiàng)目庫，利用建立的數(shù)學(xué)模型，對數(shù)據(jù)進(jìn)行掃描，排查出異常項(xiàng)目，與從各類規(guī)章制度中摘錄的依據(jù)庫和對異常數(shù)據(jù)定性問題的問題庫匹配，通過審計(jì)成果可視化平臺進(jìn)行展示，同時(shí)可在文檔自動(dòng)輸出平臺中形成審計(jì)工作記錄、審計(jì)底稿、審計(jì)報(bào)告，其具體邏輯關(guān)系如圖5所示。

（3）審計(jì)指標(biāo)模型設(shè)計(jì)。儲(chǔ)備項(xiàng)目智能審計(jì)的核心內(nèi)容就是“四庫兩平臺”，其中：審計(jì)項(xiàng)目庫指資產(chǎn)組信息平臺中匯總的各信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，包括電網(wǎng)運(yùn)行數(shù)據(jù)、營銷數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及儲(chǔ)備項(xiàng)目數(shù)據(jù)的集合；審計(jì)模型庫指根據(jù)梳理審計(jì)重點(diǎn)指標(biāo)，以數(shù)據(jù)抽取方式、數(shù)據(jù)判別公式等條件進(jìn)行數(shù)據(jù)建模后，存儲(chǔ)在資產(chǎn)組信息平臺中的各類數(shù)學(xué)模型的集合；審計(jì)問題庫指根據(jù)前期確定的審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容，提煉出的對存在不符合數(shù)學(xué)模型的異常數(shù)據(jù)問題定性的集合；審計(jì)依據(jù)庫指針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，用來支撐問題庫中各個(gè)定性的信息，主要是從各級文件規(guī)定中摘錄下來的依據(jù)條款的集合；審計(jì)成果可視化平臺指將建模庫中運(yùn)行的異常數(shù)據(jù)與問題庫進(jìn)行對應(yīng)，利用數(shù)據(jù)可視化技術(shù)在地理信息地圖中展示審計(jì)成果的平臺；審計(jì)文檔輸出平臺是指將審計(jì)日常工作文檔通用文字固化，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的項(xiàng)目信息與問題庫、依據(jù)庫進(jìn)行對應(yīng)，形成的審計(jì)工作記錄、審計(jì)底稿、審計(jì)報(bào)告的輸出功能界面。

（4）審計(jì)界面開發(fā)工具應(yīng)用。在程序開發(fā)方面，對于“四庫兩平臺”前臺操作界面的頁面展示是由jsp頁面和js腳本通過瀏覽器渲染完成。列表及頁面的按鈕等，使用了jQueryEasyUI組件，它提供了用于創(chuàng)建跨瀏覽器網(wǎng)頁的完整的組件集合，包括功能強(qiáng)大的datagrid（數(shù)據(jù)網(wǎng)格）、treegrid（樹形表格）、panel（面板）、combo（下拉組合）等。開發(fā)時(shí)可以組合使用這些組件，來完成儲(chǔ)備項(xiàng)目審計(jì)各層級操作菜單頁面的創(chuàng)建。對于統(tǒng)計(jì)圖表，主要應(yīng)用Highcharts繪圖組件，它是一個(gè)用純JavaScript編寫的圖表庫，能夠很簡單便捷地在web網(wǎng)站或是web應(yīng)用程序添加有交互性的圖表，HighCharts支持的圖表類型有曲線圖、區(qū)域圖、柱狀圖、餅狀圖、散狀點(diǎn)圖和綜合圖表，其界面美觀且運(yùn)行速度快。

4.審計(jì)程序開發(fā)。

（1）審計(jì)項(xiàng)目庫。當(dāng)啟動(dòng)審計(jì)流程時(shí)，程序根據(jù)系統(tǒng)中自動(dòng)設(shè)定的審計(jì)方案，從資產(chǎn)組信息平臺中調(diào)取指定的被審計(jì)項(xiàng)目類型，納入程序流程，并對數(shù)據(jù)進(jìn)行要素檢查，檢查儲(chǔ)備項(xiàng)目中的設(shè)備名稱和資產(chǎn)組ID是否匹配，檢查儲(chǔ)備項(xiàng)目中的項(xiàng)目類型、項(xiàng)目規(guī)模、建設(shè)理由等信息是否齊全，將要素檢查過程中不正確的項(xiàng)目退回，對于通過要素檢查的項(xiàng)目則納入審計(jì)流程中的審計(jì)項(xiàng)目庫，進(jìn)入下一流程，如圖6所示。

（2）審計(jì)模型庫。以配變負(fù)載率審計(jì)指標(biāo)為例，系統(tǒng)利用文本挖掘技術(shù)從儲(chǔ)備項(xiàng)目信息中讀取關(guān)鍵字“資產(chǎn)名稱”，并與資產(chǎn)組中該變壓器ID匹配，獲得該變壓器的全部數(shù)據(jù)，其中與配變負(fù)載率有關(guān)的提出數(shù)據(jù)為：該變壓器原有容量P、變壓器的負(fù)載p。數(shù)據(jù)模型建立為p/P。根據(jù)立項(xiàng)導(dǎo)則，負(fù)載率小于80%，則無須投資；若負(fù)載率超過80%，原則上審計(jì)通過，如圖7所示。

（3）審計(jì)問題庫。根據(jù)既定的審計(jì)方案，提煉出審計(jì)問題，集中形成預(yù)設(shè)審計(jì)問題庫。根據(jù)審計(jì)模型庫中的邏輯判斷找出不符合模型的數(shù)據(jù)，將其與審計(jì)問題庫中對應(yīng)的問題進(jìn)行匹配，匯總成發(fā)現(xiàn)的審計(jì)問題，如圖8所示。

（4）審計(jì)依據(jù)庫。根據(jù)審計(jì)問題庫的問題，逐一查找審計(jì)依據(jù)，將審計(jì)依據(jù)錄入系統(tǒng)，并與審計(jì)問題進(jìn)行關(guān)聯(lián)。當(dāng)系統(tǒng)邏輯判斷流程不符合模型規(guī)則，并觸發(fā)生成審計(jì)問題時(shí)，將審計(jì)問題對應(yīng)的審計(jì)依據(jù)自動(dòng)調(diào)入，如圖9所示。

（5）審計(jì)成果可視化平臺。將審計(jì)發(fā)現(xiàn)存在問題的項(xiàng)目在GIS地圖上進(jìn)行匹配，形成問題坐標(biāo)，將存在問題和不存在問題的項(xiàng)目用不同顏色標(biāo)注，渲染成審計(jì)成果地圖，從而在地理位置上看出不同地區(qū)不同公司的管理差異，如圖10所示。在技術(shù)方面，主要是GIS技術(shù)的應(yīng)用，通過ArcgisServer軟件來發(fā)布地圖，并通過Arcgis for JavaScript框架提供的相關(guān)接口來完成圖層元素的渲染，即通過多種不同顏色標(biāo)記來表示各類資產(chǎn)項(xiàng)目審計(jì)成果。

（6）文檔自動(dòng)輸出平臺。將審計(jì)問題和審計(jì)依據(jù)加載到標(biāo)準(zhǔn)格式的審計(jì)證明材料中，依據(jù)證明材料自動(dòng)生成審計(jì)工作底稿，并根據(jù)審計(jì)中所有的審計(jì)工作底稿匯總生成審計(jì)報(bào)告。在技術(shù)上，使用Apache POI庫函數(shù)，它是Apache軟件基金會(huì)的開放源碼函式庫，POI提供API給Java程序執(zhí)行Microsoft Office格式檔案讀和寫的功能。通過POI的函數(shù)，分析導(dǎo)入項(xiàng)目數(shù)據(jù)，生成word報(bào)告并導(dǎo)出，如圖11所示。

（二）審計(jì)的實(shí)施

1.審計(jì)模塊的流程展示。根據(jù)開發(fā)方案和設(shè)計(jì)流程，共完成24個(gè)審計(jì)指標(biāo)的建模工作，相繼建立項(xiàng)目庫、模型庫、依據(jù)庫、問題庫，并依托資產(chǎn)組平臺，建成儲(chǔ)備項(xiàng)目審計(jì)模塊。該模塊主要包括項(xiàng)目數(shù)據(jù)導(dǎo)入、基于指標(biāo)的項(xiàng)目審計(jì)操作與展示、審計(jì)成果導(dǎo)出等。與審計(jì)重點(diǎn)對應(yīng)，儲(chǔ)備項(xiàng)目審計(jì)模塊操作分為三級，一級包括合規(guī)性審計(jì)、必要性審計(jì)、效益性審計(jì)等，同步將二級模塊菜單顯示在主菜單中；在二級子模塊下，按照建模的審計(jì)指標(biāo)設(shè)立三級子模塊；三級子模塊是實(shí)際進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)的操作層，系統(tǒng)根據(jù)模型規(guī)則自動(dòng)實(shí)施審計(jì)分析，并實(shí)時(shí)輸出審計(jì)結(jié)果。

2.儲(chǔ)備項(xiàng)目實(shí)例。以某地市級供電企業(yè)下屬單位某年配網(wǎng)資本性儲(chǔ)備項(xiàng)目的審計(jì)為例，該批次項(xiàng)目包共包含子項(xiàng)目846個(gè)，總投資47534.87萬元，主要內(nèi)容包括配電變壓器新增布電、新建變電站出線、環(huán)網(wǎng)柜設(shè)備更換等。利用項(xiàng)目導(dǎo)入功能，審計(jì)人員將該批項(xiàng)目信息導(dǎo)入資產(chǎn)組平臺，形成待審計(jì)項(xiàng)目數(shù)據(jù)庫。針對該批次項(xiàng)目儲(chǔ)備的理由，選擇“變壓器重載”審計(jì)模塊，系統(tǒng)自動(dòng)生成審計(jì)結(jié)果。儲(chǔ)備項(xiàng)目審計(jì)成果展示—變壓器重載項(xiàng)目如圖12所示，模塊左側(cè)展示的是不符合“變壓器重載”這一指標(biāo)的項(xiàng)目數(shù)量占比餅狀圖，中間分別展示了有問題及無問題的項(xiàng)目清單，右側(cè)展示的是自動(dòng)生成的審計(jì)底稿。與手工審計(jì)一致，審計(jì)底稿中分別列示審計(jì)事項(xiàng)、存在問題、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)意見。此時(shí)，點(diǎn)擊清單中任意有問題的項(xiàng)目，都可查閱到該項(xiàng)目對應(yīng)的審計(jì)工作記錄。審計(jì)記錄、審計(jì)底稿與審計(jì)報(bào)告三者的關(guān)系是：每一個(gè)項(xiàng)目均生成一張工作記錄，同類問題的工作記錄自動(dòng)匯總成一張審計(jì)底稿，所有審計(jì)底稿自動(dòng)匯總生成一份報(bào)告。審計(jì)人員可根據(jù)需要導(dǎo)出審計(jì)記錄、底稿和報(bào)告的Word文檔。

三、審計(jì)結(jié)果與成效

（一）持續(xù)智能審計(jì)，收獲巨大經(jīng)濟(jì)成果

通過審計(jì)，共發(fā)現(xiàn)存在問題的儲(chǔ)備項(xiàng)目836個(gè)，其中合規(guī)性問題141個(gè)，必要性問題524個(gè)，效益性問題171個(gè)。避免不必要投資3.28億元。

（二）創(chuàng)新成果展示，揭示地區(qū)管理差異

為比對各項(xiàng)目單位管理水平，揭示地區(qū)管理差異，南通公司依托資產(chǎn)組平臺的電網(wǎng)GIS地圖，將審計(jì)完成的儲(chǔ)備項(xiàng)目按建模指標(biāo)建立可視化審計(jì)成果地圖，直觀展示審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題分布。

（三）運(yùn)用逆向思維，助力推動(dòng)管理提升

在傳統(tǒng)開展的投資項(xiàng)目審核中，僅對已立項(xiàng)的項(xiàng)目進(jìn)行抽樣審核，檢查已實(shí)施投資項(xiàng)目管理中存在的各類管理問題。而通過資產(chǎn)組信息平臺，審計(jì)分析各類設(shè)備的運(yùn)行指標(biāo)，并依據(jù)建立的數(shù)學(xué)模型，判斷投資前期是否存在指標(biāo)達(dá)到必須立項(xiàng)但實(shí)際未立項(xiàng)、立項(xiàng)理由不充分等情況，這一思路和做法得到項(xiàng)目主管單位的高度重視，極大提升了公司投資精益化管理水平。

（四）持續(xù)跟進(jìn)整改，督促審計(jì)成果轉(zhuǎn)化

應(yīng)用資產(chǎn)組信息平臺審計(jì)后，南通公司各項(xiàng)目投資歸口部門多次組織召集儲(chǔ)備項(xiàng)目成果分析會(huì)、現(xiàn)場交流會(huì)，通報(bào)審計(jì)成果，分析問題產(chǎn)生原因，要求各項(xiàng)目需求單位根據(jù)審計(jì)成果分析找出的地區(qū)性短板，認(rèn)真落實(shí)整改意見，研究改進(jìn)措施，提高管理水平。同時(shí)，公司領(lǐng)導(dǎo)層高度重視審計(jì)成果的開發(fā)，組織制定相關(guān)管理辦法，要求各專業(yè)部門創(chuàng)新工作方法，將大數(shù)據(jù)、信息化應(yīng)用思路融入公司各項(xiàng)管理之中，促進(jìn)提升管理品質(zhì)。

（作者單位：國網(wǎng)江蘇省電力公司南通供電公司，郵政編碼：226000，電子郵箱：191150877@qq.com）