探討企業(yè)全面預算管理體系的構建與應用

高燕

摘 要：現如今我國的經濟發(fā)展有著勢如破竹的趨勢，已然成為世界第二大經濟體系，經濟時代的主題發(fā)生了前所未有的變化。企業(yè)要想變強大就必須得跟上時代的腳步。為了企業(yè)的長遠發(fā)展，預算管理體系便成為了各個企業(yè)的聚焦之點。擁有一套整體性、科學性的預算管理體系，讓企業(yè)從根本上對自身的發(fā)展開拓進行一個完美的規(guī)劃。本文將對企業(yè)全面預算管理體系的構建與應用進行一個系統(tǒng)的論述。

關鍵詞：全面預算 企業(yè)財務 預算控制 考評體系

中圖分類號：F406.7 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）08（b）-112-02

1 構建科學的預算管理組織體系

正如一個良好的管理體系必須有一個優(yōu)秀的管理者。對于全面預算管理體系而言，它的管理者定是該企業(yè)優(yōu)秀的各位高層領導人。預算管理者是全面預算管理的領路人。運算管理體系應如何進行、構建什么體系、建立什么部門都由其管理者來掌握。而優(yōu)秀的管理者的才能必須在一個合理的體系中才能得以發(fā)揮。預算管理組織作為運算機制運行的基礎環(huán)境也就成為了管理者施展才能的地方。審時度勢、實事求是是一個企業(yè)應具備的基本素養(yǎng)。一個企業(yè)要根據現實情況對自身狀況進行調整，以期完美適應發(fā)展中的變化。我們應先構建一個符合企業(yè)特點的可以順應時代發(fā)展的預算管理組織體系。

企業(yè)可以在董事會之下設立預算管理委員會。預算管理委員會又可以分設出預算委員會、預算編制組、內部仲裁組等不同小組，以發(fā)揮不同的作用。而在預算委員會下又可以設立負責調查的市場信息小組、負責估值的價格小組、負責操控實施的技術小組。這樣一個系統(tǒng)化多元化的全面預算管理組織體系，可以事無巨細的對企業(yè)進行全面地預算管理。同時建立相應的監(jiān)督機制、懲罰機制和激勵機制，使由上至下的全體員工有高漲熱情的工作態(tài)度，將企業(yè)的全面預算管理進行徹底的實施。

2 構建合理的預算管理目標體系

選擇大于努力，方向不對一切白費。我們都了解擁有一個正確目標的重要性，對于企業(yè)亦是如此。對于一個企業(yè)的全面預算管理體系來說，管理組織體系類似于它的大腦和骨骼，而管理目標體系則更像它的追求和目的。一個企業(yè)應綜合考慮其所處的外部競爭環(huán)境和企業(yè)內部管理環(huán)境來保證自己指標的正確性，管理目標體系則可以很好地掌控不同方面的戰(zhàn)略指標，保證不同指標之間的相互協(xié)調配合，給經營者一個正確的發(fā)展方向，使得經營者的個人目標與企業(yè)的目標相一致。

2.1 預算編制中預算指標的確定

預算編制是預算管理的重點，而預算指標的確定則是預算管理的重中之重?！秶匈Y本金效績評價規(guī)則》是我國企業(yè)的預算管理方向的指南。我們要結合《國有資本金效績評價規(guī)則》的導向再根據企業(yè)自身的實際狀況構建符合企業(yè)自身的目標體系。目標體系應以實現企業(yè)的利益最大化和保證正確的戰(zhàn)略目標為宗旨，兼顧成本和效益、短期能力和長期目標、內部效率和外部市場開拓等因素設立各項指標。因此目標體系大致可以包括三個方面的指標：基礎指標、輔助指標、修正指標。其中，基礎指標應是最靠近企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和目標的關鍵指標。營業(yè)利潤、營業(yè)利潤率和營業(yè)利潤凈現金率等均能反映經營效益，而營業(yè)利潤凈現金率作為現金流量指標，能進一步反映財務效益的質量；輔助指標包括邊際貢獻、資產周轉率和成本費用收益率等，是對基本指標在經營方面的擴大；修正指標是對戰(zhàn)略關鍵因素進行補充和修正的指標，起著補充完善的作用。而基本指標和輔助指標則構成了目標體系的主干部分。以上這些只是筆者認為應具備的最基本的模式。在實踐中，不同企業(yè)應根據自身不同的特點制定確定自身發(fā)展的預算指標。

2.2 預算指標的分解

對指標進行分解前首先應對各指標的重要性進行區(qū)分，這就需要借助指標權數。指標權數是指由于不同指標對企業(yè)效益的作用影響程度不同，而對其重視度和關注度進行區(qū)分比較所劃分出的百分比數。我們需要借助指標權數對指標進行科學合理的分解。我國企業(yè)在指標權數的設置上常用的做法是分層次的設置方式。首先，將目標體系全體指標的總權數設置為100；然后，將各層次不同的指標進行劃分，算出所占比例，最終在采用百分數的計數方式對結果進行記錄；最后，對第三層次的定性指標和定量指標進行綜合考慮，即哪個指標所占比重較大，哪個指標所占比重較輕，還可以向專家進行咨詢，得出最為科學合理的分配方式。以上的各種分配都是筆者根據我國大部分企業(yè)的情況所進行的虛擬的分配。在實踐中具體如何設置各企業(yè)應根據自身的特點狀況以及當時的經濟環(huán)境進行合理的調整，制定出靈活的計劃與合理的分配方式。

2.3 預算分配的執(zhí)行

企業(yè)對預算的規(guī)劃僅僅停留在書面上，具體執(zhí)行才是重頭戲。因為執(zhí)行的成敗決定了所制定的一系列規(guī)定是否具有真正的意義。執(zhí)行具體的流程如下。

首先結合各部門的實際成本費用將不同層級的各指標進行分解，其次各部分制定出詳細的預算分解方案，分發(fā)至其下管理的各組別，并制定出相應的指標控制和數據采集表格，以便將來對各項指標的實際實施情況進行監(jiān)督和糾正。最后，可以實行個人責任制，上至高管下至每一位員工都對所分發(fā)下來的預算指標負責，實現“無縫隙”的預算分解。

我們還應在執(zhí)行的過程中注重對企業(yè)資金的管控。資金是企業(yè)的革命之本，企業(yè)的所有活動，都離不開資金的支持，企業(yè)的所有活動終究是資金的流轉得失。為了加強對企業(yè)資金的管控，可以采取相應的措施。如：（1）實現資金的在線監(jiān)控，設立一個在線的資金管理系統(tǒng)。如果某部門需要支出資金，應提前一天在網上對財務部門進行申報，管理人員在得到申報后應請教專門人員對資金申報進行審查，最終得出批準或不批的結論，最后反饋給申報人員。若有緊急情況，申報人員也應指派相應工作人員及時在線進行情況的匯報。只有這樣才能實現“看得見，摸得著”的資金管控。（2）加大資金風險管控力度。規(guī)范資金支出和審批流程，實現事件前、中、后的全程監(jiān)督。即在事前，對資金支出進行嚴格的審批，嚴格審核給付依據，按照規(guī)定執(zhí)行資金給付制度，讓資金的給付有一個好的開始。在給付資金后，及時跟蹤資金的去向，了解資金的運行情況，發(fā)現問題及時上報，將問題解決在前端。最后對資金的整個運行流程進行總結和反思，改正不足，真正實現過程監(jiān)督而非事后監(jiān)督。（3）建立資金風險控制和處置機制。以兩頭在外業(yè)務、應收預付款、基建項目投資風險預警監(jiān)測為重點，規(guī)范合同、資金前置審批手續(xù)。及時發(fā)現資金風險，以便更好的控制風險。還應對逾期的應收預付賬款明細進行記錄和匯報，審查出具體原因以期避免重蹈覆轍。對每月的財務支出和所獲收益進行核對，保證數據的真實性和可靠性。增強員工的風險控制意識。

3 構建嚴謹的預算管理考評體系

預算管理考評體系可以看作是對適用全面預算管理體系結果的反思，在完善預算管理體系的過程中起著承接上下的作用。在預算考評中，應綜合考慮到各個指標，這樣才能科學合理的評價經營業(yè)績。比如在考慮定性指標時要結合定量指標，在注重局部指標時不能忽略整體指標等。這是針對各企業(yè)組織部門所制定的宏觀的考評體系，還應注重對員工的心理攻勢。

凱利·麥格尼格爾曾在《自控力》這本書中提到：“社會認同感，看不見得力量”。企業(yè)可以利用員工的從眾心理和對榮譽渴望的心理，對員工的執(zhí)行力進行監(jiān)督。即設立懲治機制和激勵機制來對員工進行管理。當發(fā)現員工對預算管理執(zhí)行的態(tài)度散慢時，進行必要的懲罰。同樣，對工作積極熱情，預算措施執(zhí)行到位的員工要進行適當的獎勵，以期待有更好的業(yè)績。同時，還可以設立監(jiān)督機制，發(fā)揮群眾的力量，鼓勵全體員工對不遵守公司規(guī)定的員工進行檢舉。

綜上所述，本文對“企業(yè)全面預算管理體系的構建與應用”進行了系統(tǒng)的論述，本文在論述如何構建預算管理體系的同時還提出了相應的應用方法，以及對有關風險的預防。本文所構建的體系可以很好的解決企業(yè)在實踐中適用該體系所遇到的一些問題。如今企業(yè)預算管理體系已成為企業(yè)界的大熱問題，它也是一個深奧復雜的管理體系。相信它在理論和實踐的不斷較量和交匯中，會逐漸得到完善。最終為我國的企業(yè)帶來最大程度的幫助，從而助力我國的經濟建設，為我國的經濟發(fā)展添上濃墨重彩的一筆。

參考文獻

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