我國高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與對策

陳城 楊爽

【摘 要】20世紀(jì)90年代以后，隨著我國高校招生規(guī)模進(jìn)一步擴(kuò)大，高校教育體制全面深化改革，高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平持續(xù)提升，為高校持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展起到積極的推動作用。然而，隨著高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容、體系日益復(fù)雜，傳統(tǒng)內(nèi)部控制體系已經(jīng)無法滿足財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的需求，出現(xiàn)諸多缺陷和弊端?；诖耍恼玛U述了高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及其存在的問題，并提出有針對性的應(yīng)對策略。

【關(guān)鍵詞】高校；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；對策

【中圖分類號】G647.5 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A 【文章編號】1674-0688（2018）05-0262-02

近年來，隨著我國高等教育逐步推廣和普及，高校招生規(guī)模不斷擴(kuò)大，伴隨而來的是高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)容的多元化和復(fù)雜化，高校財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)。因此，高校要持續(xù)提升財(cái)務(wù)內(nèi)部管控水平，盡可能地規(guī)避財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，推動高校持續(xù)、健康發(fā)展。研究我國高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題，并提出有針對性的應(yīng)對策略，具有十分深遠(yuǎn)而重大的現(xiàn)實(shí)意義。

1 我國高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題

1.1 對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識不到位

隨著高校教育體制全面深化改革，高校的自主權(quán)越來越大，成為真正意義上的自主辦學(xué)、獨(dú)立運(yùn)營、自我管理、自我發(fā)展的法人實(shí)體，也成為市場經(jīng)濟(jì)體制下一種特殊的經(jīng)濟(jì)主體，所面臨的市場風(fēng)險(xiǎn)日益增多?，F(xiàn)階段，我國高校財(cái)務(wù)在管理和控制方面尚未引入市場競爭機(jī)制，高校財(cái)務(wù)管理人員對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺乏客觀、系統(tǒng)、全面的認(rèn)識，尚未意識到財(cái)務(wù)控制中存在的危機(jī)和風(fēng)險(xiǎn)。盡管絕大多數(shù)高校專門制定了財(cái)務(wù)管理控制制度，但是在實(shí)際運(yùn)行過程中卻流于形式。究其原因，相當(dāng)一部分高校領(lǐng)導(dǎo)對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識不到位，單純地認(rèn)為財(cái)務(wù)控制就是資金核算、資金管理，對財(cái)務(wù)控制方面的規(guī)章制度、法律法規(guī)了解和掌握不多，注重資金管理，忽視高校文化理念、管理理論、職工素養(yǎng)、人文環(huán)境等的創(chuàng)建，尚未認(rèn)識到高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，忽視了對財(cái)務(wù)人員的教育和培訓(xùn)，導(dǎo)致大量專業(yè)化財(cái)務(wù)人才流失，嚴(yán)重影響高校財(cái)務(wù)管理和控制水平[1]。

1.2 風(fēng)險(xiǎn)管理體系不健全

研究表明，部分高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過程中缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識，尚未建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管控體系，使得債務(wù)問題日益增多和復(fù)雜化，嚴(yán)重影響高校持續(xù)、健康發(fā)展。為了獲得持續(xù)、健康的發(fā)展及滿足招生規(guī)模不斷擴(kuò)大的需求，一部分高校向金融機(jī)構(gòu)盲目貸款，最終因負(fù)債率過高導(dǎo)致財(cái)務(wù)危機(jī)?；臼罩I(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不全面、不深入是高校普遍存在的問題，隨著辦學(xué)規(guī)模的進(jìn)一步擴(kuò)大，高校需要更多的資金，在擴(kuò)大融資渠道的過程中，面臨極大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。高校管理者往往以如何籌集到資金為研究重點(diǎn)，忽視了資金的使用與歸還問題，致使經(jīng)費(fèi)收支不平衡，經(jīng)費(fèi)管理不合理，甚至出現(xiàn)違法違規(guī)、貪污腐敗的問題。因此，高校風(fēng)險(xiǎn)管理體系不健全、不完善，成為影響其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平的主要原因之一。

1.3 內(nèi)部控制制度不完善

隨著高校招生規(guī)模的不斷擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)活動范圍也逐步擴(kuò)大，特別是對外投資活動日益頻繁。通過對部分高校對外投資現(xiàn)狀展開調(diào)查與研究發(fā)現(xiàn)，普遍以追求高效益為主，資金投資不慎重、不合理，投入資金與所得收益不成正比，致使大量資金流失，甚至一些學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)為了謀取私利觸碰到法律法規(guī)底線，在社會上形成極大的負(fù)面影響。高校內(nèi)部控制制度不完善，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部管理、控制過程做不到科學(xué)決策、合理管理及有效控制，造成財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)控制不到位，嚴(yán)重影響高校正常的財(cái)務(wù)管理和辦學(xué)秩序[2]。

1.4 財(cái)務(wù)考評體系不健全

作為高校財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)和核心業(yè)務(wù)，預(yù)算管理工作開展過程中需要有健全和完善的財(cái)務(wù)考核體系作為保障?，F(xiàn)階段，我國各大高校財(cái)務(wù)考評管理機(jī)制的建立處于初步探索階段，尚未形成系統(tǒng)、全面的預(yù)算管理和財(cái)務(wù)考核體系，針對預(yù)算管理的考核評價(jià)，僅僅以考評經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行情況為主，尚未多角度、多層次地進(jìn)行考評管理，預(yù)算管理過程中資源優(yōu)化配置不到位，效益最大化目標(biāo)尚未實(shí)現(xiàn)。

2 我國高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對策

2.1 提高對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識

強(qiáng)化高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是經(jīng)濟(jì)發(fā)展所需，也是高校財(cái)務(wù)管理的基本要求，更是高校實(shí)現(xiàn)持續(xù)、健康發(fā)展的重要保證。目前，我國絕大多數(shù)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制以“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的模式為主，高校領(lǐng)導(dǎo)作為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的直接負(fù)責(zé)人和管理者，也是各項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度全面落實(shí)到位的帶頭人[3]。因此，要進(jìn)一步增強(qiáng)高校領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識，并親身參與內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的制定、實(shí)施，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性作用，為高?？蒲?、教學(xué)、財(cái)務(wù)管理等工作提供有力保障。

2.2 建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系

高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過程中，要準(zhǔn)確、及時(shí)、全面識別經(jīng)濟(jì)活動中的各類風(fēng)險(xiǎn)，找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范機(jī)制，嚴(yán)格根據(jù)市場風(fēng)險(xiǎn)類型，確定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和防范重點(diǎn)，科學(xué)制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，有效預(yù)防和應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)，探索出一條與高校經(jīng)濟(jì)發(fā)展、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理模式。

首先，強(qiáng)化基本收支業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理。高校應(yīng)當(dāng)將收入、支出按類型進(jìn)行歸類，針對不同的收入、支出業(yè)務(wù)類型，分別制定不同的風(fēng)險(xiǎn)管理辦法，對風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率較大的經(jīng)費(fèi)支出內(nèi)容要進(jìn)行嚴(yán)格控制[4]。例如，項(xiàng)目研發(fā)經(jīng)費(fèi)在確認(rèn)收入前，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行預(yù)算，嚴(yán)格控制人員經(jīng)費(fèi)占比，項(xiàng)目撥款單位審核無誤后，進(jìn)行經(jīng)費(fèi)收入的確定。經(jīng)費(fèi)管理必須嚴(yán)格按照撥款單位的具體管理辦法操作。

其次，實(shí)現(xiàn)融資渠道的多元化，不斷降低債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過對高校債務(wù)基本組成情況展開調(diào)研發(fā)現(xiàn)，高校大部分債務(wù)來自于學(xué)?；A(chǔ)建設(shè)過程中的專項(xiàng)貸款。由于高校流動性資金十分有限，所以需要依托政府引導(dǎo)與社會合作，不斷拓寬融資渠道，共同籌集所需資金，以此來降低融資成本和融資風(fēng)險(xiǎn)[5]。此外，可以將信用風(fēng)險(xiǎn)高、利息高、期限短的金融貸款轉(zhuǎn)換為低息、長期、低風(fēng)險(xiǎn)債券，以此改善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境。

2.3 完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度在一定程度上決定了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量和水平，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的制定不僅要與高校財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)際相符，而且要嚴(yán)格遵循財(cái)務(wù)管理相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范，突出針對性和實(shí)用性。針對我國高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過程中存在的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善問題，筆者認(rèn)為，需要做好兩個(gè)方面的工作：一是健全監(jiān)督、約束機(jī)制，切實(shí)維護(hù)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作有序開展，注重財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)成本控制、財(cái)務(wù)核算等工作，充分提高資金的利用率，實(shí)現(xiàn)預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益；二是制定完善的資金使用審批制度，確保各類資金的使用合理化、透明化。建立和完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的過程中，要堅(jiān)持預(yù)防為主、防治結(jié)合，加大對各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督、控制力度，通過責(zé)任追究制度、考評獎(jiǎng)懲制度等約束財(cái)務(wù)管理人員的財(cái)務(wù)工作行為[6]。

2.4 健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制考評體系

高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評價(jià)機(jī)制的建立需要結(jié)合高校財(cái)務(wù)管理工作實(shí)際，突出個(gè)性化和針對性。通常，高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評價(jià)體系主要包括財(cái)務(wù)狀況評價(jià)體系、財(cái)務(wù)綜合實(shí)力評價(jià)體系、財(cái)務(wù)發(fā)展?jié)摿υu價(jià)體系、財(cái)務(wù)管理績效評價(jià)體系等。通過建立健全高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評價(jià)體系，完善各類評價(jià)機(jī)制。一方面能夠幫助高校準(zhǔn)確、及時(shí)地掌握自身財(cái)務(wù)狀況；另一方面能夠幫助高校規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有利于高校整體經(jīng)濟(jì)效益的提高。

3 結(jié)語

在全球經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展背景下，高校持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展離不開高質(zhì)量、高水平的財(cái)務(wù)管理工作，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)管理的核心組成部分，直接關(guān)系到高校財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量。因此，我國高校要結(jié)合自身發(fā)展實(shí)際和財(cái)務(wù)狀況，盡快探索和建立一套切合實(shí)際、科學(xué)可行的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，以此實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)發(fā)展和持續(xù)創(chuàng)新。

參 考 文 獻(xiàn)

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[2]胡碧霞.基于內(nèi)部控制五要素談高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對策[J].財(cái)會學(xué)習(xí)，2016（17）：248-249.

[3]戴勇姣，顏剩勇，歐陽璐璐.高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀與對策研究[J].當(dāng)代教育理論與實(shí)踐，2016，8（1）：158-161.

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[5]李英利.新《預(yù)算法》背景下我國高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].學(xué)術(shù)論壇，2015，38（5）：74-77.

[6]杜宗剛.試論高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與策略[J].財(cái)經(jīng)界：學(xué)術(shù)版，2014（15）：191-193.

[責(zé)任編輯：高海明]