財產(chǎn)保險公司“營改增”的財務影響與對策探析

陳淑彥

摘 要：“營改增”是我國稅收改革的重要內(nèi)容，“營改增”的實施影響了我國經(jīng)濟發(fā)展過程中的各個行業(yè)，對于我國稅收體制的完善以及經(jīng)濟的發(fā)展都產(chǎn)生了深遠影響。很多的企業(yè)在營改增初期無法很好地適應“營改增”的變化，在財務管理中經(jīng)常出現(xiàn)各種問題，影響了企業(yè)運營與發(fā)展。本文針對財產(chǎn)保險公司“營改增”財務影響進行了分析，針對“營改增”對于企業(yè)財務活動的不利影響提出了一些改進措施，希望能夠幫 助企業(yè)提升財務管理水平，更好地適應“營改增”后企業(yè)的財務工作。

關鍵詞：財產(chǎn)保險 “營改增” 財務影響

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）11（c）-115-02

1 “營改增”對財產(chǎn)保險公司的影響

1.1 對利潤的影響

“營改增”實施后財產(chǎn)保險公司的稅種發(fā)生了改變，原來繳納營業(yè)稅，現(xiàn)在繳納增值稅，這兩種的稅收核算方法不一致，原來公司按照5%繳納營業(yè)稅，“營改增”以后按照6%的稅率繳納增值稅，從稅率方面分析，稅率有所提升，但是增值稅屬于可以抵扣的稅種，企業(yè)能夠對于購入的成本進行抵扣?！盃I改增”后財產(chǎn)保險公司的稅收負擔是減少了還是增加了主要看企業(yè)可以抵扣進項稅額的大小。根據(jù)我們對于目前財產(chǎn)保險公司的調查分析發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的成本主要是由銷售成本、管理成本、理賠成本構成，理賠成本是企業(yè)運營中的主要成本。目前很多的理賠成本不允許抵扣，這影響了企業(yè)增值稅進項稅額的完整性，導致了企業(yè)增值稅的稅額增加，對于財產(chǎn)保險公司的利潤造成了不利的影響?！盃I改增”的實施增加了企業(yè)的稅收負擔。目前我國有些省份的理賠成本能夠作為進項稅額抵扣，這樣的地區(qū)其整體的稅負明顯低于5%，“營改增”的實施降低了企業(yè)的稅收負擔。根據(jù)對于“營改增”實施后財產(chǎn)保險公司的調查分析發(fā)現(xiàn)，原來公司蛀牙是通過降低費用實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營利潤的增加，現(xiàn)在財產(chǎn)保險公司更加關注稅收籌劃以及增值稅相關的政策，通過利用國家稅收優(yōu)惠方面的政策提升企業(yè)的利潤空間，保證企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。

1.2 對財務系統(tǒng)的影響

“營改增”之后，財產(chǎn)保險公司的財務系統(tǒng)不是非常的適應企業(yè)運營的需要，為了能夠更好地進行增值稅的抵扣，企業(yè)需要區(qū)分保費收入、理賠支出以及傭金，這樣才能更好地按照科學合理的標準計算企業(yè)的成本，對于增值稅的進項稅額進行核算。傳統(tǒng)的財務系統(tǒng)中沒有分別核算企業(yè)的運營成本，不利于企業(yè)更好地適應“營改增”的改變。在財務系統(tǒng)中需要開具增值稅專業(yè)發(fā)票，區(qū)分含稅收入與不含稅收入，傳統(tǒng)的財務系統(tǒng)無法實現(xiàn)這種需求，因此財產(chǎn)保險企業(yè)的財務系統(tǒng)需要進一步改變。另外，“營改增”對于企業(yè)的開票系統(tǒng)以及采購系統(tǒng)都產(chǎn)生了很大的影響，企業(yè)想要在“營改增”后更好地開展財務活動，需要針對這些改變對于財務系統(tǒng)進行調整。作為財務人員還需要調整必要的會計科目，保證企業(yè)的財務管理活動能夠更好地適應企業(yè)的運營需要，提升財產(chǎn)保險企業(yè)的財務報告的信息質量。

1.3 對業(yè)務定價的影響

產(chǎn)品的定價與企業(yè)的稅負之間存在緊密的聯(lián)系?！盃I改增”以前營業(yè)稅屬于價內(nèi)稅，產(chǎn)品價格包含了企業(yè)的稅負，但是“營改增”以后，增值稅屬于價外稅，稅負沒有包含在企業(yè)的價格內(nèi)。因此企業(yè)在銷售的過程中應該明確相關的業(yè)務價格是否是含稅價格，這樣才能讓客戶更好的了解產(chǎn)品，保證財產(chǎn)保險公司的產(chǎn)品能夠更好的實現(xiàn)銷售，方便財務人員更好的核算。

2 財產(chǎn)保險公司在“營改增”中面臨的問題

2.1 進項稅額的抵扣金額確定不準確

保險公司在運營的古城中實施稅票價外管理的方式，這樣的情況下企業(yè)的收入都需要開具增值稅的專業(yè)發(fā)票，但是企業(yè)在運營中的很多成本缺乏增值稅發(fā)票作為進行稅額進行抵扣。一方面費用中很多的金額無法取得相關的增值稅發(fā)票；另一方面獲取發(fā)票需要一定的程序與時間，這與企業(yè)倡導的快速理賠背道而馳。在實際理賠工作中很難對于維修費用中應該理賠項目與不應該納入理賠范圍的項目進行區(qū)分，這影響了企業(yè)進項稅額的抵扣金額的確定，不利于營改增后企業(yè)財務活動的順利開展。

2.2 抵扣票據(jù)難以獲得

保險行業(yè)的主要成本是人工成本，企業(yè)的人工成本無法獲得專業(yè)的增值稅發(fā)票進行抵扣，因此“營改增”后財產(chǎn)保險公司的運營成本中有很大一部分無法得到專業(yè)的增值稅發(fā)票，這樣的情況下企業(yè)很難抵扣增值稅額，導致企業(yè)的增值稅負擔進一步加重，不利于企業(yè)的稅負的降低。2017年中國人民財產(chǎn)保險公司能夠抵扣的成本僅僅占據(jù)了整體成本的20%，大量成本無法抵扣。對于企業(yè)而言是一種額外的經(jīng)濟負擔，不利于企業(yè)的發(fā)展以及經(jīng)濟利益的提升。

2.3 財務人員的工作效率與質量相對較低

長期以來財產(chǎn)保險公司的財務人員都是繳納營業(yè)稅，對于增值稅不是非常的了解，對于整體的繳納流程不是非常的熟悉，這樣的情況下“營改增”的實施給財務人員的工作帶來很多的麻煩，“營改增”的實施讓財務人員無法在第一時間適應這種變化。財務人員的工作內(nèi)容與工作方式都發(fā)生了很大的改變，需要財務人員積極的適應。但是目前財產(chǎn)保險公司的財務人員沒有積極學習“營改增”相關政策，導致了企業(yè)財務工作效率與質量下降，納稅方面經(jīng)常出現(xiàn)問題，不利于企業(yè)的運營，還影響了企業(yè)在稅務機構的信譽，這對于企業(yè)發(fā)展而言是非常不利的。

3 財險保險“營改增”的對策

3.1 準確核算進項稅額

“營改增”之后，財產(chǎn)保險公司需要嚴格區(qū)分各種成本費用，對于不同的成本進行明確劃分。把銷售費用、管理費用以及理賠成本進行準確的區(qū)分與核算，嚴格按照稅法規(guī)定獲取專業(yè)發(fā)票。對于能夠提供專業(yè)發(fā)票的，必須要及時的獲取相關的發(fā)票，如果不能獲得發(fā)票，企業(yè)在購買相關的貨物或者是服務的時候應該考慮稅負的問題，尋找能夠開具專業(yè)發(fā)票的企業(yè)獲取企業(yè)需要的服務與產(chǎn)品。針對企業(yè)的理賠支出，企業(yè)應該根據(jù)國家政策的規(guī)定核算進項稅額，進項稅額無法抵扣的情況下關注企業(yè)在這方面的稅收優(yōu)惠政策，保證企業(yè)能夠最大限度地享受國家稅收優(yōu)惠，降低企業(yè)的稅收負擔。

3.2 加強內(nèi)部管理，完善抵扣項目

“營改增”后，財產(chǎn)保險公司想要減低稅負就要高度關注進項稅額的抵扣問題，對于企業(yè)而言，能夠抵扣的進項稅額越多，企業(yè)的稅收負擔就會越低。在“營改增”實施初期稅收方面的制度還不是非常的完善，財產(chǎn)保險公司很多的成本無法獲取相關的進項稅額，這一問題企業(yè)應該積極地與稅收部門溝通，獲取更多的稅收知識的同時，通過科學合理的方式減輕企業(yè)的稅負。隨著我國稅收體制的進一步完善，企業(yè)的稅收抵扣項目也會進一步完善。其次，企業(yè)應該加強納稅風險防控，與正規(guī)的發(fā)票供應商合作，保證發(fā)票能夠抵扣，企業(yè)的稅收負擔能夠進一步提升，降低納稅風險。再次，企業(yè)應該加強對于行業(yè)情況的認識與了解，抓住市場機會，維護企

業(yè)的權益，讓員工認真對待“營改增”的稅收政策的改變，在合理避稅的基礎上提升企業(yè)運營的效率，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。最后，財產(chǎn)保險企業(yè)應該優(yōu)化內(nèi)部結構，在購買設備的過程中注重抵扣問題，提升企業(yè)內(nèi)部結構的完善性，讓企業(yè)內(nèi)部結構能夠更好地順應“營改增”的改變，提升企業(yè)“營改增”后整體的運營效率。

3.3 加強對于財務人員的培訓

為了能夠更好地適應“營改增”的變化，保證企業(yè)在未來的運營過程中獲得更好地發(fā)展，企業(yè)應該積極地對于財務人員進行培訓，提高培訓的效率，保證財務人員更好地適應“營改增”后的各種改變。為了提升培訓效果，企業(yè)可以制定相關的激勵機制，提升財務人員參加培訓的積極性。在培訓中應該重點講解增長稅方面的專業(yè)知識，對于財產(chǎn)保險公司特殊性的稅收規(guī)定進行重點的分析，讓財務人員全面了解稅收需要，幫助企業(yè)更好地開展納稅核算工作。

參考文獻

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