企業(yè)預(yù)算管理探討

竇京美

摘 要：財務(wù)管理作為企業(yè)日常經(jīng)營管理的核心工作，一直以來都被企業(yè)管理者賦予極大的重視，而預(yù)算管理作為財務(wù)管理的重要組成部分，其重要性更加不容忽視。石油企業(yè)作為我國具有特殊性質(zhì)的國有企業(yè)，在國企改革過程中備受關(guān)注。目前，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的加速推進(jìn)，我國石油企業(yè)也充分認(rèn)識到全面預(yù)算管理對企業(yè)發(fā)展的重要性。雖然由于石油企業(yè)的特殊性，全面開展預(yù)算管理有一定的難度，但是，從企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)來看，全面實施預(yù)算管理勢在必行。本文將結(jié)合預(yù)算管理的必要性及當(dāng)前石油企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)狀，重點對石油企業(yè)今后如何加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管理作出探討。

關(guān)鍵詞：石油企業(yè) 預(yù)算 管理

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）12（c）-110-02

隨著國企的不斷深化改革，石油企業(yè)的市場化進(jìn)程也在不斷加快。在當(dāng)今現(xiàn)代化管理模式下，石油企業(yè)的財務(wù)管理工作也愈發(fā)重要，而作為財務(wù)管理的核心，預(yù)算管理也逐漸引起了企業(yè)管理層的高度重視。石油企業(yè)能否實現(xiàn)全面預(yù)算管理，不僅關(guān)系到企業(yè)改革的成功與否，同時還能夠極大程度地避免國有資產(chǎn)損失。由此可見，石油企業(yè)實施全面預(yù)算管理意義重大。

1 石油企業(yè)預(yù)算管理的必要性

（1）加強(qiáng)預(yù)算管理是石油企業(yè)市場競爭的需要。近幾年來，國際市場環(huán)境錯綜復(fù)雜，國際能源市場變幻萬千，市場競爭愈發(fā)激烈，石油企業(yè)雖然大多是資源型國有企業(yè)，但同樣也面臨著國內(nèi)外市場的競爭壓力。石油企業(yè)若想在激烈的市場競爭中占據(jù)有利位置，就必須加快內(nèi)部財務(wù)管理工作建設(shè)，其核心就是預(yù)算管理。實現(xiàn)全面預(yù)算管理可以對石油企業(yè)內(nèi)部資源進(jìn)行合理調(diào)配，通過科學(xué)有效的資源配置實現(xiàn)成本最優(yōu)化、效益最大化，從而能夠使石油企業(yè)在市場競爭中搶占先機(jī)。

（2）加強(qiáng)預(yù)算管理有利于石油企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。隨著全球氣候變暖的加劇，各國都在不斷研發(fā)新能源以代替?zhèn)鹘y(tǒng)能源，石油價格一度波動很大，石油企業(yè)利潤空間被不斷壓縮，要想實現(xiàn)既定利潤目標(biāo)，石油企業(yè)就必須從成本根源入手，加強(qiáng)預(yù)算管理，降本增收，實現(xiàn)石油企業(yè)既定經(jīng)營目標(biāo)。

（3）加強(qiáng)預(yù)算管理有利于增強(qiáng)企業(yè)整體性。加強(qiáng)預(yù)算管理，不僅能夠?qū)κ推髽I(yè)資源成本加以控制，同時，還能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部其他各部門的經(jīng)營活動進(jìn)行有效規(guī)劃。要想實現(xiàn)全面預(yù)算管理，不單單是企業(yè)財務(wù)部門的工作，而是要靠企業(yè)上下各部門的共同努力，將石油企業(yè)各部門的經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)融入到企業(yè)的整體發(fā)展規(guī)劃當(dāng)中，明確各部門、各崗位工作職責(zé)，從而形成一個嚴(yán)密的全面預(yù)算管理體系，加強(qiáng)石油企業(yè)內(nèi)部各部門之前的相互聯(lián)系，增強(qiáng)企業(yè)整體性。

2 石油企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)狀

目前，石油企業(yè)管理層大都已經(jīng)清楚地認(rèn)識到預(yù)算管理對于提高市場競爭力的重要性，從而將預(yù)算管理提升到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略層面，給予了非常高度的重視，但是，作為資源型企業(yè)，石油企業(yè)有著經(jīng)營范圍廣、資源調(diào)配復(fù)雜等多項特點，因此，將預(yù)算管理工作真正落到實處仍然存在著一些問題，作為石油企業(yè)的管理者，需要對現(xiàn)存問題進(jìn)一步提高重視。

（1）缺乏整體性。財務(wù)預(yù)算管理整體性的欠缺通常會出現(xiàn)在一些大型集團(tuán)化企業(yè)當(dāng)中，而 我國石油企業(yè)基本都屬于集團(tuán)化運作。由于石油企業(yè)經(jīng)營范圍非常龐大，下設(shè)單位數(shù)量眾多，組織結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜，因此很容易造成“各自為政”現(xiàn)象的出現(xiàn)。而隨著我國社會經(jīng)濟(jì)體制的改革，全面預(yù)算管理已經(jīng)從單一性向復(fù)合型轉(zhuǎn)變，石油企業(yè)作為一個利益整體，“各自為政”的松散的預(yù)算管理體制容易導(dǎo)致預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，不利于全面預(yù)算管理工作的開展。另外，對于企業(yè)預(yù)算編制工作，部分管理者并沒有真正地將各個部門進(jìn)行有效調(diào)動，從而使部分部門不能引起對全面預(yù)算管理的高度重視，進(jìn)而使預(yù)算編制的合理性受到一定的限制，預(yù)算管理的作用沒有真正發(fā)揮出來。

（2）缺乏戰(zhàn)略性。任何一個企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展都需要有戰(zhàn)略決策的支撐，石油企業(yè)更是如此。隨著國際能源市場的不斷變動，石油企業(yè)內(nèi)部的各項管理工作也都必須隨著市場的變動而調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)，提高企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略性，從而能夠真正地服務(wù)于企業(yè)的管理與發(fā)展戰(zhàn)略。雖然，在我國，石油企業(yè)屬于國有性質(zhì)企業(yè)，但是，在預(yù)算管理方面并沒有為其他企業(yè)真正樹立良好的標(biāo)桿，預(yù)算“單一化”“簡單化”問題較為明顯，“輕預(yù)算、重核算”現(xiàn)象突出，預(yù)算管理沒有與企業(yè)管理有機(jī)結(jié)合起來，導(dǎo)致預(yù)算管理無法充分發(fā)揮戰(zhàn)略性作用。

（3）缺乏動態(tài)演變。隨著新能源的不斷研發(fā)，傳統(tǒng)能源企業(yè)的“冬天”已經(jīng)逐漸到來，國際能源市場盈利空間一再壓縮，因此石油企業(yè)財務(wù)預(yù)算也應(yīng)該隨之進(jìn)行合理變動。目前，一些石油企業(yè)下屬單位為圖簡便，在編制財務(wù)預(yù)算的過程中，采用傳統(tǒng)的靜態(tài)預(yù)算編制，然而，在當(dāng)前的市場環(huán)境下，企業(yè)的各項經(jīng)營指標(biāo)不可能保持一成不變的狀態(tài)，因此，固定預(yù)算編制為石油企業(yè)的發(fā)展所提供的數(shù)據(jù)支撐十分有限。

（4）缺乏預(yù)算考核機(jī)制。在實際預(yù)算考核過程中，很多石油企業(yè)是以油氣產(chǎn)量為考核目標(biāo)，從而忽略了其他一些關(guān)鍵因素，例如油氣質(zhì)量、儲量、開發(fā)預(yù)期等非財務(wù)類指標(biāo)，考核重點不全面，在考核機(jī)制的設(shè)立上過于死板，缺乏一定的科學(xué)性。另外，在對員工考核獎懲機(jī)制上，獎懲力度不明確，極易導(dǎo)致員工工作積極性的下降。

3 石油企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算管理的建議

（1）加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算整體性管理。預(yù)算管理作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，要將預(yù)算管理與石油企業(yè)的經(jīng)營管理有機(jī)結(jié)合，通過建立完善的預(yù)算管理體系，引導(dǎo)各部門積極參與到預(yù)算編制中來，形成以“價值鏈”為主導(dǎo)的管理模式，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力和向心力，確保每一筆預(yù)算支出都能夠列入計劃并落到實處。

（2）加強(qiáng)預(yù)算戰(zhàn)略性管理。在當(dāng)前變幻莫測的國際能源市場大環(huán)境下，為使企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理更加具有戰(zhàn)略性以及多元化，就需要企業(yè)提高對預(yù)算管理戰(zhàn)略導(dǎo)向的重視度，創(chuàng)新預(yù)算管理模式，充分運用現(xiàn)代化管理理念，加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算在資源調(diào)配方面的作用，同時，為提高財務(wù)預(yù)算戰(zhàn)略性管理，必須加大對預(yù)算管理人才的投入，使財務(wù)預(yù)算管理能夠全面融入到企業(yè)的各個生產(chǎn)、管理階層。

（3）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理。財務(wù)預(yù)算管理不單單是財務(wù)部門的工作，其目的是為了企業(yè)的整體利益。從財務(wù)預(yù)算的編制，到預(yù)算執(zhí)行，再到預(yù)算考核，每個階段都需要各個部門的協(xié)調(diào)工作，特別是預(yù)算執(zhí)行階段。只有將編制好的財務(wù)預(yù)算合理有效地執(zhí)行，才能夠充分發(fā)揮關(guān)鍵作用。首先，預(yù)算的編制需要有充分的可執(zhí)行性，在預(yù)算編制過程中，可以采用零基礎(chǔ)預(yù)算與增量預(yù)算有機(jī)結(jié)合的方式，不僅要充分考慮企業(yè)的歷史財務(wù)數(shù)據(jù)，完善財務(wù)預(yù)算編制，還要充分結(jié)合企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營狀況，以及當(dāng)前市場環(huán)境的變化，合理分配現(xiàn)有資源，以此提高財務(wù)預(yù)算的可執(zhí)行性。另外，在預(yù)算執(zhí)行過程中，也要充分結(jié)合當(dāng)前內(nèi)部與外部雙重環(huán)境的變化，及時對預(yù)算計劃進(jìn)行科學(xué)合理的調(diào)整，以確保企業(yè)的投資活動能夠順利進(jìn)行。同時，加強(qiáng)對于預(yù)算考核體系的建立，嚴(yán)把預(yù)算管理工作質(zhì)量關(guān)，定期要求各部門提交各項財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行狀況，把預(yù)算管理嚴(yán)格落實到位，根據(jù)最終考核結(jié)果，對各部門尚且存在的問題提出相應(yīng)的整改意見。

（4）完善內(nèi)部考核機(jī)制。石油企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立一套完善的全面預(yù)算考核機(jī)制，對下屬單位應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算編制的正確性、時效性及可操作性等多方面的考核，督促各單位各部門預(yù)算編制的積極性。同時，還要加強(qiáng)對非財務(wù)類指標(biāo)的預(yù)算編制考核，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行定期考察，對表現(xiàn)優(yōu)秀的單位與個人要及時給予獎勵，對于預(yù)算編制與執(zhí)行情況較差的單位給予嚴(yán)格懲罰。

（5）建立財務(wù)預(yù)算信息綜合平臺。大數(shù)據(jù)時代的到來使企業(yè)在經(jīng)營管理過程中享受了很多的便利，對于集團(tuán)化運作的石油企業(yè)來說，建立一套財務(wù)預(yù)算信息綜合平臺，有利于下屬各單位各部門之間信息的及時傳遞與共享，實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)云管理，將各項財務(wù)預(yù)算支出詳細(xì)地記錄在數(shù)據(jù)庫中，并運用云計算技術(shù)構(gòu)建預(yù)算模型，使企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理更加數(shù)據(jù)化，風(fēng)險呈現(xiàn)更加清晰化，企業(yè)管理者能夠第一時間獲取到內(nèi)部財務(wù)預(yù)算的相關(guān)信息并掌握可預(yù)見性風(fēng)險，從而及時規(guī)避風(fēng)險，抓住機(jī)遇，及時作出正確的投資決策。

4 結(jié)語

綜上所述，我國石油企業(yè)必須積極應(yīng)對國際能源市場壓力與挑戰(zhàn)，創(chuàng)新財務(wù)管理體系，完善預(yù)算管理工作，促進(jìn)我國石油行業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

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