高校內(nèi)部審計(jì)工作的6個(gè)著力點(diǎn)

趙美榮

[摘要]本文根據(jù)國(guó)家治理對(duì)審計(jì)工作提出的新要求，對(duì)照高校內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀，分析了新形勢(shì)下高校內(nèi)部審計(jì)工作的新定位，提出實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)的優(yōu)化路徑。

[關(guān)鍵詞]高校 內(nèi)部審計(jì) 新常態(tài) 著力點(diǎn)

黨的十九大作出了改革審計(jì)管理體制的重大決

策部署。十九屆三中全會(huì)提出，構(gòu)建統(tǒng)一高效審計(jì)監(jiān)督體系，實(shí)現(xiàn)全覆蓋?！渡罨h和國(guó)家機(jī)構(gòu)改革方案》進(jìn)一步提出了“構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系”。這是黨中央對(duì)健全黨和國(guó)家監(jiān)督體系作出的重要戰(zhàn)略部署，是推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化對(duì)審計(jì)工作提出的新要求。內(nèi)部審計(jì)與國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)一起構(gòu)成審計(jì)監(jiān)督體系的審計(jì)主體，作為國(guó)家審計(jì)在組織內(nèi)部的有效延伸和補(bǔ)充，發(fā)揮著非常重要的作用。高校內(nèi)部審計(jì)工作既是高校治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，也是推動(dòng)治理改進(jìn)的重要手段。要適應(yīng)高校發(fā)展的新要求，明確自身職能定位，以服務(wù)高校治理為宗旨，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)樽ナ?，以提升治理?jī)效為目標(biāo)，努力開展工作。

一、高校內(nèi)部審計(jì)工作面臨的新形勢(shì)

（一）服務(wù)治理，找準(zhǔn)新定位

李克強(qiáng)總理指出，審計(jì)隊(duì)伍要切實(shí)當(dāng)好國(guó)家利益的捍衛(wèi)者、公共資金的守護(hù)者、權(quán)力運(yùn)行的“緊箍咒”和反腐敗的利劍。這是國(guó)家治理對(duì)審計(jì)工作的基本要求。我國(guó)高校的治理架構(gòu)是黨委領(lǐng)導(dǎo)、校長(zhǎng)負(fù)責(zé)和教授治學(xué)三者之間的有機(jī)結(jié)合。黨委的政治領(lǐng)導(dǎo)、校長(zhǎng)的行政職權(quán)和教授的學(xué)術(shù)權(quán)力，構(gòu)成我國(guó)高校管理體制和運(yùn)行機(jī)制的基本要素。內(nèi)部審計(jì)是在高校治理的框架下履行其職責(zé)，作為高校治理中約束機(jī)制的重要組成部分，對(duì)學(xué)校管理體制和運(yùn)行機(jī)制進(jìn)行客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)學(xué)校的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部管理的適當(dāng)性和有效性，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素，協(xié)助學(xué)校通過建章立制等手段不斷提升預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的能力，保障學(xué)校實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)工作只有服務(wù)于治理目標(biāo)才能實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。

（二）順應(yīng)時(shí)勢(shì)，把握新機(jī)遇

構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系，既是科學(xué)、先進(jìn)的頂層設(shè)計(jì)，又是復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要凝聚廣大審計(jì)工作者的集體智慧。隨著教育體制改革的進(jìn)一步深化，國(guó)家對(duì)高等教育的投入不斷加大，各類矛盾、問題也凸顯出來。特別是在全面從嚴(yán)治黨的背景下，黨風(fēng)廉政建設(shè)進(jìn)一步加強(qiáng)，追責(zé)問效要求切實(shí)落到實(shí)處。國(guó)家對(duì)高校的各類檢查、審計(jì)、巡視成為常態(tài)，主管部門和高校管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的重視程度進(jìn)一步提升。新形勢(shì)新要求為高校內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展提供了難得的機(jī)遇。

（三）苦練內(nèi)功，迎接新挑戰(zhàn)

“打鐵還需自身硬”，順應(yīng)新形勢(shì)，開啟內(nèi)部審計(jì)職業(yè)發(fā)展的新征程，高校內(nèi)部審計(jì)人員是否做好了準(zhǔn)備？按照新形勢(shì)、新任務(wù)、新要求，對(duì)照現(xiàn)狀，高校內(nèi)部審計(jì)工作仍然面臨以下挑戰(zhàn)：

1.思想觀念需要更新。主要表現(xiàn)為：監(jiān)督較多，服務(wù)較少；查錯(cuò)較多，咨詢較少；關(guān)注現(xiàn)象較多，深度挖掘較少；關(guān)注“點(diǎn)”上的問題較多，系統(tǒng)分析“面”上的問題較少；任務(wù)來源被動(dòng)接受較多，主動(dòng)謀劃較少等。

2.勝任能力需要提升。主要表現(xiàn)為：業(yè)務(wù)能力不夠，審計(jì)質(zhì)量不高，溝通能力不強(qiáng)，審計(jì)力量不足等。

3.審計(jì)方式方法需要?jiǎng)?chuàng)新。很多高校的內(nèi)部審計(jì)工作仍是基于賬簿，以手工或半手工的傳統(tǒng)方式開展，尚未運(yùn)用數(shù)字化審計(jì)方式，審計(jì)效率和質(zhì)量不高，審計(jì)覆蓋率不高，內(nèi)部審計(jì)職能應(yīng)有的作用未得到有效發(fā)揮。

二、新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)工作的6個(gè)著力點(diǎn)

當(dāng)前及今后一段時(shí)期，高校內(nèi)部審計(jì)要適應(yīng)大學(xué)治理的新要求，著力做好以下幾方面工作。

（一）更新審計(jì)理念

以對(duì)公共財(cái)產(chǎn)高度負(fù)責(zé)的態(tài)度開展內(nèi)部審計(jì)工作，切實(shí)做好國(guó)家利益的捍衛(wèi)者和公共資金的守護(hù)者。發(fā)現(xiàn)問題和促進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)兩手抓、兩手都要硬，以監(jiān)督促管理、以服務(wù)增效益。一方面，在學(xué)校主要業(yè)務(wù)、管理職能等全面覆蓋的基礎(chǔ)上抓重要問題和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)，查找重大漏洞，健全內(nèi)部管理；另一方面，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的咨詢功能，開展增值服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)利用專業(yè)優(yōu)勢(shì)、信息優(yōu)勢(shì)在高校業(yè)務(wù)運(yùn)行、經(jīng)費(fèi)使用、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理等方面向?qū)W校管理者提供合理化建議，協(xié)助高校領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策，促進(jìn)治理水平的提升。

（二）提升審計(jì)視角

內(nèi)部審計(jì)工作要從細(xì)處入手，更要從高處著眼。要更好地服務(wù)于高校治理，提高站位和視角，緊密圍繞學(xué)校的中心工作制定審計(jì)計(jì)劃；密切圍繞當(dāng)前高校改革發(fā)展中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)開展工作。比如，現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)在學(xué)校層面可以多關(guān)注在制定實(shí)施“雙一流”戰(zhàn)略時(shí)，針對(duì)人才（包括優(yōu)秀教師和優(yōu)質(zhì)生源等）競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)，推進(jìn)人事制度改革和人才培養(yǎng)模式改革的情況；針對(duì)科研實(shí)力提升的戰(zhàn)略要求，進(jìn)行科研體制機(jī)制改革的情況；針對(duì)提高資金使用效益、提升管理效率的戰(zhàn)略要求，加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理、進(jìn)行資源募集機(jī)制改革、加強(qiáng)內(nèi)部控制等方面的情況。適時(shí)開展相關(guān)領(lǐng)域內(nèi)控審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、政策落實(shí)跟蹤審計(jì)、戰(zhàn)略審計(jì)等。報(bào)告審計(jì)結(jié)果時(shí)，更多運(yùn)用宏觀、中觀視角，從對(duì)事業(yè)發(fā)展整體、全局的影響提煉問題、分析問題，以流程為載體，針對(duì)制度層面、體制和機(jī)制層面提出改進(jìn)建議。

（三）創(chuàng)新審計(jì)業(yè)務(wù)組織模式和審計(jì)方式

審計(jì)的定位和目標(biāo)要求更有效率地、更務(wù)實(shí)地開展工作。創(chuàng)新審計(jì)業(yè)務(wù)的組織模式，應(yīng)從理解審計(jì)對(duì)象的業(yè)務(wù)入手，以系統(tǒng)的、全流程的思路，在全面分析業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上抓住重點(diǎn)問題和關(guān)鍵環(huán)節(jié)開展工作。要加快推進(jìn)數(shù)字化審計(jì)方式，做好軟、硬件兩方面的準(zhǔn)備。所謂“軟件”，就是審計(jì)人員自身能力，包括大數(shù)據(jù)思維能力和創(chuàng)新能力等；所謂“硬件”，就是審計(jì)的條件和工具，既可以是通用的軟件、數(shù)據(jù)庫(kù)，也可以是定制的大數(shù)據(jù)平臺(tái)、ERP系統(tǒng)等。各高校應(yīng)充分考慮自身情況，總體規(guī)劃，分步實(shí)施，避免盲目建設(shè)。

（四）提升審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)化水平

一是嚴(yán)格把住內(nèi)部審計(jì)人員入口關(guān)，吸引和聘用具有專業(yè)背景、從業(yè)經(jīng)驗(yàn)、職業(yè)道德的人才。二是加強(qiáng)繼續(xù)教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、學(xué)習(xí)研究等，建立學(xué)習(xí)-研究型團(tuán)隊(duì)，強(qiáng)化內(nèi)涵式發(fā)展。三是制定中、長(zhǎng)期內(nèi)部審計(jì)人才計(jì)劃，促使內(nèi)部審計(jì)人員在職級(jí)職務(wù)、專業(yè)資格、技術(shù)職稱等方面得到提高，打通上升渠道，為完善內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)發(fā)展規(guī)劃提供保障。四是建立適當(dāng)?shù)男匠陸土P及激勵(lì)機(jī)制，在高校內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域培養(yǎng)并留住一批業(yè)務(wù)素養(yǎng)好、綜合能力強(qiáng)、忠誠(chéng)度高的人才，認(rèn)可并激勵(lì)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的“工匠、巨匠精神”。

（五）推動(dòng)審計(jì)問題整改

審計(jì)問題整改是審計(jì)結(jié)果運(yùn)用最重要的形式之一。近年來，國(guó)家和教育部陸續(xù)發(fā)布了系列文件推動(dòng)審計(jì)整改，如2017年8月，《教育部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改工作辦法》發(fā)布，明確了審計(jì)問題整改責(zé)任，要求建立臺(tái)賬、清單和對(duì)賬銷號(hào)制度；2018年1月發(fā)布的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》明確要求審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)中，應(yīng)當(dāng)有效利用內(nèi)部審計(jì)力量和成果，對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)且已經(jīng)糾正的問題不再在審計(jì)報(bào)告中反映，為內(nèi)部審計(jì)切實(shí)推動(dòng)審計(jì)問題的整改提供助力。

（六）共享信息資源

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)務(wù)、基建、科研、組織人事、內(nèi)部控制等其他內(nèi)部監(jiān)督力量的協(xié)作配合，建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項(xiàng)共同實(shí)施、問題整改問責(zé)共同落實(shí)等工作機(jī)制。同時(shí)，在校際搭建交流平臺(tái)，破除信息壁壘，解決各高校間發(fā)展不平衡的問題，就當(dāng)前學(xué)校管理中的一些熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題進(jìn)行交流、研究，共同探討解決辦法。

（作者單位：北京師范大學(xué)，郵政編碼：100875，電子郵箱：zhaomeirong@gsm.pku.edu.cn）