我國(guó)農(nóng)業(yè)企業(yè)現(xiàn)金交易風(fēng)險(xiǎn)管控

羅喧喧　龍子午

[摘要]新時(shí)代發(fā)展階段，我國(guó)農(nóng)業(yè)企業(yè)因交易對(duì)象分散、內(nèi)控相對(duì)薄弱、信息化程度偏低的特點(diǎn)，現(xiàn)金交易居高不下且風(fēng)險(xiǎn)突出。本文以云南神農(nóng)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)集團(tuán)股份有限公司為例，基于現(xiàn)金交易居高不下的現(xiàn)狀分析，明晰其存在的四大風(fēng)險(xiǎn)，包括交易真實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金收付風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金保管風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提出了構(gòu)建在線交易平臺(tái)、完善以信息化為載體的內(nèi)部控制制度、提升客戶(hù)的滿(mǎn)意度、合理節(jié)稅等建議。

[關(guān)鍵詞]農(nóng)業(yè)企業(yè)；現(xiàn)金交易；風(fēng)險(xiǎn)管控

中圖分類(lèi)號(hào)：F32 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A DOI：10.16465/j.gste.cn431252ts.20180401

時(shí)處新時(shí)代發(fā)展階段，農(nóng)業(yè)企業(yè)在強(qiáng)調(diào)“農(nóng)業(yè)農(nóng)村優(yōu)先發(fā)展”，落實(shí)鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略的推動(dòng)下，不斷尋求自身的發(fā)展。面對(duì)農(nóng)業(yè)企業(yè)業(yè)績(jī)波動(dòng)較大、技術(shù)發(fā)展緩慢及融資能力顯弱的現(xiàn)狀，市場(chǎng)的魅力被放大，吸引農(nóng)業(yè)企業(yè)前赴后繼。但農(nóng)業(yè)企業(yè)物資核算難、規(guī)范運(yùn)作難、IPO過(guò)會(huì)難度較大，如2017年共審核466個(gè)IPO項(xiàng)目，其中86家企業(yè)被否，否決率為18.45%，其中農(nóng)業(yè)企業(yè)上會(huì)12家，被否3家，否決率達(dá)到25%。而被否農(nóng)業(yè)企業(yè)中，神農(nóng)集團(tuán)被否原因均涉及現(xiàn)金交易及現(xiàn)金回款問(wèn)題。事實(shí)上，隨著我國(guó)金融電子化的蓬勃發(fā)展，一般行業(yè)的企業(yè)現(xiàn)金交易數(shù)量迅速降低，且維持在相對(duì)較低的水平，但農(nóng)業(yè)企業(yè)因其生產(chǎn)特性，不可避免地與農(nóng)戶(hù)、個(gè)體戶(hù)等接觸，現(xiàn)金交易量并沒(méi)有出現(xiàn)較大萎縮，仍然保持一定規(guī)模，這對(duì)農(nóng)業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成了一定的風(fēng)險(xiǎn)。因此，在新時(shí)代促進(jìn)農(nóng)業(yè)供給側(cè)改革以開(kāi)發(fā)農(nóng)業(yè)農(nóng)村發(fā)展新動(dòng)能的形勢(shì)下，農(nóng)業(yè)企業(yè)無(wú)論是日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)還是有志于IPO上市融資，現(xiàn)金交易的風(fēng)險(xiǎn)管控是其必須解決的頑疾。本文以云南神農(nóng)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)集團(tuán)股份有限公司為例，通過(guò)對(duì)其現(xiàn)金交易問(wèn)題分析，明晰潛在的四大風(fēng)險(xiǎn)，提出現(xiàn)金交易的風(fēng)險(xiǎn)控制舉措。

1神農(nóng)集團(tuán)現(xiàn)金交易現(xiàn)狀及成因分析

云南神農(nóng)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)集團(tuán)股份有限公司（下文簡(jiǎn)稱(chēng)神農(nóng)集團(tuán)）聚焦于生豬全產(chǎn)業(yè)鏈，是集飼料、養(yǎng)殖、屠宰業(yè)務(wù)于一體的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)。近年來(lái)伴隨屠宰業(yè)務(wù)中豬肉制品銷(xiāo)售規(guī)模增長(zhǎng)見(jiàn)圖1，神農(nóng)集團(tuán)2014-2016年及2017年上半年現(xiàn)金銷(xiāo)售規(guī)模及現(xiàn)金收款規(guī)模大體呈現(xiàn)出逐年增長(zhǎng)趨勢(shì)（文中數(shù)據(jù)均來(lái)源于神農(nóng)集團(tuán)2017年首次公開(kāi)發(fā)行股票招股說(shuō)明書(shū)申報(bào)稿）。

神農(nóng)集團(tuán)現(xiàn)金銷(xiāo)售及收款規(guī)模增長(zhǎng)的原因與現(xiàn)金交易的三大特征是分不開(kāi)的：（1）現(xiàn)金交易以無(wú)信用風(fēng)險(xiǎn)性、匿名性、直接支付性的優(yōu)點(diǎn)，契合交易雙方隱秘性與安全性的心理；（2）使用方便、靈活，多數(shù)小額零散交易均由現(xiàn)金交易完成；（3）現(xiàn)金交易方式相對(duì)于非現(xiàn)金交易，業(yè)務(wù)留下的痕跡少，可有力割斷資金鏈，更容易隱藏控制人或管理者的機(jī)會(huì)主義行為。

現(xiàn)金銷(xiāo)售及收款規(guī)模增長(zhǎng)的原因：一方面，屠宰業(yè)務(wù)作為神農(nóng)集團(tuán)一半以上營(yíng)收來(lái)源，其中豬肉制品大體采用零售形式銷(xiāo)售給豬肉個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶(hù)，豬肉個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶(hù)再憑借農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)售給最終消費(fèi)者。但受農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)交易環(huán)境影響，交易頻繁，單次交易數(shù)量及金額較小，加上現(xiàn)金交易的習(xí)慣性偏好，現(xiàn)金結(jié)算量隨豬肉制品銷(xiāo)售規(guī)模而增長(zhǎng)，致使豬肉個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶(hù)以現(xiàn)金方式結(jié)算神農(nóng)集團(tuán)貨款的情形較為普遍。另一方面，神農(nóng)集團(tuán)作為農(nóng)業(yè)企業(yè)，信息化程度不高，內(nèi)控的運(yùn)行成效不太顯著。當(dāng)采取現(xiàn)金交易方式時(shí)，業(yè)務(wù)留下的痕跡少，存在出現(xiàn)利益輸送的機(jī)會(huì)主義行為的可能。

2神農(nóng)集團(tuán)現(xiàn)金交易的風(fēng)險(xiǎn)

2.1交易真實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)

2.1.1交易證明文件

神農(nóng)集團(tuán)存在向部分個(gè)人客戶(hù)及客戶(hù)公司銷(xiāo)售未開(kāi)具發(fā)票的情形。若采用現(xiàn)金交易，更易導(dǎo)致缺乏證明交易真實(shí)存在的有效文件。倘若交易雙方無(wú)第三方進(jìn)行佐證，事后會(huì)造成無(wú)證或一對(duì)一的單方面證明的局面，其發(fā)生的交易是否真實(shí)也會(huì)因證據(jù)不足而難以定論。

2.1.2客戶(hù)分散及變動(dòng)

如圖2，神農(nóng)集團(tuán)飼料、養(yǎng)殖、屠宰業(yè)務(wù)的客戶(hù)較為分散，且存在一定的客戶(hù)波動(dòng)，其中養(yǎng)殖業(yè)務(wù)的客戶(hù)及豬肉制品客戶(hù)穩(wěn)定性較弱。這使得神農(nóng)集團(tuán)準(zhǔn)確掌握客戶(hù)的進(jìn)銷(xiāo)存數(shù)據(jù)較為困難，不便于對(duì)客戶(hù)實(shí)施跟蹤管理，進(jìn)而增加了審核部門(mén)對(duì)交易真實(shí)性的顧慮。

2.1.3信息化程度

神農(nóng)集團(tuán)信息化程度偏低，僅涉及養(yǎng)殖、屠宰與結(jié)算、豬場(chǎng)生產(chǎn)、飼料原料采購(gòu)管理，未能建立健全的ERP系統(tǒng)支撐日常業(yè)務(wù)的產(chǎn)、供、銷(xiāo)各環(huán)節(jié)，未能涵蓋經(jīng)銷(xiāo)商的進(jìn)銷(xiāo)存相關(guān)數(shù)據(jù)。各部門(mén)工作銜接與信息溝通存在時(shí)間差，未能實(shí)時(shí)反映各部門(mén)現(xiàn)狀，增加了協(xié)調(diào)與配合的工作量。在業(yè)務(wù)繁重時(shí)，內(nèi)控實(shí)施難度較大，成果不顯著，難以辨別業(yè)務(wù)真實(shí)與否。

2.1.4內(nèi)部監(jiān)督

神農(nóng)集團(tuán)為家族企業(yè)，四位自然人股東直接和間接合計(jì)持股98.41%，屬完全控股，并簽訂了《一致行動(dòng)協(xié)議》，內(nèi)部控制可能基于血緣關(guān)系與情感信任。其各控制節(jié)點(diǎn)易受到人工控制，削弱了內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)效。在此情形下，若一部門(mén)與另一部門(mén)間存在不正當(dāng)?shù)睦孚呁瑒t不同部門(mén)間合謀可能性較大，給內(nèi)控制度的有效運(yùn)行帶來(lái)一定的沖擊。

2.2現(xiàn)金收付風(fēng)險(xiǎn)

2.2.1非法人客戶(hù)

如圖3，神農(nóng)集團(tuán)的非法人客戶(hù)銷(xiāo)售占營(yíng)利收入的80%以上，其中部分新增的采購(gòu)飼料、攜帶現(xiàn)金采購(gòu)生豬及采購(gòu)豬肉制品的自然人和個(gè)體戶(hù)與神農(nóng)集團(tuán)進(jìn)行現(xiàn)金交易的情形較為普遍。但此類(lèi)非法人客戶(hù)相較于法人客戶(hù)，在營(yíng)運(yùn)、盈利、發(fā)展、融資等方面的能力處于相對(duì)弱勢(shì)的地位，自身的經(jīng)營(yíng)發(fā)展受到一定限制，對(duì)神農(nóng)集團(tuán)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有著不利的影響。

2.2.2第三方回款

如圖3，神農(nóng)集團(tuán)現(xiàn)金銷(xiāo)售回款環(huán)節(jié)中存在第三方代為付款的現(xiàn)象，即實(shí)際銷(xiāo)售回款方與客戶(hù)名稱(chēng)不符。其中包括客戶(hù)的家庭成員、員工、提貨司機(jī)及下游客戶(hù)等受托向神農(nóng)集團(tuán)回款以及神農(nóng)集團(tuán)的員工代為收款的情形，增加了財(cái)務(wù)部門(mén)回款管理的工作量及客戶(hù)回款的一致與安全隱患。

2.2.3真假返利難以甄別

神農(nóng)集團(tuán)對(duì)飼料經(jīng)銷(xiāo)商實(shí)施返利政策，按其采購(gòu)的飼料產(chǎn)品的品種結(jié)構(gòu)及銷(xiāo)量以銷(xiāo)售折扣的形式給予返利。事實(shí)上，神農(nóng)集團(tuán)的返利策略對(duì)飼料經(jīng)銷(xiāo)商發(fā)揮了實(shí)效，但執(zhí)行中存在真假銷(xiāo)售折扣難以確切甄別的漏洞。如可能存在不良員工對(duì)符合銷(xiāo)售折扣條件的客戶(hù)，未及時(shí)告知返利政策，出現(xiàn)侵占客戶(hù)返利款項(xiàng)的行為。

2.3現(xiàn)金保管風(fēng)險(xiǎn)

2.3.1銷(xiāo)售環(huán)節(jié)

神農(nóng)集團(tuán)屠宰業(yè)務(wù)中的個(gè)體豬肉經(jīng)營(yíng)戶(hù)因其經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、群體數(shù)量大，交易頻繁且單次采購(gòu)量及采購(gòu)金額較小，現(xiàn)金交易保持一定的規(guī)模。盡管產(chǎn)品銷(xiāo)售必然伴隨實(shí)物的減少，但神農(nóng)集團(tuán)對(duì)此類(lèi)業(yè)務(wù)按月匯總當(dāng)月金額再開(kāi)具發(fā)票，且存貨盤(pán)點(diǎn)多在月末進(jìn)行。這易導(dǎo)致可頻繁接觸現(xiàn)金的銷(xiāo)售人員在缺少監(jiān)控的環(huán)境下收取現(xiàn)金貨款后出現(xiàn)挪用、侵占資金的行為。

2.3.2財(cái)務(wù)處理環(huán)節(jié)

神農(nóng)集團(tuán)在現(xiàn)金交易呈現(xiàn)一定規(guī)模的現(xiàn)狀下，存在財(cái)務(wù)處理環(huán)節(jié)的資金保管風(fēng)險(xiǎn)。比如，倘若出納因職業(yè)素質(zhì)不足以勝任工作，而有意或無(wú)意將不符合制度規(guī)定的字條或單據(jù)作為合法憑據(jù)，可能造成一定的資金損失。出納人員因各種原因，承擔(dān)不相容崗位的工作，如除本職出納工作外，還負(fù)責(zé)填寫(xiě)涉及現(xiàn)金業(yè)務(wù)的記賬憑證等，資金安全難以確保。

2.4稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

2.4.1納稅意識(shí)

神農(nóng)集團(tuán)作為農(nóng)業(yè)企業(yè)，存在較多的減征免稅環(huán)節(jié)。加上一定規(guī)模的現(xiàn)金交易易于阻隔交易的追蹤，逃避稅收管理。倘若神農(nóng)集團(tuán)內(nèi)部人員納稅意識(shí)較為淡薄，未能遵守稅收優(yōu)惠政策，存有在相異環(huán)節(jié)間進(jìn)行“移花接木”，使應(yīng)繳的稅務(wù)成本轉(zhuǎn)化為自身利潤(rùn)的可能性。

2.4.2發(fā)票管理

“以票控稅”作為稅收征管的一個(gè)重要原則，由各企業(yè)間上下游產(chǎn)、供、銷(xiāo)關(guān)系確立的增值稅抵扣鏈條，以規(guī)范上下游企業(yè)納稅行為。但神農(nóng)集團(tuán)不同于工業(yè)企業(yè)，存在眾多免稅政策，無(wú)論自身還是其上下游，采取現(xiàn)金結(jié)算時(shí)可能因缺乏足夠動(dòng)力而未向上游供應(yīng)商索要發(fā)票或未要求其開(kāi)具規(guī)范性專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)而無(wú)法確保增值稅抵扣鏈條的完整性，難以擺脫偷稅漏稅之嫌。

3神農(nóng)集團(tuán)現(xiàn)金交易的控制措施

針對(duì)神農(nóng)集團(tuán)現(xiàn)金交易潛在的四大風(fēng)險(xiǎn)，本文從交易真實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)管控、現(xiàn)金收付風(fēng)險(xiǎn)管控、現(xiàn)金保管風(fēng)險(xiǎn)管控及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控四個(gè)方面控制現(xiàn)金交易的風(fēng)險(xiǎn)，具體見(jiàn)圖4。

3.1交易真實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)的管控

3.1.1完備證明性文件

真實(shí)的交易發(fā)生是資金收付的基礎(chǔ)，確保交易發(fā)生的真實(shí)性需要以證明交易真實(shí)存在的有效文件為支撐。關(guān)鍵是確保每筆交易事項(xiàng)有跡可查，保證交易事項(xiàng)的可追溯性和透明性，即神農(nóng)集團(tuán)交易事項(xiàng)的相關(guān)訂單、合同、發(fā)貨、簽收等信息和書(shū)面記錄均需規(guī)范編制或取得，并進(jìn)行妥善保管，以助財(cái)務(wù)部后續(xù)核實(shí)。

3.1.2保持客戶(hù)穩(wěn)定

通過(guò)一定的經(jīng)營(yíng)資質(zhì)與規(guī)模的標(biāo)準(zhǔn)篩選確立出各業(yè)務(wù)的招標(biāo)客戶(hù)，培育神農(nóng)集團(tuán)各業(yè)務(wù)的重要客戶(hù)。逐步建立與如超市、批發(fā)商等豬肉制品客戶(hù)及規(guī)模養(yǎng)豬的養(yǎng)殖客戶(hù)等的長(zhǎng)期合作伙伴關(guān)系，加強(qiáng)業(yè)務(wù)溝通與信息共享，規(guī)范交易行為，降低交易成本，進(jìn)而提高雙方的盈利成果。

3.1.3構(gòu)建ERP系統(tǒng)

神農(nóng)集團(tuán)的訂單均需借助ERP系統(tǒng)完成，其數(shù)據(jù)自動(dòng)傳到財(cái)務(wù)部門(mén)，使業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)無(wú)縫對(duì)接。授權(quán)人員可實(shí)時(shí)查詢(xún)銷(xiāo)售、生產(chǎn)、采購(gòu)等業(yè)務(wù)的證明性文件，尤其是經(jīng)銷(xiāo)商進(jìn)銷(xiāo)存數(shù)據(jù)。此外，借助業(yè)務(wù)流程優(yōu)化、產(chǎn)品數(shù)據(jù)分析、對(duì)接稅務(wù)局報(bào)稅等功能進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘、訂單追蹤，提升虛假交易的門(mén)檻。

3.1.4強(qiáng)化監(jiān)督程序

神農(nóng)集團(tuán)內(nèi)部嚴(yán)格執(zhí)行關(guān)鍵崗位人員定期稽查制度、各部門(mén)牽制制度，以防范關(guān)鍵崗位人員長(zhǎng)期處于固定職位而滋生徇私舞弊及部門(mén)問(wèn)合謀的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行內(nèi)控運(yùn)行有效性的評(píng)估，發(fā)現(xiàn)并指出其內(nèi)控缺陷，形成有效的監(jiān)督合力，確保內(nèi)控制度的順利執(zhí)行。

3.2現(xiàn)金收付風(fēng)險(xiǎn)的管控

3.2.1適當(dāng)采取區(qū)域分銷(xiāo)商模式

神農(nóng)集團(tuán)非法人客戶(hù)居多，現(xiàn)金收款呈現(xiàn)一定規(guī)模的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)采取鼓勵(lì)客戶(hù)經(jīng)銀行轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金存入企業(yè)賬戶(hù)等收款方式。就屠宰業(yè)務(wù)而言，個(gè)體豬肉經(jīng)銷(xiāo)商進(jìn)行一定規(guī)模的現(xiàn)金交易短期難以改變。但若開(kāi)發(fā)培育固定的區(qū)域分銷(xiāo)商，再通過(guò)區(qū)域分銷(xiāo)商銷(xiāo)售給個(gè)體豬肉經(jīng)銷(xiāo)商等分散的客戶(hù)，其現(xiàn)金收款比例及核查難度能夠有所降低。

3.2.2建立在線平臺(tái)

神農(nóng)集團(tuán)開(kāi)發(fā)集訂單、物流、付款、咨詢(xún)等功能于一體的手機(jī)APP，經(jīng)線上下單，滿(mǎn)足客戶(hù)的內(nèi)在需求。同時(shí)，線上設(shè)置的支付方式如網(wǎng)上支付或貨到付款，減少了線下銷(xiāo)售時(shí)存在的員工滯留、侵占資金的隱患，便于對(duì)現(xiàn)金流的過(guò)程控制。且線上交易可獲得客戶(hù)的便捷參與及有效互動(dòng)，將業(yè)務(wù)置于客戶(hù)、信息系統(tǒng)的共同監(jiān)督下，防范現(xiàn)金收付的風(fēng)險(xiǎn)。

3.2.3第三方回款管理

將第三方代付人的銀行賬戶(hù)、與經(jīng)銷(xiāo)商的關(guān)系由經(jīng)銷(xiāo)商確認(rèn)及神農(nóng)集團(tuán)相關(guān)部門(mén)稽核后予以備案，且不得隨意變更，以明確各個(gè)客戶(hù)回款的準(zhǔn)確性與一致性。同時(shí)，神農(nóng)集團(tuán)控制并減少員工代收客戶(hù)回款的行為，規(guī)定客戶(hù)將款項(xiàng)存入告知的公司賬戶(hù)或攜個(gè)人銀行卡以POS機(jī)劃款進(jìn)行付款。

3.2.4設(shè)計(jì)返利管理機(jī)制

以信息技術(shù)為支撐，開(kāi)發(fā)與經(jīng)銷(xiāo)商管理系統(tǒng)對(duì)接的返利系統(tǒng)。返利標(biāo)準(zhǔn)事先錄入系統(tǒng)，與客戶(hù)采購(gòu)的品種結(jié)構(gòu)、銷(xiāo)售數(shù)量一一對(duì)應(yīng)，系統(tǒng)自動(dòng)更新各客戶(hù)的每次交易及匯總情況。達(dá)到設(shè)定的一定期限或返利金額后，系統(tǒng)自動(dòng)提示客戶(hù)可返利的金額。且系統(tǒng)由授權(quán)人員負(fù)責(zé)日常管理以及可應(yīng)客戶(hù)要求實(shí)時(shí)查詢(xún)客戶(hù)的返利詳情。

3.3現(xiàn)金保管風(fēng)險(xiǎn)的管控

3.3.1強(qiáng)化資金安全意識(shí)

關(guān)注神農(nóng)集團(tuán)在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)與財(cái)務(wù)處理環(huán)節(jié)可能存在的現(xiàn)金保管風(fēng)險(xiǎn)，分析其發(fā)生的相應(yīng)條件及發(fā)生的可能性，評(píng)估其對(duì)神農(nóng)集團(tuán)資金安全的影響程度。同時(shí)，增加可頻繁接觸現(xiàn)金的部門(mén)監(jiān)控裝置，內(nèi)審部門(mén)定期或不定期查看監(jiān)控錄像，以提高員工資金安全意識(shí)。

3.3.2執(zhí)行現(xiàn)金保管制度

嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)制度，核實(shí)現(xiàn)金日記賬余額與盤(pán)點(diǎn)金額是否一致，若核對(duì)發(fā)現(xiàn)不一致，及時(shí)查明原因，并經(jīng)提請(qǐng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審批后進(jìn)行盤(pán)盈盤(pán)虧處理。且當(dāng)神農(nóng)集團(tuán)內(nèi)部存在兩處及以上現(xiàn)金存放地點(diǎn)時(shí)，需同時(shí)實(shí)施盤(pán)點(diǎn)工作。此外，嚴(yán)格遵守不相容崗位分離制度，確保賬財(cái)分離。

3.3.3借助外部監(jiān)督力量

聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、現(xiàn)金收付憑證、現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)數(shù)三者是否一致，做到確保賬賬相符、賬實(shí)相符；對(duì)金額較大的現(xiàn)金收支進(jìn)行抽查，核實(shí)原始憑證是否完備、是否經(jīng)授權(quán)審批、與記賬憑證是否一致；事后編制“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表”，列示是否有未支取的支票、尚未報(bào)銷(xiāo)的原始憑證等情形。

3.4稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控

3.4.1增強(qiáng)納稅意識(shí)

關(guān)注與神農(nóng)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的稅法政策的變更，明晰自身的納稅義務(wù)和稅務(wù)成本，遵守相關(guān)稅法規(guī)定。通過(guò)咨詢(xún)專(zhuān)業(yè)人士、稅法知識(shí)培訓(xùn)、專(zhuān)家稅法政策講座等，不斷更新稅法知識(shí)，自覺(jué)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督，行使稅收優(yōu)惠的權(quán)利進(jìn)行合理節(jié)稅，以規(guī)避企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.4.2規(guī)范發(fā)票管理

采用稅控裝置，減少填開(kāi)式發(fā)票行為，使發(fā)票管理納入信息化管理軌道，且開(kāi)發(fā)出與稅務(wù)局對(duì)接的報(bào)稅系統(tǒng)，重視、落實(shí)發(fā)票管理制度，提前發(fā)現(xiàn)、評(píng)估存在的漏洞，以?xún)?yōu)化發(fā)票管理缺陷。此外，神農(nóng)集團(tuán)應(yīng)注重與上游供應(yīng)商及下游客戶(hù)協(xié)力發(fā)揮增值稅抵扣鏈條的作用，保持良好的業(yè)務(wù)合作關(guān)系，樹(shù)立全局觀念，共同規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保增值稅抵扣鏈條完備性。

4結(jié)論

隨著我國(guó)金融電子化的迅猛發(fā)展，我國(guó)農(nóng)業(yè)企業(yè)現(xiàn)金交易并未大幅縮減。本文基于這一背景，選取了具有代表性的神農(nóng)集團(tuán)作為研究對(duì)象，通過(guò)其現(xiàn)金交易居高不下的成因分析，明晰存在的交易真實(shí)性、現(xiàn)金收付、現(xiàn)金保管及稅務(wù)四大風(fēng)險(xiǎn)，提出了構(gòu)建在線交易平臺(tái)，完善以信息化為載體的內(nèi)部控制制度，提升客戶(hù)的滿(mǎn)意度，合理節(jié)稅等建議。識(shí)別現(xiàn)金交易風(fēng)險(xiǎn)，建立現(xiàn)金交易風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，助力我國(guó)農(nóng)業(yè)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。