基于企業(yè)稅收籌劃及風險防范的探究

陳小玲

摘 要：稅收籌劃是企業(yè)結合自身經(jīng)營管理情況，根據(jù)國家收法規(guī)所進行的財務管理行為，目的在于減少企業(yè)稅務負擔，緩解企業(yè)資金壓力，是在合理合法范圍內(nèi)對稅收進行等劃的行為。本文對稅收等劃的重要意義、導致稅收風險的原因以及防范企業(yè)稅收風險的措施進行了詳細的闡述，希望能為企業(yè)的穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展貢獻自己的綿薄之力。

關鍵詞：企業(yè) 稅收籌劃 風險 措施

中圖分類號：F812.42 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）12（c）-042-02

就我國的實際情況而言，現(xiàn)在大部分企業(yè)已經(jīng)對稅收籌劃工作有所了解，意識到了它對企業(yè)的重要影響，并安排了一定的工作人員進行企業(yè)稅收等劃工作。但在稅收籌劃工作中存在著一些問題，造成了企業(yè)稅收風險，讓企業(yè)稅收目標不能按照預期完成，使得企業(yè)經(jīng)濟利益有所損失。因此，企業(yè)應該明確導致稅收風險的因素，并認真分析導致稅收風險的真正原因，加以防范。

1 稅收籌劃對于企業(yè)的重要性

在進行稅收籌劃工作時必須要嚴格按照國家稅收法律和法規(guī)執(zhí)行，這是進行稅收籌劃工作的前提和基礎。企業(yè)稅收籌劃屬于一種財務活動，可以保證企業(yè)的經(jīng)濟利益的提升。因為企業(yè)的稅收成本和純利潤有著很直接的關系，因此企業(yè)可以通過減少納稅金額的方式來提高企業(yè)的經(jīng)濟收益。稅收籌劃工作可以對納稅程序進行科學的規(guī)劃，最大限度地減少偷稅、漏稅現(xiàn)象，從而降低企業(yè)稅收成本，促進企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展。企業(yè)在進行稅收籌劃時不能盲目的追求經(jīng)濟利益的最大化而忽視了財務風險的防范工作，應該根據(jù)企業(yè)的實際情況靈活的修改和審查稅收籌劃方案，對其中可能導致稅收風險的因素加以防范，如果發(fā)現(xiàn)可疑因素，要在第一時間采取防范措施，將損失遏制在萌芽狀態(tài)。

2 稅收籌劃風險的基本特征

基于風險的不確定性和損失的可能性，對于稅收籌劃風險來說，需要從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的內(nèi)外部環(huán)境出發(fā)，來正確分析稅收籌劃風險的特征：（1）客觀性，稅收籌劃離不開企業(yè)所從事的經(jīng)濟活動，也離不開企業(yè)所處的稅收環(huán)境，而稅收籌劃的過程實際上企業(yè)在相關稅收政策環(huán)境下的合理籌劃經(jīng)濟行為，稅收環(huán)境政策的變化是客觀存在的，其稅收籌劃風險也是不可避免的；（2）主觀相關性，不同企業(yè)面對稅收籌劃的認識和理解是不同的，對于稅收籌劃方案的設計與稅收籌劃風險的判斷與企業(yè)的主觀判定相關，如企業(yè)管理層的風險意識，企業(yè)財務人員對財務、稅收、法律等政策的掌握程度等；（3）復雜性，從稅收籌劃的風險因素來看，既有客觀環(huán)境的影響，如國家經(jīng)濟、稅收因素，又有主觀認識制約，如相關籌劃人員對風險的判別能力，企業(yè)內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境的變化，這些都是造成稅收籌劃失敗的重要因素；（4）不確定性和可能性，風險的不確定性決定了稅收籌劃風險的不確定性，社會、經(jīng)濟、政策法規(guī)的變化，企業(yè)籌劃人員對稅收環(huán)境的理解不同等也給稅收籌劃方案帶來了風險的可能性；（5）可度量性，事物的發(fā)展是有一定規(guī)律的，盡管風險是難以把握的，但結合稅收籌劃風險對未來結構的預測分析，可以借助于一定的經(jīng)驗數(shù)據(jù)，運用數(shù)理統(tǒng)計方法來加以評估和測算，從而為風險的預防提供參考。

3 企業(yè)稅收籌劃風險產(chǎn)生的原因

3.1 企業(yè)對稅收籌劃的認知不夠

企業(yè)對于稅收籌劃缺乏認識這也是導致稅收籌劃風險的原因之一。出現(xiàn)這些問題的根本原因是管理人員對于稅收籌劃工作重視度不夠，對于稅收籌劃相關的問題欠缺考慮，錯誤的以為只要增加稅收收益就能做好稅收籌劃工作。另外，稅收籌劃工作比較復雜，需要大量的人力、物力來完成，一些企業(yè)認為這樣不利于企業(yè)的發(fā)展，因此對于稅收等劃工作不去監(jiān)督，導致相關人員工作積極性不高，達不到預期的稅收劃效果。另外，還有一些企業(yè)的管理層人員對稅收籌劃不夠了解，覺得這種方式可以獲取利益就不會再使用相關的等劃案例，這樣會使企業(yè)存在一定的風險。

3.2 投資環(huán)節(jié)存在問題

企業(yè)從創(chuàng)辦到運行的全過程中都會涉及到投資決策，而且影響投資決策的因素有很多，需要仔細的對這些因素加以考慮。稅收政策是企業(yè)投資決策過程中需要考慮的因素之一，所得稅屬于直接稅，國家如果減免所得稅就可以直接減少企業(yè)的成本支出，因此所得稅政策在稅收政策中占有著很重要的地位。稅收優(yōu)惠政策有一定的限制條件，一些企業(yè)在限制條件范圍內(nèi)還不擇手段的來爭取這些稅收優(yōu)惠政策，這種行為會存在形式和內(nèi)容不同的情況，從而導致稅收籌劃風險。另外，由于企業(yè)對于稅收籌劃沒稅收優(yōu)惠政策的期限和限定條件等因素考慮不夠周全，缺乏全局觀念，也使得企業(yè)稅收籌劃風險的出現(xiàn)。

3.3 稅收籌劃人員自身水平高低的影響

由于稅收籌劃方案依據(jù)稅收籌劃人員來制定，因此在某種程度上來講，稅收籌劃人員自身水平的高低決定著稅收籌劃方案的好壞。因此，如果企業(yè)中稅收籌劃人員的素質(zhì)不高，會直接導致企業(yè)稅收籌劃風險。在我國的部分企業(yè)中稅收籌劃人員對于相關知識和需要遵守的原則不夠了解在工作中過分依賴直覺，卻不判斷是否合乎稅收法律要求與否，導致企業(yè)存在很大的財務安全隱患，嚴重的話企業(yè)還會受到法律的制裁，對企業(yè)造成致命的打擊。

4 針對稅收籌劃風險應采取的防范措施

4.1 加強企業(yè)納稅意識，提高納稅水平

納稅是企業(yè)必須承擔的責任和義務，這就需要企業(yè)在日常管理中不斷提高納稅意識，在稅收等劃中做到合法合規(guī)，不能單純出于減少自身稅負而進行等劃，更不能人為放大稅收等劃的風險因素。企業(yè)需要結合自身情況和國家相關法律規(guī)定作為稅收籌劃基礎，加強與稅收籌劃相關的理論學習，邀請稅收管理專家到企業(yè)進行專項培養(yǎng)提高企業(yè)依法納稅、依法節(jié)稅的能力。尤其是在營改增的大背景下，企業(yè)更要建立合理納稅意識，營造全員參與稅收第劃的濃厚氛圓，從而提高企業(yè)的整體納稅水平。

4.2 加強企業(yè)稅收籌劃風險控制，做到統(tǒng)籌兼顧

企業(yè)要及時關注政府在稅收管理方面的變化，從而及時有效的調(diào)整稅收籌劃管理，這也是提升企業(yè)自主稅收籌劃能效的重要環(huán)節(jié)。對于企業(yè)財務部門來說，要承擔起稅收籌劃的主要責任，增加與管理層互動協(xié)調(diào)，組織全員開展關于稅收籌劃的學習培訓活動，以減少由于對政策理解有歧義出現(xiàn)了稅收籌劃誤區(qū)。同時，企業(yè)的稅收籌劃管理者還需要與政府部門保持信息暢通，通過有效溝通協(xié)調(diào)提高稅收籌劃的有效性，規(guī)避稅收籌劃中政策性風險。企業(yè)也要多聽取專家意見，結合企業(yè)經(jīng)營管理情況制定更科學的稅收籌劃方案，以降低稅收籌劃風險。要積極引入信息技術完善稅收籌劃流程，對其中的風險因素進行提前預警，并制定有效的規(guī)避對策。還可創(chuàng)新方式，在企業(yè)內(nèi)部建立稅收籌劃平臺，通過籌劃人員的相互溝通探討、集思廣益制定更科學的稅收第劃方案，將好的建議拿出來在企業(yè)內(nèi)更廣泛地討論或者請專家論證，這樣才能有效降低風險。

4.3 提高稅收籌劃人員的綜合素質(zhì)

對務崗人員是直接參與企業(yè)稅收等劃的一線人員，需注意到稅收籌劃本身具有一定的綜合性與復雜性，作為稅收籌劃人員既需要具備過硬的專業(yè)技能，還要有較強的綜合素質(zhì)，能夠多維度，多視角發(fā)散思維。因此，企業(yè)要加強對財務管理者稅收籌劃技能的培養(yǎng)，以豐富的案例和企業(yè)實踐來提高培訓能效，并將培訓成績與企業(yè)績效管理相掛鉤以提高其學習培訓的積極性，提升綜合素質(zhì)。企業(yè)要開設專門的稅收等劃崗位，提高稅收籌劃的執(zhí)行力度，積極吸納專業(yè)優(yōu)秀人才，構建高素質(zhì)的稅收籌劃團隊。

5 結語

稅收籌劃風險是企業(yè)生產(chǎn)管理實踐中不可避免的風險之一。隨著社會發(fā)展經(jīng)營環(huán)境日益繁雜，企業(yè)為提升效益而進行稅收籌劃的風險因素也在持續(xù)增加，這就需要企業(yè)管理者對稅收籌劃高度重視，結合企業(yè)自身實際，采取有效合理的經(jīng)濟和技術手段，做到對稅收籌劃風險的有效識別和評估，制定更科學的稅收籌劃方案，以此促進企業(yè)稅收籌劃能效的提高。

參考文獻

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