行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的難點(diǎn)及對(duì)策

摘 要：行政事業(yè)單位是以服務(wù)社會(huì)為主的機(jī)構(gòu)，雖然，行政事業(yè)單位管理不斷改革，但是內(nèi)部控制仍存在很多問(wèn)題。尤其是單位領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控意識(shí)淺薄，不能健全明確的管理制度，資產(chǎn)管理責(zé)任不能落實(shí)到個(gè)人、崗位職責(zé)混亂、財(cái)政預(yù)算使用不透明、工作運(yùn)行效率低、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)詁認(rèn)識(shí)不足、缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，針對(duì)這些問(wèn)題需加強(qiáng)內(nèi)部管理，完善內(nèi)部控制體系，建立監(jiān)督機(jī)構(gòu)，提高事業(yè)單位運(yùn)行效率，促進(jìn)我國(guó)行政事業(yè)單位健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；難點(diǎn)；對(duì)策

行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立相應(yīng)的監(jiān)管制度，能夠確保工作正常運(yùn)行，提高為民辦事效率。健全內(nèi)部控制制度可以嚴(yán)懲貪污、浪費(fèi)、腐敗現(xiàn)象。但是，我國(guó)行政事業(yè)單位缺乏內(nèi)部控制制度，嚴(yán)重制約著事業(yè)單位的發(fā)展。行政事業(yè)單位監(jiān)管不力，造成內(nèi)部控制存在漏洞，因此，應(yīng)完善內(nèi)部管理機(jī)制，使財(cái)政支出和預(yù)算更透明，提高政府的公信力，能夠確保行政事業(yè)單位的綠色發(fā)展。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的難點(diǎn)

（一）內(nèi)控意識(shí)難以提高，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

多數(shù)行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)控意識(shí)淡薄，行政事業(yè)單位靠國(guó)家和政府扶持，不需要考慮盈利問(wèn)題，因此，很多領(lǐng)導(dǎo)和工作職員沒(méi)有認(rèn)識(shí)到健全內(nèi)控制度的重要性，多數(shù)單位更重視的是發(fā)展而非控制，工作人員對(duì)內(nèi)控的概念理解出現(xiàn)偏差，簡(jiǎn)單認(rèn)為內(nèi)控是財(cái)政、財(cái)務(wù)、審計(jì)部門(mén)的事情。雖然很多單位制定了內(nèi)控制度，但是，并不能按照章程執(zhí)行，缺乏考核和監(jiān)管力度，造成約束力不夠，相關(guān)的檢查部門(mén)并不能起到真正作用，只是對(duì)內(nèi)控表面工作進(jìn)行檢查，而非檢查內(nèi)控制度執(zhí)行的效果，這種僅僅流于形式的檢查，不能起到監(jiān)管作用。

（二）缺少健全的內(nèi)部控制體系，缺乏監(jiān)管力度

缺少健全的內(nèi)部控制體系，無(wú)法有效的控制和管理單位的資產(chǎn)流動(dòng)，單位的資產(chǎn)管理屬于重中之重，但是，沒(méi)有明確的控制制度，無(wú)法有效的進(jìn)行落實(shí)和監(jiān)督。會(huì)造成行政事業(yè)單位資產(chǎn)流向不明、資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、有賬無(wú)物、資產(chǎn)不實(shí)的現(xiàn)象。很多資產(chǎn)購(gòu)置沒(méi)有經(jīng)過(guò)單位的研究和決定，很多單位人員自行購(gòu)買(mǎi)，導(dǎo)致購(gòu)買(mǎi)后無(wú)處使用，出現(xiàn)閑置和浪費(fèi)情況。單位只是泛泛的建立制度，出現(xiàn)操作疏漏，不能針對(duì)性和全面性的進(jìn)行控制，未能真正引起事業(yè)單位人員的重視，不能按照規(guī)章制度進(jìn)行形式，因此在實(shí)際操作中存在隨意性和浪費(fèi)性。缺乏有力的監(jiān)督機(jī)制，很多時(shí)候監(jiān)督只是形式化。

（三）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，監(jiān)督力度不足

行政事業(yè)單位內(nèi)部管理人員需加強(qiáng)內(nèi)控的監(jiān)管，但是很多單位財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)不強(qiáng)，對(duì)我國(guó)法律法規(guī)認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有健全財(cái)務(wù)管理制度，會(huì)造成崗位職責(zé)不明確，存在一人多職情況，不能將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，會(huì)造成資產(chǎn)管理存在安全隱患。行政事業(yè)單位對(duì)經(jīng)費(fèi)多數(shù)是先審批、再審核，所以會(huì)造成財(cái)務(wù)人員沒(méi)有辦法參與到事項(xiàng)的決策中來(lái)，無(wú)法監(jiān)管資產(chǎn)實(shí)施的開(kāi)始和中間過(guò)程，財(cái)務(wù)人員只是參與業(yè)務(wù)的末端。因此，不能確保業(yè)務(wù)無(wú)資金流向的真實(shí)性和合理性，會(huì)導(dǎo)致其監(jiān)督職能不能有效發(fā)揮。同時(shí)，行政事業(yè)單位對(duì)票據(jù)管理存在漏洞，會(huì)出現(xiàn)公款私用、資產(chǎn)浪費(fèi)的情況，對(duì)于支出的票據(jù)不能核實(shí)其真實(shí)性。我國(guó)行政事業(yè)單位不斷改革，很多財(cái)務(wù)人員不能及時(shí)更新知識(shí)，不能滿足現(xiàn)在行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的需求，導(dǎo)致執(zhí)行能力差。

（四）沒(méi)有建立預(yù)算管理制度，缺乏約束性

行政事業(yè)單位沒(méi)有建立預(yù)算管理制度，因此會(huì)造成無(wú)法對(duì)財(cái)政資金進(jìn)行控制和監(jiān)督，無(wú)法確保資金的使用效率，資金流向不明，因此會(huì)造成預(yù)算編制缺乏準(zhǔn)確性。很多事業(yè)單位不能按照實(shí)際情況合理進(jìn)行預(yù)算編制，多數(shù)會(huì)參考上一年的收支情況，然后在上一年的基礎(chǔ)上進(jìn)行適量增加，不能對(duì)各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算核定，預(yù)算編制粗糙。而且在實(shí)際執(zhí)行中缺乏規(guī)劃性和完整性，單位內(nèi)部開(kāi)支不合理，對(duì)于需要的費(fèi)用沒(méi)有提前進(jìn)行預(yù)測(cè)或者沒(méi)有進(jìn)行提前審批，所以會(huì)使用下一年的指標(biāo)，因此，在下一年編制預(yù)算時(shí)會(huì)再次增加額度，這種預(yù)算編制方法存在隨意性，沒(méi)有明確的預(yù)算管理制度，會(huì)造成行政事業(yè)單位嚴(yán)重出現(xiàn)超額預(yù)算的情況。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，增強(qiáng)管理人員責(zé)任

很多行政事業(yè)單位內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，尤其是領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)控的重要性認(rèn)識(shí)不足，只有加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)人員的責(zé)任，才能使內(nèi)控環(huán)境變得更好。因此，單位領(lǐng)導(dǎo)需加大宣傳內(nèi)控的力度，使每位員工真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)控的重要性，了解內(nèi)控的流程和作用，積極參與和配合內(nèi)控管理。同時(shí)建立內(nèi)控機(jī)構(gòu)，將責(zé)任明確到個(gè)人，增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，得到有效的執(zhí)行。定期進(jìn)行內(nèi)控人員培訓(xùn)提高內(nèi)控人員自身素質(zhì)，使他們真正認(rèn)識(shí)到自己的職責(zé)，尤其是財(cái)務(wù)人員要敢于監(jiān)督，確保內(nèi)控制度的落實(shí)。

（二）健全內(nèi)控管理體制，加強(qiáng)監(jiān)督力度

建立和健全內(nèi)部管理體制，行政事業(yè)單位各個(gè)部門(mén)之間相互制約和監(jiān)督，明確劃分崗位，讓每位職員認(rèn)識(shí)到自己的職責(zé)，細(xì)化責(zé)任，將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，形成一個(gè)完整的體系。尤其是對(duì)于資產(chǎn)的流向要明確，要清晰的記賬，對(duì)于行政事業(yè)單位所購(gòu)置的物品進(jìn)行詳細(xì)記錄，同時(shí)要跟蹤監(jiān)督購(gòu)置物品的用處，避免出現(xiàn)物品閑置現(xiàn)象。同時(shí)也要設(shè)立以?xún)?nèi)部審計(jì)部門(mén)，加大內(nèi)部經(jīng)濟(jì)和財(cái)務(wù)的管理，審計(jì)部門(mén)應(yīng)發(fā)揮其監(jiān)督作用，確保財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性，利用先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)手段詳細(xì)記錄所需的經(jīng)費(fèi)，增加其透明度，能夠減少貪污浪費(fèi)現(xiàn)象，使行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)管理得到保障。

（三）提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，加強(qiáng)內(nèi)部管理

因?yàn)槲覈?guó)行政事業(yè)不斷發(fā)生改革，因此要定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，全面提高工作人員素質(zhì)，能夠有效進(jìn)行執(zhí)行，不斷加強(qiáng)對(duì)我國(guó)法律法規(guī)的認(rèn)識(shí)，要提高職業(yè)道德，能夠科學(xué)的管理資產(chǎn)，確保資產(chǎn)的安全性和完整性?，F(xiàn)在是計(jì)算機(jī)時(shí)代，會(huì)計(jì)管理人員要利用先進(jìn)的管理系統(tǒng)進(jìn)行明確記錄收、發(fā)、存。而且，在查詢(xún)時(shí)能夠通過(guò)系統(tǒng)一目了然了解資產(chǎn)狀況，從而能夠保障資產(chǎn)購(gòu)置的合理性。

（四）科學(xué)的進(jìn)行預(yù)算編制，增加合理性

根據(jù)行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和實(shí)際情況進(jìn)行預(yù)算編制，編制人員需跟各個(gè)部門(mén)進(jìn)行聯(lián)系，對(duì)每一筆預(yù)算都詳細(xì)記錄，對(duì)于不能確定的預(yù)算先進(jìn)行審查和論證，這樣才能確保預(yù)算的合理性、科學(xué)性、準(zhǔn)確性。同時(shí)也要重視預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行過(guò)程，根據(jù)預(yù)算的收支情況進(jìn)行規(guī)劃，避免出現(xiàn)預(yù)算超額，同時(shí)要實(shí)施相應(yīng)的監(jiān)督和管理工作，確保每一筆預(yù)算開(kāi)支到位。

我國(guó)行政事業(yè)單位要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的問(wèn)題，同時(shí)也要找到相應(yīng)的解決方案。單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強(qiáng)自身素質(zhì)，制定可行的內(nèi)部控制體系，使管理工作落實(shí)到個(gè)人，確保財(cái)產(chǎn)的安全性和科學(xué)性，避免出現(xiàn)貪污浪費(fèi)現(xiàn)象，有利于行政事業(yè)單位的持續(xù)發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：

周安安，安徽出入境檢驗(yàn)檢疫局會(huì)計(jì)師。