基于全面預(yù)算的酒店管理優(yōu)化研究

李輝

摘 要：全面預(yù)算管理可以預(yù)先對企業(yè)內(nèi)部各個部門需要的資源進行預(yù)估配置，在一定預(yù)估的基礎(chǔ)上資源可以被有效管理運用在企業(yè)的經(jīng)營活動中，從而有利于實現(xiàn)企業(yè)制定的長短期規(guī)劃目標(biāo)。本文從全面預(yù)算對酒店管理優(yōu)化角度，具體闡述全面預(yù)算對酒店管理的促進作用，全面預(yù)算與財務(wù)預(yù)算的區(qū)別，對酒店業(yè)面臨的全面預(yù)算管理存在的問題進行詳細(xì)分析，并給出一定的深化運用全面預(yù)算的改進措施，以完善酒店管理并提高核心競爭力，為酒店在日益激烈的市場競爭中贏得有利位置。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算 酒店管理 優(yōu)化

中圖分類號：F719 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）02（b）-099-03

隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，人們的旅游、商務(wù)出行等越來越頻繁，伴隨而來的是酒店業(yè)的快速發(fā)展。與此同時酒店業(yè)的競爭也變得日益激烈，要想在行業(yè)競爭中處于有利位置，高質(zhì)有效的管理是必不可少的。高質(zhì)有效的酒店預(yù)算有利于酒店對企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營狀況規(guī)范管理，面對預(yù)估的狀況形成預(yù)案，從而使得酒店的運行穩(wěn)健能夠長期穩(wěn)定地發(fā)展?？茖W(xué)全面預(yù)算管理方式可以優(yōu)化酒店管理。相較于傳統(tǒng)單一的財務(wù)預(yù)算對成本、費用、盈利、收入的管理，全面預(yù)算管理除了會涉及企業(yè)的財務(wù)還會涉及非財務(wù)指標(biāo)，兼顧企業(yè)的短期及長期規(guī)劃，這可以為酒店的發(fā)展戰(zhàn)略提供有力支持。

酒店的優(yōu)化管理，涉及管理層、員工激勵、職責(zé)分工等問題，從企業(yè)管理的角度看，管理架構(gòu)優(yōu)化至少有四個好處：一是減少指令下達的中間環(huán)節(jié)，避免誤傳或失傳；二是有利于責(zé)任明確，如果每個部門只有1個負(fù)責(zé)人，就可避免互相推諉；三是有利于降低成本，一個企業(yè)，管理員人配比常規(guī)人數(shù)較精簡人數(shù)可能要多出一倍；四是可使中層以上管理人員產(chǎn)生憂患意識，企業(yè)可以在有選擇的情況下?lián)駜?yōu)錄用中層管理人員，在企業(yè)中比職業(yè)素養(yǎng)、比專業(yè)技能、比學(xué)習(xí)和創(chuàng)新能力，形成競爭上崗的新局面。

1 全面預(yù)算對酒店管理優(yōu)化

全面預(yù)算是預(yù)先的對企業(yè)內(nèi)部各個部門需要的資源進行預(yù)估配置，在一定預(yù)估的基礎(chǔ)上資源可以被有效管理運用在企業(yè)的經(jīng)營活動中，從而有利于實現(xiàn)企業(yè)制定的長短期規(guī)劃目標(biāo)。企業(yè)在使用全面預(yù)算進行管理的過程中，可以對自身的發(fā)展情況有較清晰的分析，分階段制定目標(biāo)和計劃，并監(jiān)控其在實際運行中的實現(xiàn)情況，與此同時預(yù)算管理過程中還能夠協(xié)調(diào)完善各個部門之間的溝通，并實現(xiàn)對員工KPI考核的目標(biāo)。

1.1 全面預(yù)算管理可以優(yōu)化整合內(nèi)部資源

綜合預(yù)算管理可以整合酒店已有的資源，有效利用財務(wù)信息，制定出符合酒店自身實際的業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃，整合酒店的資源使用情況，與各部門密切配合，掃除溝通障礙。全面的預(yù)算管理會涉及酒店方方面面多個部門，相比較單一的部門預(yù)算可以有效實現(xiàn)全面統(tǒng)籌規(guī)劃，運用全面預(yù)算管理理念，有利于提高酒店監(jiān)測評估能力，使酒店管理朝著更加科學(xué)化的方向發(fā)展。全面預(yù)算管理有助于企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)，通過全面預(yù)算管理模式對企業(yè)日常經(jīng)營活動中市場信息收集、分析、把握中的作用，可以將企業(yè)的短期經(jīng)營目標(biāo)同企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)結(jié)合起來，為企業(yè)長期發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。內(nèi)部資源的有效利用成為酒店管理的優(yōu)化目標(biāo)之一，首先是人力資源的利用上，在管理需要的基礎(chǔ)上，盡可能減少管理層，提高管理指令的傳達效率。其次是財力資源，酒店管理需要成本控制，盡可能讓資金使用效率提高，內(nèi)部資源的整合，提高綜合管理能力。

1.2 優(yōu)化企業(yè)管理支出操作

隨著酒店規(guī)模的擴大必然會導(dǎo)致層層管理的復(fù)雜性，相繼而來的是不斷增加的各類管理費用。一般來說，酒店開支包括總部及部門開支，采購開支及物料支援中心開發(fā)及管理中心的投資開支。其中，支出成本是管理費用、銷售費用和財務(wù)費等。在這些支出類別中，還有很多具體明細(xì)支出，從小到電話費、活動費，差旅費、辦公費等，大到保險、員工工資、招聘費、招待費、活動費、董事會經(jīng)費等各項企業(yè)日常運營費用。要實現(xiàn)整體預(yù)算，就是要規(guī)范酒店內(nèi)部資金的使用，是促進酒店資源配置效率的有效措施。采用全面預(yù)算手段可使企業(yè)日常經(jīng)營業(yè)務(wù)與財務(wù)管理得到有機地結(jié)合，從而使企業(yè)經(jīng)營管理的全過程得到全面的控制和管理，以有效降低企業(yè)內(nèi)部的成本。

1.3 酒店的經(jīng)營風(fēng)險有效降低

酒店全面預(yù)算管理是控制內(nèi)部管理實施的有效手段，可以在酒店業(yè)務(wù)過程中發(fā)揮有效的風(fēng)險防范作用。通過開發(fā)和實施全面的預(yù)算管理，可以對企業(yè)將可能發(fā)生的風(fēng)險進行預(yù)估，提前形成解決方案，從而有效減少風(fēng)險實際發(fā)生對酒店經(jīng)營所帶來的沖擊，達到酒店內(nèi)部運行穩(wěn)健平衡的目的，因此對業(yè)務(wù)過程中產(chǎn)生的各種風(fēng)險做到有效防御。

全面預(yù)算管理，可以將酒店管理的各種經(jīng)驗和各種需要考慮的問題，全面展開來考慮，讓人員配置和財力支持，培訓(xùn)以及形象優(yōu)化等問題都考慮全面，經(jīng)營風(fēng)險關(guān)系到酒店價格、衛(wèi)生、舒適的要求，全面預(yù)算強調(diào)服務(wù)的全面性，如熱情、衛(wèi)生、安全、快捷為服務(wù)特色、利用專業(yè)化的管理和規(guī)范，為客人提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)和產(chǎn)品。建立規(guī)范的管理制度和操作流程，保持運作的流暢、經(jīng)濟和客人的滿意；建立規(guī)范的夜審制度。每天對酒店的當(dāng)天營業(yè)狀況進行夜審，實施專業(yè)夜審制度，保證隨時校正酒店的經(jīng)營管理活動；建立完善的培訓(xùn)體系，推行CDP（Career Develpement Path）制度，做好員工職業(yè)生涯規(guī)劃，增強員工凝聚力。

2 與傳統(tǒng)預(yù)算比較

2.1 涉及范圍不同

一般比較傳統(tǒng)的預(yù)算方式是進行財務(wù)預(yù)算。與財務(wù)預(yù)算相比較而言，全面預(yù)算管理涉及的領(lǐng)域更加的廣泛，是對企業(yè)內(nèi)部的各項運行業(yè)務(wù)的更加綜合更加全面的管理。而且財務(wù)預(yù)算管理也被包括在全面預(yù)算管理中，是全面預(yù)算管理的重要組成部分，除此之外還包括多種非貨幣形式。如：收入對應(yīng)的銷量、成本對應(yīng)的單耗、材料采購、費用支出對應(yīng)的歸口管理部門也全面參與到財務(wù)預(yù)算的編制和控制過程中來。另外在企業(yè)縱向結(jié)構(gòu)中的全面預(yù)算還具有綜合管理的屬性，其中包括不同部門和企業(yè)多個層級，與之相比，財務(wù)管理涉及的部門和層級較少，主要是面向的企業(yè)財務(wù)部門。

2.2 兩者側(cè)重點有區(qū)別

從財務(wù)預(yù)算與總體預(yù)算的基本概念和內(nèi)容中我們能夠了解到，財務(wù)預(yù)算是緊緊貼合戰(zhàn)略規(guī)劃進行企業(yè)財務(wù)預(yù)測和決策，對預(yù)算報告涉及年度內(nèi)各種經(jīng)濟運營中的資源和行為進行合理的規(guī)劃、預(yù)計并進行實際監(jiān)督和財務(wù)控制的活動。而全面預(yù)算則是企業(yè)管理中一種現(xiàn)代化模式，通過對企業(yè)財務(wù)資源、業(yè)務(wù)資源、信息及人才資源等進行有效的協(xié)調(diào)，努力使企業(yè)價值實現(xiàn)最大化。財務(wù)預(yù)算主要是對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者權(quán)益變動表中所包含的資產(chǎn)、負(fù)債等這些核心指標(biāo)進行預(yù)算。而全面預(yù)算則是對企業(yè)運營中的所有資源企業(yè)進行統(tǒng)籌管理優(yōu)化配置并維持業(yè)務(wù)運作的協(xié)調(diào)運行，為實現(xiàn)企業(yè)規(guī)劃的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略而服務(wù)。所以，全面預(yù)算與財務(wù)預(yù)算對企業(yè)運行影響有著本質(zhì)差異，兩者的側(cè)重點有著較大差別。

3 酒店全面預(yù)算管理目前存在的問題

3.1 酒店企業(yè)全面預(yù)算控制缺少監(jiān)督

上市公司根據(jù)上市公司管理要求，已經(jīng)在公司內(nèi)部設(shè)立審計管理委員會，但是并沒有實行具體的監(jiān)督和控制。公司內(nèi)部的全面預(yù)算管理，從方案的選擇制度到具體的實施和調(diào)整，向管理層的報告、月度總結(jié)等，均是用酒店的財務(wù)相關(guān)部門負(fù)責(zé)編制實施。雖然審計委員會成立，但是并沒有有效發(fā)揮職能作用，內(nèi)部控制報告并未體現(xiàn)內(nèi)部審計部門對內(nèi)部控制的建設(shè)和監(jiān)督。

3.2 未實現(xiàn)預(yù)算的整體控制

沒有實行對預(yù)算的整體性規(guī)劃，這促使酒店在全面預(yù)算管理上不能發(fā)揮整體控制和跟蹤作用。主要表現(xiàn)在兩個方面：一是缺失系統(tǒng)的編制預(yù)算機制，使得很多酒店無法實行預(yù)算的全面性。在預(yù)算管理過程中，預(yù)算綜合管理沒有做，各單位也沒有清晰的職責(zé)劃分，使參與預(yù)算管理人員結(jié)構(gòu)單一，綜合預(yù)算管理不強。二是由于缺乏強有力的預(yù)算控制，大多數(shù)的酒店只是編制預(yù)算，但是并沒有落實到后期的執(zhí)行和考核，從而使得全面預(yù)算沒有起到應(yīng)有的影響作用。這也就可以解釋為什么編制的預(yù)算與實際表現(xiàn)出現(xiàn)嚴(yán)重偏差。

3.3 預(yù)算編制分析不全面

預(yù)算不是單單對酒店過去的經(jīng)營情況進行簡單測算，而是需要對行業(yè)市場的環(huán)境進行具體的調(diào)查與分析。全面預(yù)算在編制過程中，不僅需要考慮酒店自身的情況，更需要結(jié)合外部的政治、經(jīng)濟、文化等因素進行綜合全面的考慮。如果在編制時只是以酒店過去的案例為基礎(chǔ)，只關(guān)注自身內(nèi)部環(huán)境，而不考慮酒店外的其他環(huán)境，不利于酒店在行業(yè)中的競爭；不利于與供銷商的合作等，最終會影響到酒店的正常運營。

3.4 參與編制預(yù)算主體不全面

全面預(yù)算管理的一個非常重要的特點就是全員的充分參與性，要求所有員工都應(yīng)參與到對全面的預(yù)算進行管理過程中來。因為在酒店中每個人都涉及不同的業(yè)務(wù)，都是酒店中運營中的必要組成部分，所以在進行全面預(yù)算中更應(yīng)該讓這些基層員工參與進來。但是目前的情況是酒店全面預(yù)算的參與人員一般均集中在中高層，這樣導(dǎo)致的直接后果就是很多細(xì)節(jié)往往會被忽略。

4 深化運用全面預(yù)算管理

4.1 增加對全面預(yù)算管理關(guān)注度

積極研究國際酒店的成功經(jīng)營案例，提高酒店管理者對全面預(yù)算管理的認(rèn)識。明確酒店管理全面預(yù)算管理的重要性。對各部門全體職工開展職業(yè)技能培訓(xùn)，幫助他們認(rèn)識全面預(yù)算管理的重要作用，充分發(fā)揮職工對全面預(yù)算管理的積極性。要確保全面預(yù)算管理是以酒店發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)的，預(yù)算目標(biāo)既是戰(zhàn)略目標(biāo)的精簡版，也是相輔相成的。銷售預(yù)測是整體預(yù)算管理中最重要的部分，要求酒店業(yè)要充分分析市場需求，結(jié)合自身的發(fā)展特點和發(fā)展經(jīng)驗等，做出準(zhǔn)確的銷售預(yù)測，確保全面的預(yù)測預(yù)算管理。

4.2 健全組織架構(gòu)體系

預(yù)算組織機構(gòu)作為實施全面預(yù)算管理的工作主體，由全面預(yù)算管理的決策機構(gòu)、工作機構(gòu)和執(zhí)行機構(gòu)三個層次組成（湯谷良，2002），這三者中決策機構(gòu)具有統(tǒng)領(lǐng)全面預(yù)算管理的最高級別的決策統(tǒng)管權(quán)；工作機構(gòu)的主要責(zé)任是進行預(yù)算的編制、協(xié)調(diào)、審查、核算、分析、控制、考評、反饋與獎懲；執(zhí)行機構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部的各個成本、利潤中心。為了有效地進行全面的預(yù)算管理，企業(yè)需要編制的全面預(yù)算組織管理體系，需要依托于企業(yè)自身的組織結(jié)構(gòu)，同時還需要保證一定的獨立性，組織結(jié)構(gòu)和完善制度，只有健全企業(yè)組織架構(gòu)體系才能更好地將全面預(yù)算管理深入企業(yè)，引導(dǎo)全員參與預(yù)算。

4.3 定時更新內(nèi)部控制系統(tǒng)

全面預(yù)算的執(zhí)行不是一蹴而就的，而是一個漸進的過程?？傮w預(yù)算全部或部分基于前幾年的數(shù)據(jù)。根據(jù)未來商業(yè)環(huán)境的預(yù)測可能會發(fā)生的改變，并制定下一階段的商業(yè)目標(biāo)。內(nèi)部控制系統(tǒng)是全面預(yù)算保持整體預(yù)算執(zhí)行情況的有效方式，主要進行酒店內(nèi)部的監(jiān)測評估。面對頻繁變動的酒店行業(yè)人員，市場不斷變化的行業(yè)還有酒店的客戶群目標(biāo)群的變化帶來的營銷伴隨而來的改變，將帶來新的管理理念和商業(yè)模式等，一成不變的內(nèi)部控制系統(tǒng)是無法滿足新的要求的。內(nèi)部控制制度是建立在經(jīng)營環(huán)境基礎(chǔ)上的，組織結(jié)構(gòu)是針對控制流程量身定做的，宏觀經(jīng)濟環(huán)境正在發(fā)生變化，旅游業(yè)的高速發(fā)展帶動了酒店業(yè)進入競爭格局，市場經(jīng)濟企業(yè)需要實時，更新根據(jù)經(jīng)營環(huán)境變化的控制系統(tǒng)，注意及時修補內(nèi)部控制流程細(xì)化的漏洞，從而使得全面預(yù)算可以充分發(fā)揮效果。

4.4 完善預(yù)算體系設(shè)置考核指標(biāo)

全面預(yù)算管理工作與其他工作一樣，需要建立責(zé)任制度，落實預(yù)算管理責(zé)任。完善預(yù)算體系，增設(shè)全方位的考核指標(biāo)。要從制度入手，真正設(shè)定更為規(guī)范的全方位預(yù)算。在預(yù)算過程中，要增設(shè)各方面的指標(biāo)體系，例如業(yè)務(wù)預(yù)算、費用成本預(yù)算、資金預(yù)算、投資預(yù)算等。這些指標(biāo)體系的建設(shè)也是最終預(yù)算評價的重要依據(jù)。在日常落實中，為了防控混淆多層次的預(yù)算指標(biāo)，還需擬定明晰的預(yù)算大綱，在更大范圍內(nèi)簡化預(yù)算。構(gòu)建多層次的預(yù)算考核，真正明確獎懲。

對于設(shè)置出的指標(biāo)進行評估，要確保這些制定的指標(biāo)具有可實施性并能夠落實到具體運營考核上。通過評估考核后，各項指標(biāo)應(yīng)該能夠應(yīng)用到酒店運營中的各個階段中并記錄指標(biāo)落實情況。通過這樣操作，可以大大調(diào)動全員參與預(yù)算的主觀能動性，有效規(guī)避倦怠和忽視。在操作過程中需要注意應(yīng)該編制符合酒店自身情況的預(yù)算指標(biāo)，并把預(yù)算劃分為編制初步目標(biāo)和具體后期執(zhí)行目標(biāo)，并對指標(biāo)進行考核。

4.5 完善管理信息系統(tǒng)

企業(yè)進行信息化能夠?qū)I(yè)務(wù)流程進行簡化，促進企業(yè)運營效率和效益，為企業(yè)不斷發(fā)展節(jié)約成本帶來更多收益?？刂葡到y(tǒng)的有效建設(shè)，需要保證原始數(shù)據(jù)的錄入準(zhǔn)確性；注意信息技術(shù)控制，增強在管理過程中對軟件的應(yīng)用。在軟件的初始開發(fā)階段企業(yè)就應(yīng)該參與進來，將企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)處理流程等與信息系統(tǒng)有效地對接起來，以便該系統(tǒng)可以滿足企業(yè)的實際需求。在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)建有效的溝通信息系統(tǒng)，推動企業(yè)信息化戰(zhàn)略和總體戰(zhàn)略相互協(xié)調(diào)，促進多個部門的有效交流與協(xié)調(diào)配合。另外，企業(yè)的各個部門需要根據(jù)實際業(yè)務(wù)有效識別使用者需要的信息，并對信息進行及時的收集、分析，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享，有利于企業(yè)可以及時有效地對最近的信息完善決策。

5 結(jié)語

總之，與傳統(tǒng)預(yù)算相比，全面預(yù)算具有較高的準(zhǔn)確性，使得酒店各個流程間變得緊密銜接。只有實行科學(xué)先進的全面預(yù)算管理模式，才能使企業(yè)長期健康發(fā)展。全面預(yù)算管理不僅是優(yōu)化企業(yè)配置和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，更是一種有效的管理方式，在多方合作協(xié)作中，可以將企業(yè)發(fā)展目標(biāo)與自身實際情況相聯(lián)系，全面預(yù)算對于優(yōu)化酒店管理來說，需要增加對全面預(yù)算管理的關(guān)注度，健全組織架構(gòu)體系，定時更新內(nèi)部控制系統(tǒng)，完善預(yù)算體系設(shè)置考核指標(biāo)，完善管理信息系統(tǒng)，按照戰(zhàn)略目標(biāo)制定出健全的預(yù)算管理制度，為酒店在日益激烈的市場競爭中贏得有利位置。

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